EXCLE 动态模型在本量利中的应用分析
杨 忠1夏利华2
(1.泰州学院后勤管理处，江苏 泰州 225300；2.泰州学院经济与管理学院，江苏 泰州 225300)
摘 要： 通过一个实训案例的设计，运用EXCLE工具建立动态模型，使读者和学生通过绘制标准式本量利分析图，设置基本指标计算区、辅助计算区和本量利分析报告区，熟悉控件工具箱的运用，掌握调节按钮的使用、数值上下限超范围情况的处理，以及特殊步长要求的实现技巧，提升本量利分析的质量和效率。
关键词： EXCLE；动态模型；本量利分析
本量利分析是成本-业务量-利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售量等变量之间的内在规律联系。本量利分析基本公式是(单价-单位变动成本)*销售量-固定成本=(p-b)*x-a。企业营业利润与产品的边际贡献有着密切的联系，可以将本量利分析法应用于全面预算、成本控制和责任会计中。本量利分析与经营风险分析相关联，可促使企业努力降低风险。运用EXCLE工具建立动态模型，掌握分析规则与技巧，对提升本量利分析的质量和效率有着重要的意义，下面通过实训案例的设计做以详细分析。
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1 实训案例基础数据
ABC公司2018年营业周期内的预测相关数据如表1所示。
表1 预测基础数据
2 实训案例内容设计
(1)建立一个工作表，将其命名为“标准式本量利分析图”，在“标准式本量利分析图”工作表上，根据初始数据设置利润计算区，计算营业收入、变动成本、贡献边际和利润指标。
(2) 当光储电站的可再生能源(光伏)功率发生波动时,电动汽车(可移动储能装置)和储能电池出力,共同平复由波动引起的不平衡功率;
随着人工智能的快速发展，工业机器人被广泛地应用于各行各业，而对于工矿企业来说，工业机器人指的是多关节的自动化机械设备，我们将其统称为机械手，它能够替代人去工作，将人从高危行业解放出来。而民用炸药生产作为一个高危行业，更应该提高其自动化程度。本文介绍的这种机械手具有很好的可控性和稳定性，能够准确、快速地将生产好的炸药条进行分拣和装箱，从而大幅度提高企业的生产效率。
“本期销量(x)”：右击“数值调节钮”-设置控件格式-控制-依次输入相应的“当前值、最大值、最小值、步长、单元格链接$B$4”-确定。
在图4中，为了尽可能准确地提取幅度和相位误差，保留了误差曲线两端的振荡，为了便于观察比较3子带相位误差，对子带1和子带3进行了移动，数值是2π的整数倍，对结果没有影响。从图中可以看出，3个子带的幅相误差均不相同。
(3)利用视图下拉菜单中的工具栏，调出控件工具箱，利用上下按钮，根据相关参数的上下限范围和步长数据，建立动态数据(注意：上下限超范围和特殊步长的实现)，将静态本量利分析图调整为动态本量利分析图。
(4)设置本量利分析报告区，反映在特定业务量条件下的保本点、利润水平和安全边际指标。
3 实训案例具体实施步骤
(1)建立一个工作表，将其命名为“标准式本量利分析图”。
(2)在A10：B14区域计算利润表。贡献式利润表计算步骤及公式如表2所示。
表2 标准式本量利分析图
(3)在A16：B26区域输入辅助计算数据。其中单位贡献边际=单价-单位变动成本，即=B5-B6；贡献边际率=单位贡献边际/单价，即=B17/B5；变动成本率=单位变动成本/单价，即=B6/B5；总成本=固定成本+单位变动成本*销量，即=B7+B4*B6；保本量=固定成本/单价-单位变动成本，且保留两位小数，即ROUND(B7/(B5-B6),2)；保本额=固定成本/贡献边际率，且保留两位小数，即=ROUND(B7/B18,2)；安全边际量=保本量-销量，即=B4-B21；安全边际额=营业收入-保本额，即=B10-B22；安全边际率=安全边际量/本期销量，即=B23/B4；保本作业率=保本量/本期销量，即=B21/B4，如图1所示。
图1 本量利分析利润表及辅助计算区
(4)绘制标准式本量利分析图.采用“高低点法”绘制本量利分析图，画出收入线。
①选中最低点(0,0)，高点(1800，504000)。
②利用上下按钮，根据相关参数的上下限范围和步长数据，建立动态数据(注意：上下限超范围和特殊步长的实现)。
③固定成本线、总成本线等同理可得，如图2所示。
图2 本量利分析图
Wilson等[30]认为，HDACI罗米地辛(FK228)能明显增加卵巢癌细胞对顺铂的敏感性，体外实验可增加顺铂对卵巢癌细胞的毒性作用，同时体内实验证明FK228单独或联合顺铂均能起到良好的抑制卵巢恶性肿瘤生长的作用。进一步研究发现，FK228能激活并增加DNA损伤相关标志物(如pH2AX、RAD51和53BP1)的表达，而持续的pH2AX激活与DNA损伤相关的细胞凋亡关系密切[31]。当FK228联合顺铂时，pH2AX被进一步上调，表明增强DNA损伤可能是FK228协同顺铂诱导细胞凋亡的机制。同时，RAD51和53BP1的表达上调，表明FK228可改变参与DNA修复的多重机制。
