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秦凤翔 黑龙江省财政厅
借贷偿付、政府契约、联合方式资金，时常发生的非利润周转等等这些，都成了檀香山儿童治疗中心执行主席罗恩·威廉姆斯头痛的问题。许许多多的儿童需要帮助，但他的时间似乎却越来越多地花费在不断增长的财政问题上了。
罗恩看到由父母代理人提供的现金不足以支付提供的服务，并且还是几年后的过期偿付。临时的＄100,000 的银行贷款不久将需要重新开始且利率迅速上升。银行不赞成所谓的临时贷款再次成为更新资金，如果中心拥有超过＄5000的周转余款，那么联合方式将减轻银行的支援，美元对美元，否则就不可能考虑过期的支付和银行的贷款。实际上，未必能有周转余款——对1980年的预测存在着＄30,000的赤字，况且还存在着是否够的问题。今天的邮件中有一封来自国外加利佛尼亚负责人的一封信，信上说如果他有根据地管理的话，他应该能够偿清银行贷款，除去周转赤字，还应得到目前应支付的款项。这封信以这样的要求结尾：“请解释”。1980年3月国外负责人的年度会议也提出此问题， 他们期望得到答复。
檀香山儿童治疗中心
这个中心是一个非利润组织，建立于十九世纪二十年代，为那些自立和被忽视的儿童提供一个“家”，多年来，已经发展成为公众的具有完备精神治疗设施并拥有大量的专业人员并能为50多个情绪性困扰的儿童提供治疗的中心。来自全国各地的精神上有残缺的儿童仅仅允许居住在夏威夷群岛进行治疗，他们居住的期限依据他们问题的严重程序，范围从5—24个月不等，平均为16个月，在此期间， 除了对他们的情绪问题治疗外，他们还受到广泛的赡养服务，包括特殊教育、医药治疗、社会服务、文娱活动、室内和室外活动、户外活动。
该中心是一个附属于加利佛尼亚的非利润团体，由私人负责人委员会领导，它负责制作预算和设定总方针，领导者们每季在加利佛尼亚碰头，每年3月在夏威夷举行会议来总结从7月1 日开始的每个财政年度的预算情况。
作为一个非利润组织，它的基本目标是提供服务，衡量成败与否的标准是看其提供了多少项服务以及利用了多少有益的资金。檀香山儿童治疗中心以此为标志与利润宣传的组织区别开来，在那种组织中决策的标准是企图增加或至少维持利润水平以至于最大限度地提高公司的价值。这并不是说非利润组织就不要利润——有几年报告的收入超过支出。可是，如果这样的情况多年发生，它就不仅不能说明管理是有成效的，反而是一个警报信号，这表明，此组织应该降低服务的价格，或者应该提供更多的服务。一个非利润组织的一般方针是在长期的周转中打破规律，因为他们不能卖出或将他的所有权与他人买卖，而且没有丝毫的资产、收入或利润被分给他们，因此，平衡的利息将丝毫不能刺激来积累余款。
在一个非利润组织的财政报告中，可看出资金花费和周转花费之间存在的清晰的差别。
资金花费指的是可获得的固定资产、设备和一段在长时间后自然生息不动产；工作费用包括劳动费用，原材料消耗，在一段时间内为组织运转的服务费。收入与这两个类型的费用都是独立管理。折旧不属于周转支出中的部分。
收入来源
中心的周转收入在1980年将接近＄1,800,000， 收入被期望来自两个主要部门：政府机构和慈善组织。对于他们提供的资金应用，这两个部门设立了严格的限制条件，钱款性质的类型，众多的严格执行的规则之一是禁止周转余款的积聚，目的是使得多数可能有的资金用到最终的受益人身上，周转资金在每年的财政收入应该与在提供服务时周转的支出相抵。工作资金的增加不算允许的支出。如果收入大于周转支出，那么中心在它的资金代理方面将有相当大的麻烦。如果收入减少，中心不久将会发现并会减弱运转。
通常在帐单寄出后1—3个月收到支付，在联邦财政年底，联邦法规要求一个结束——契约帐目。对最后一个月的支付通常要额外拖延一或两个月。州政府虽小，但却是很重要的资金来源。它和父母亲支付给孩子们支出的费用一样，对提供的服务在每月底结帐。而支付通常是在下个30天内收到。
Aloha（阿拉哈）联合方式是最大的非政府的资金来源。 儿童治疗中心是许多收到其资金的当地组织之一。1980年，联合方式被期望给中心提供全部收入资金的14%，联合方式资金平分为12等分，在每月伊始进行分发。虽然中心每年都不得不申请资金，但经验表明，这些资金在未来指望值可能与中心不能有周转余款一样长久。联合方式对每年年底有超过＄5000周转余款的任何非利润代理减少支付，美元对美元。他们有理由提供资金来支付服务费，如果为此目的有人不予接受，而还存在着其他的接受者为此值得做的目标应用它们。
多年来，中心的收入来源已经发生了戏剧性的变化，支付，其大多数的部分，总是来自第三部分来源，但在由政府参与提供的资金方面存在一个持久增长的势头，随之联邦政府占据了一个递增的重要位置。
从十九世纪五十年代开始，来自夏威夷州对儿童安置中心的支付速度虽慢但却稳定地增长，到1972年，罗恩·威廉姆斯变成执行者以后州立支付占全部收入的58%，而根本没有联邦政府的支付了。
