敏感性分析在电网工程造价审计中的应用
王海峰 中国南方电网有限责任公司
摘要： 在电网工程造价审计中，面对众多的造价影响因素，审计师经常难以确定审计重点。在工程造价管理中，由于企业没有及时对造价进行预测和敏感性分析，导致造价失控，最终承担本来可以避免的责任。本文分析了电网工程造价敏感性分析的过程、方法，介绍了电网工程造价敏感性分析审计系统的架构和功能，解释了有关原理。本文在如何将造价敏感性分析技术用于工程审计方面，有一定的实践指导意义。
关键词： 工程审计；敏感性分析；造价管理
一、序言
在电网工程建设过程中，我们经常会面临项目超概问题。在我国，使用国有资金的工程项目超概是违反政策的应予追究责任的不当行为。“工程项目建设单位及有关部门要严格执行批复的初步设计方案和投资计划，除不可抗力因素或其他客观原因外，建设工程项目一律不得超概算、超预算。”，“建设工程项目因不可抗力的因素或其他客观原因需要突破投资计划的，必须经有关程序报原批准单位批准。”并将“违反规定超概算投资”列入了《财政违法行为处罚处分条例》中。
然而，通过总结工程造价管理经验发现，很多工程项目超概大多是由于没有对造价进行科学预测和提前控制，没有进行全面敏感性分析，没有及时制定和采取有效应对措施。项目管理单位一旦发现已经无法按照概算完成时，工程建设已近尾声，此时已回天乏术了。项目干系人的影响力、项目的风险与不确定性在项目开始时最大，并在项目的整个生命周期中随时间推移而递减。在不显著影响成本的前提下，改变项目产品最终特性的能力在项目开始时最大，并随项目进展而减弱；变更和纠正错误的代价在项目接近完成时通常会显著增高。
因此，审计部门可以通过敏感性分析手段有效地阻止这种现象的发生。敏感性分析技术对于确定审计重点，指导工程造价审计、工程造价风险管理，建立应急预案、提高工程经济效益等是很有帮助的。
二、电网工程造价敏感性分析过程及方法
敏感性分析具有如下特征：(1)未来性，敏感性分析的输入的影响因素都是指未来即将发生的，结果值也是指未来的；(2)不确定性，既然是未来发生的，影响因素是否发生、量有多大、值域有多大等都是不确定的，有的可以赋予发生概率值，而有的则难以确定；(3)影响电网工程造价的因素十分复杂，全部识别非常困难；(4)因素之间的影响机理较为复杂。如，变电站(或换流站)选址区域的气候、水文、地质情况与造价的关系机理是什么，关系方程如何设计等比较困难。
我发现何大爷情绪特别好，笑眯眯的，每道皱纹中都堆满了喜悦；那姑娘对老人家也极亲近，张口爷爷，闭口爷爷，叫得可甜了。她是谁呢？过去从来没听说他城里有个孙女啊？而且，猴子都不认识她。
（1）学生学习上不够重视。由于学分数量少，一些学生缺乏学习该课程的主动性和热情。因此，学习态度不正确，积极性不足，导致自身实践能力培养不足。
结合多年电网工程建设管理经验，并通过对电网工程项目的跟踪审计实践，总结了电网工程造价敏感性分析过程：
(一)依据电网工程建设程序选定分析阶段和分析域
敏感度是个在1左右变动的数值。基本属于系数范畴。这样计算有个好处，可以不受因素完整性影响。识别一个是一个，然后就可以依据大小进行排序。
较高的质量是企业在市场竞争中生存下来的关键，质量的提升一直是所有建筑单位共同的努力方向，可从以下方面来提高质量：全面提升施工者的素质，使其形成质量意识，在施工过程中自觉遵守相关规定；清楚规定各个施工环节，并将环节落实到人，改变以往责权不明、推卸责任等现象；若施工时某个环节出现问题，需根据相应的处罚机制，对工作人员进行处理；施工者需要具备灵活变通的能力，对施工现场发生的意外事故，可以迅速做出反应，并解决相关问题[1]；管理者可将关于质量把控的内容编写成册，并在施工现场大力宣传；建立切实担负起相关职责，进场材料的质量严格检测，避免不合格材料混入建筑中，从而降低其整体质量。
(二)将影响因素进行分级处理
依据分析对象及指标确定影响因素，并进行分级处理。造价影响因素是具有层级及横向关系的立体作用机制，影响过程是递进发生的。
(三)进行敏感性分析
进行敏感性分析的方法很多。包括：
古希腊哲学对宇宙本体存在的形而上沉思，与人的道德生存方式关联。哲学家们力图在跌宕起伏、变幻莫测的现象世界中，把握恒久常在的东西，以构建道德形而上学之根基。苏格拉底的“美德即知识”，表达了道德行为的普遍法则与宇宙的根本法则的合二为一。在柏拉图金字塔式的概念结构中，最高理念是真与善一体的至上境界，这一质朴的亲和状态绵延至近代，在培根“知识就是力量”的号角声中，理性身败名裂，其价值意义与工具意义分道扬镳。
(1)10%因素变动率法(相对值法)。通过计算影响因素10%变动率的影响，计算分析对象的变化额和变化率，确定较为敏感的因素是哪一个，分为总量法、差量法两种形式计算影响结果。