③点击数值调节钮，即可看到折线图变动的过程。
①利用视图下拉菜单中的工具栏，调出控件工具箱。
打开文件-选项-自定义功能区-主选项卡-勾选“开发工具”-确定；点击“开发工具”-插入-表单控件-数值调节钮(窗体控件)。
②单击工具栏中“插入”选项，选中散点图-仅带数据标记的散点图，右击选择数据，弹出“设置数据区域”对话框，单击“添加”，输入“收入线”，选中x轴，y轴数据区域，单击“确定”，右击图中的点，添加趋势线，勾选“线性”和“显示公式”。
(2)在同一工作表上，设置辅助计算区，计算总成本、保本点、安全边际等指标，确定绘制标准式本量利分析图相关变量的各项参数；确定绘制传统式本量利分析图。
(5)将静态本量利分析图调整为动态本量利分析图。
注意：在设置“固定成本”的数值时，由于最大值限制为“30000”，故另选一个单元格，将这个单元格内的数值按比例缩小10倍，“单元格链接”链接到其他单元格，当前单元格=链接的其他单元格*10，如图3所示。
“单位变动成本(b)”：右击“数值调节钮”-设置控件格式-控制-依次输入相应的“当前值、最大值、最小值、步长、单元格链接”-确定。
“固定成本(a)”：右击“数值调节钮”-设置控件格式-控制-依次输入相应的“当前值、最大值、最小值、步长、单元格链接”-确定。
“单价(p)”：右击“数值调节钮”-设置控件格式-控制-依次输入相应的“当前值1400、最大值1800、最小值0、步长100、单元格链接”-确定。
图3 固定成本动态调节按钮设计图
山清水秀、绿意盎然，石柱县拥有丰富的自然资源和发展乡村旅游的天然优势，这里的万寿山、云中花都、千野草场、大风堡，游人如织、美不胜收……如今，黄水旅游度假区已成为重庆乃至周边省份游客的首选避暑胜地，石柱县也已成为最美中国旅游目的地之一。
(6)设置本量利分析报告区。
(1)淮南、铜陵和芜湖在环境保护方面的情况并不太乐观，应该在减少污染物排放和加强环境治理方面多下功夫，在环境方面加大投资和建设力度，着力改善生态环境。
按照主要分析信息设置报告区内容，具体设计内容如表3所示。
表3 本量利分析报告区设置
当本期销售量为1400件时，营业利润为178000元，此时保本点为(352.94,98823.5)；安全边际绝对量为(1047.06,293176.47)；安全边际率为74.79%；保本作业率为25.21%。
图4 本量利分析报告区
4 实训小结及注意事项
本次实训涉及的计算量较多，从营业收入到安全边际率，这些指标之间是可以联系起来的，要掌握这些指标的计算；在计算完指标的基础上，选取各特殊点，通过插入散点图，绘制传统的本量利分析图；依据“数值调节钮”功能，可以将传统的本量利分析图变成动态的本量利分析图，在实际运用中更具有价值，具体注意事项如下：
全体成员在圈会上对血液透析患者内瘘穿刺点渗血的原因进行回顾性分析总结,从护理人员操作技术水平,患者自身血管条件以及操作流程等方面出发,讨论制订与主题相关的工作流程图,通过流程图充分了解穿刺操作情况,导致渗血原因。
(1)控件的取值介于0-30000，当遇到需要调节的范围大于数值调节钮规定的数值范围时，可以利用乘数，设置中间单元格，使控件链接于其他表格，同时使取值是该表格的倍数(例如10倍)，可以通过控件调整该表格来调整取值，帮助实现自动化。
(2)无论是“利润表”，还是“辅助计算区”中的数值，要使用原始数据中的单元格利用链接和公式带入计算，为方便初始数据变化的情况下，两表数值，以及本量利分析图和报告区中的数值随当前数据的变化而变化，有利于建立动态本量利分析模型。
(3)设置本量利分析报告区，反映在特定业务量条件下的保本点、利润水平和安全边际指标。在表述报告区时也要用特殊的表达方式，从而使当前数值发生改变时，报告区的结果也能随之变动。
参考文献
[1] 周丽媛，付艳.EXCLE在财务管理中的应用[M].哈尔滨：东北财经大学出版社，2014.
[2] 韩良智.EXCLE在财务管理中的应用[M].北京：清华大学出版社，2015.
基金项目： 泰州学院教改课题“互联网+环境下管理会计实践能力形成与提升平台建设路径研究”研究成果(2018JGA04)；教育部产学合作协同育人项目“互联网+环境下财务管理实践能力形成与提升平台建设路径研究”研究成果(201802341045)。
作者简介： 杨忠(1972-)，男，会计师，泰州学院后勤管理处；夏利华(1975-)，女，注册会计师，泰州学院经济与管理学院，教授，研究方向为财务管理、会计电算化(通讯作者)。
中图分类号： F23
文献标识码： A
doi： 10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.35.062
标签：EXCLE论文; 动态模型论文; 本量利分析论文; 泰州学院后勤管理处论文; 泰州学院经济与管理学院论文;