没有联邦美元，中心为试图支撑这个门面，关心全部需帮助的儿童中的很小部分而困扰。因此，罗恩和他的同僚提出从1973年开始可利用联邦资金，这一点是很令人鼓舞的。这个新的资金来源允许中心迅速扩展并提供足够多的服务来满足公众的需要。更进一步，联邦资金的好处是它以签订的合约形式出现，每年磋商，这为特殊数量的儿童提供了保证金，虽然涉及了许多繁文缛节，但罗恩和他的同僚们已经学会如何管理和掌握契约了。
在1972年，联邦资金从0开始暴涨到1973年收入的45%和1979 年的65%。政府对服务的支付契约快速注入的模型已经近似成为全国的代理。然而，联邦资金的增长与其他来源的资金的增长速度是不相配的，中心的预算资金也呈增长势头——1972年的＄680,000到1979年的＄1,700,000，大都来自于建立的联邦合同资金。州立支付，在最近几年相当稳定，而大大低于1972年，甚至低于通货膨胀调整前，联合方式也卷入了下降的趋势。
支出：
在所有的时间里，中心从不同的来源收集资金并应用它们，为所关注的儿童问题提供偿付服务。在1980年，计划周转预算中，所有开支的近似66%支付了工资单，余下的34%分配给其他的周转支出，诸如，供给、旅行、居住和设备。象许多定向服务商业，中心是劳动密集型，工资单支出以月做，服务提供和其他工作的类型支出在后来付予。据说其中60%在下个月支付，还有40%在再下个月支付。
父母亲代理对檀香山儿童治疗中心提供了许多直接和间接的服务，该中心依次支付它的全部毛收入的10%给父母亲代理机构，这些支付，叫做“百分比”费，是来自于为下个月提供服务的帐单。百分比费是父母亲代理机构周转资金的主要来源，它提供给中心的主要服务是程式咨询，雇佣退休者，健康计划预备及批准，全范围的保险，合法服务，公关，联邦级政府合约谈判，主要资本费用资金上涨，长范围财政和程序规划以及集中购买。
银行贷款：
1977年，迫在眉睫的财政问题首次发出了信号，随之形势持续了一年半。到1978年7月，没有足够的现金来支付工资单， 中心三个月提取了＄75,000的银行贷款，13%的利息由联邦政府担保。每一个人，包括罗恩在内，都认为这只是一个暂时的问题。拖延的财政年底的支付一旦收到，贷款马上就能偿清，确实如此。但是每个人立即又惊慌于再次出现的相似的现金短缺。再次借贷成为必要。这次贷款是以14%利息借了＄100,000，六个月的期限，这次贷款尚未偿清， 并且中心仅仅有支付每月利息的能力。
贷款多少和原因已经成为罗恩忧虑的焦点，该中心不反对为短期的需要而借贷，但它反对那种似乎是没有偿还力的贷款，银行可能决定不能再次续借。因为，很显然中心现在已不仅仅是暂时需要资金。在任何情况下银行贷款利息率在最近几个月已经暴涨，预期将达到18%，双倍于中心第一次提出贷款的水平，而且在前六个月上升了6%。
对于多利问题，州和联邦和约商谈将不负责贷款的利息，做为支出的补偿，非政府资金来源期望他们的努力将促进提供服务，而不是偿付贷款的费用，联合方式也是没有帮助的，因为该中心是非利润组织，美元对美元，它将对任何在每个财政年底具有超过＄5000的周转余款的代理机构减少它的支持。支付利息不是一种允许的费用支出，到期，大约一半的利息从非政府资金来源中支付。并且剩余的已经在运转亏空中出现增长，预计在1980年将达到＄30,000。虽然，依据1980年的预算为＄1,800,000，这并不算高。但它还是未被罗恩以及他的董事会接受。
罗恩和理事会更关注支付的上升趋势，特别是对父母亲代理机构，未付的“百分比”费在1979年底超过＄400,000， 虽然对于父母亲代理机构的过期支付没有任何罚款，但是大多数债权人已经不贴现早期的付款，在1979年没有承担贴现，且过期支付罚款超过＄1000。
这些过期支付已经变成父母亲代理机构中摩擦增长的原因，而且是一系列来自董事会要求探听更多消息和再次支付早期银行贷款和应付款的信件的原因。在他们的最近的信中，董事会指出：他们知道提供服务费的征收，现在是以15%的利率开始，一个月之后为60%，第三个月为20%，第四个月为5%。“令人愉快的是这应该具有了一些效果， 他们承认。”但是，无疑地，如果你适当地管理，你应该在四个月以后赶上去，并且你能支付贷款，开始减少你的应付款。
在准备对董事会作出反应之前，罗恩决定再次仔细检查1980年的预算和1979年的财政说明，两个以前的父母亲代理和联合方式的建议，会议程序，作为申请应用非利润代理帐户的接收标准。因为在1980年提供的服务或购买预测没有实质性的变化，除去来自通货膨胀的费用增长，计划是被确信为有理由且精确的。
当罗恩·威廉姆斯考虑中心的财政问题和来自于父母亲代理的要求时，他认识到，他所做的一切对他的嘲弄。十年前，提供的是较低级的服务，但几乎没有财政问题。现在他已经成功地使中心的资金增长，财政形势却似乎是下落了。也许在对父母亲代理机构的“请解释”的要求做出反映之前，他能找到一个办法来解决潜在的财政损失问题。至少有一个慰藉：具有联邦资金的越来越多的儿童接受到比从前好得多的治疗。政府的第三团体支付占全部收入的60—70%，所有的预期，仍然停留在原有的水平上。
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