(2)按工程建设程序划分分析对象域。每个阶段可以通过下拉菜单方式，细分子模块。
(2)用不利变动的临界限度分析法，计算有关因素的变动极限。例如，某因素最坏的情况是多少，概率有多大，然后计算对经济指标的影响是多少，也分为总量法、差量法两种形式。
(3)绝对值法。即计算使建设工程项目经济效益指标由可行变为不可行的影响因素临界值。
具体到法律监督的细节，如果出现人民法院不予立案、不处理异议且不出具相应的法律文书时，如何把握检察机关审查认定当事人已经向人民法院申请立案的证据标准？如果坚持没有相应的法律文书不予受理，那么将使应当立案而不立案的情形脱离法律监督范围之外。如果仅依据当事人的申诉、控告材料，则可能导致不符合受理条件的案件进入法律监督程序，有损法律监督的严肃性。即使检察机关运用《民事诉讼法》第二百一十条赋予的调查核实有关情况的权力，仍需面对调查核实的程序、调查核实的效力等一系列程序问题。
(4)单因素分析法。就是假定其他因素不变，只研究一个因素的变化。
(5)多因素分析法。同时分析两个及两个以上因素的影响。
将广州海岸电台和三亚海岸电台两大海岸电台设备架构体系深度整合，形成以广州海岸电台为南海海区水上通信总值守台，三亚海岸电台为南海海区水上通信灾备值守台，全面连通南海海区各海岸电台的收发信设备。由广州通信中心负责全海区的水上遇险安全值守、海上安全信息播发、主要通信设备管控等工作。当总值守台因故障无法履行职责使，海口通信中心启动灾备系统，负责应急履行海区水上通信职能。此外，各通信中心可通过统一的平台终端，实时获取所需的水上安全信息和设备工作指标状况，实现海区通信资源实时共享。
(7)设定因素可能取值范围。每个因素依据其合理性，应该设定属性值的取值范围，超过这个范围，系统应无法录入。
(8)多测点冗余技术。可以使用多测点冗余技术评估敏感分析可靠性，从多角度对重要因素进行敏感分析。
(9)敏感因子计算。在造价分析时可以运用这个方法计算各个造价影响因子的变动对造价变动的影响程度。
(4)因变量计算值包括：最高值、最低值、最可能值、期望值，最高增加(-减少)、最低增加(-减少)、最可能增加(-减少)、平均增加(-减少)，最高增长率(-减少)、最低增长率(-减少)、最可能增长率(-减少)、平均增长率(-减少)，是否预警等。
三、敏感性分析系统设计及其审计应用
敏感性分析由于其计算量较大，必须利用计算机系统完成。
(1)主功能模块包括：“投资监控”、“风险造价计算”、“影响因素分析”、“因素敏感性分析”、“关键审计点”、“主风险点”、“内部控制评价”、“建议控制措施”、“审计方案”等9项。
表1
表2
人员、经费、就业政策和就业场地等基础性设施是保障独立学院就业市场稳定开展的前提条件。然而据调查，安徽省大多数独立学院专职从事就业工作的人员仅2～3人，人员配备的匮乏制约了对就业市场错综复杂事宜的精雕细琢，限制了就业供需市场的维护和开拓；另外，虽然教育部对高校就业经费的支出设定了指标，但是独立学业受办学的特点的局限，没有能力完成这一指标，致使促进就业相关活动的资金存在不足；同时就业政策是就业市场规范化的标杆，多数独立学院未建立与就业市场相关的制度，再由于教学用地的紧张，独立学院甚至没有安排传统的招聘教室，现代化的视频面试教室更是无从谈起，以上都严重的影响了就业市场的现代化进程。
城市水系统水—能关系研究是近年才兴起的一个研究方向。2000—2008年陆续出现了一系列关于城市水系统水—能关系的研究专著和报告，其后两年更多组织开始关注和研究这一热点问题。
(3)因变量选择为：NPV、投资回收期、静态投资额、建设期贷款利息、动态投资额几个指标。这些指标可以利用开放窗口进行增删。
(10)总造价模型。总造价模型是将历史造价与变电容量，线路里程等进行分析，确定造价函数模型。
(5)变量管理模块，可以在此模块对各级因变量或自变量进行编辑，例如：增加、减少、修改等。
(6)变量定义框，在此可以对各个自变量进行定义，包括名称、符号、最高值数值及概率、一般值数值及概率、最低值数值及概率。一旦编辑完成就可以进入公式编辑器的变量选择框内。
(7)公式编辑器，对各个变量之间的关系在此进行编辑。大多数各级因变量之间的关系式由系统自动设计好，但是可以编辑的。例如，动态投资和静态投资之间的关系，有的是需要设定的，主要是最末端的自变量与次级因变量之间的数学关系式。我们将逻辑关系置于系统中，由使用者依据自己的理解，利用系统给定的运算逻辑关系进行自由编辑，构成敏感性分析的基础公式。因自变量是从“影响因素定义框”中选择的。对于系统过去已经编辑好的公式，使用者可以从公式库中选择。
因素敏感度=某因素变化致使造价指标变化幅度(%)/因素变化幅度(%)
(8)上述分析可以总括地进行，也可以按照单项工程分析。
(9)因素敏感性分析。该系统在明确因素关系后就可以开展敏感性分析。敏感性分析的目的是确定关键造价因素(KFCC，Key Factor of Cost of Construction)，为审计工作指明方向。用敏感指数表示：
(6)概率分析法。有些因素很敏感，但是不常发生，有些因素尽管不敏感，但是发生概率很大。具体有期望值法、效用函数法、模拟分析法等。期望值法是最常用的。概率模型的表示法类似于决策树的结构。也可以计算和确定各影响因素的概率密度分布函数。一般分布基本符合Bata函数分布，也有不同的分布模式，包括离散分布。
敏感指数=因素敏感度×不确定性×可控性
其中：
二是倡导共读理念：共同生活。新教育所倡导的“共读”理念，是基于教育与学习是建立在一种有效对话基础上的理解。最好的学习应该是充满魅力的知识与学习者对话的过程，是教师和学生对话的过程，是师师之间、生生之间、师生之间对话的过程。而学习本身就理应是一个共读共写的过程，是一个共同生活的过程。阅读作为这种对话的前提和必要条件，共读便是教育过程中的较好的选择。
某因素变化致使造价指标变化幅度(%)
例如，某设备购置价格增加10%，造价影响额=原设备价格×10%。然后：
价格因素变化致使造价指标变化幅度(%)
如果因素变化幅度为10%，则分母为10%。
习近平总书记指出：“讲政治，是我们党补钙壮骨、强身健体的根本保证，是我们党培养自我革命勇气、增强自我净化能力、提高排毒杀菌政治免疫力的根本途径。”讲政治是党员领导干部要始终绷紧的弦，党校必须把讲政治贯穿于干部教育培训的全过程，引领党员领导干部坚定正确的政治方向，善于从政治上观察问题、思考问题、解决问题，将讲政治作为党校讲坛的首要标准，尤其是党校课堂讲授习近平新时代中国特色社会主义思想，授课内容可以是课程体系中的某一方面，但其根本不能丢，这个根本就是党校姓党、坚持党性原则、讲政治。
将电网工程分为如下阶段：前期阶段、建设准备、项目采购、初步设计及概算、施工图设计及施工图预算、物资管理、施工、竣工验收、工程结算、竣工决算、试运行、项目后评价等12个阶段，每个阶段又可细分为若干子阶段，总共有83个环节或者窗口可以分析造价。这些窗口都可以重新设置，增加或减少，灵活掌握。当工程进入到该阶段时，就以该阶段所能掌握的所有资料进行敏感性分析，并进行造价预测。
其次，不确定性，即概率因素。用标准离差率表示。
例如一台500kV主变压器的价格(单价万元)：(见表1)
注 1 由式(5)知，模型(9)—(10)需m+n+p个神经元。又由式(7)和式(10)知，模型(9)—(10)仅为单层神经网络。
其中，P3自动计算=100%-P1-P2
期望值=1000*10%+1500*60%+1800*30% =1540万元
标准差=825.4575
标准离差率=825.4575/1549=0.536011 354=53.60%
计算机可以设计程序自动计算期望值和标准离差率。
印度原子能部2018年9月19日宣布，本国最大的医用回旋加速器Cyclone-30已投入运行。这台加速器位于加尔各答(Kolkata)的可变能量回旋加速器中心，能够生产医用放射性同位素，并为材料科学及核物理研究提供专用射束。
再次，可控性是影响敏感指数的第三个因素。可控性采用人为估计赋值方式，用1左右的值域表示。赋值范围为：(见表2)
因此，金额越大、越敏感、越不确定、越不可控的因素，就是关键造价因素。按照因素发生域排列形成表格。这个表也是关键审计点的重要性排列序表。在确定这个表后，进入审计功能模块群，包括：“关键审计点”、“主风险点”、“内部控制评价”、“建议控制措施”和“审计方案”模块。在这些模块群中，审计师可以依据系统设定的内容和过去的经验，进行审计程序操作。
四、结论
敏感性分析是协助审计师开展工程造价审计的有效方法，特别是通过开发敏感性分析审计系统，可以迅速和准确地帮助审计师确定审计重点，开展风险分析和内部控制评价，提出审计方案和审计建议。
参考文献：
[1](美) 项目管理协会 著.王勇，张斌译.项目管理知识体系指南 [M].电子工业出版社，2011，9.
[2] http：//en.wikipedia.org/wiki/Sensitivity_analysis.
[3]张树杰，卢和生.‘敏感分析’在审计中的应用[J].审计理论与实践，1999(01).
[4]叶雪芳.舞弊和欺诈的审计线索与敏感点[J].中国审计，2003 (06).
[5]《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令[2005]第427号).
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