方方面面谈内部审计工作，本文主要内容关键词为：审计工作论文,方方论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
中华全国供销合作总社理事会副主任 顾国新：
（一）领导必须重视内部审计工作
我们有这样一个传统，或叫组织观念、工作氛围，任何工作只要领导重视了就好办；领导不重视，大家光叫也没用。重视审计工作的程度又取决于领导对审计工作的认识程度。我们现在对内审工作的认识程度大致有三种情况：
一种情况是领导人对审计工作的认识水平很高，审计工作的效果很好。有些地区供销社的领导人对审计工作很重视、很支持。如山东省供销社在机构改革中，许多部门精简合并了，审计部门却从财会部门中划出来成为独立的机构。全省供销社系统审计机构整齐，人员到位，成绩显著。
第二种情况是有些领导同志对内部审计工作是一会儿明白，一会儿糊涂。做审计工作的同志给他汇报多了，他就重视一下；或者是碰到什么问题了，就想起内审工作的重要。这个时候才知道内部审计薄弱，连个机构也没有，人员又是兼职的，年龄结构、知识结构不合理，一些人员的业务能力也差，稀里糊涂的。可是到这个时候，现抓现弄来不及了。因而就简单地依赖社会审计，花钱找审计事务所、请注册会计师。社会审计机构不完全了解我们的内部情况，代替不了我们自己的内部审计。因此，做审计工作的同志要努力争取，领导的重视和支持是可以争取过来的。
第三种情况是还处于混沌状态。一些领导同志脑袋里就没有审计概念，还是传统的东西，只知道要把钱管住、把人管住，左膀右臂还是人事处长、财会处长。他不知道现代企业管理、经济管理，应该有三个支柱，有人事、有财务，还要有内部审计。在这个问题上，有的领导同志现在还处在计划经济认识水平上。所以提高认识是头一条，最重要的第一条。提高认识，才能加强领导。
（二）充实必要的审计人员，建立必要的机构
据各地给审计局报来的统计资料，现在全国供销社系统４０多个副省级以上的单位只有８家建有独立的审计机构。和财会合署办公的有１２家，其余的２０多家是跟其他职能部门包括监察、监事会合署办公。这个情况反映出我们对内部审计工作的一个认识状况。当然，有的合署办公的审计机构工作也做得很好，做得也很到位。但是一般来讲，机构设置要体现审计工作的独立性，能够正常地履行职责、开展工作，这是一个起码的要求，一个起码的条件。职责分不清，精力不集中，要跑这个事，又忙那个事，怎么能够做好审计工作呢？
审计工作不是谁都能干的。它既有很强的专业性，又是综合性很强的一项工作，要懂财务、懂金融、懂法律、懂企业管理、懂工程技术、懂计算机和整个国家的经济政策，要有很高的业务工作能力，是复合型人才。一些同志安排做审计工作不高兴。其实他没有认识到这个工作的重要性，他的知识结构、认识水平，可能还达不到这个要求，真的让他干，他也干不好。已经在审计岗位上工作的同志，知识结构、认识水平、思想观念，也不一定都符合要求。所以在配备人员时，要注意他们的知识结构，把那些热爱审计工作、有能力做好审计工作的同志充实到审计工作岗位上来。这是我们经济发展的客观要求，不是由我们哪一个人的主观愿望、个人的好恶决定的。
（三）要千方百计地提高审计工作的质量
我们的审计部门做了大量的工作，经济效益审计、经济责任审计、资产评估审计以及改制中的各种审计工作，都是上万件，几万件的。我们审计的效果也很好，据２６个省区市供销社近三年的不完全统计，其中促进增收节支金额约４亿元，其中仅基建工程决算审计就审减６３００多万元，成绩的确很显著。但是，我们的审计工作质量，并不能说都很好了。
我认为，被审计的单位和个人对审计结论有一些不同看法是正常的。我们不能要求做到被审计的单位和人员，跟我们有完全一样的看法，这个很难做到。因为你说他好话，他高兴；你审他的问题，他肯定不高兴、不舒服。这个没有关系。只要我们站得正，行得正，做得公道正派就不怕。关键在于我们作出的审计结论能不能经得起客观事实的检验，经得起历史的检验，经得起领导和群众的检验。这是我们提高质量的关键所在，是惟一的标准。
中国核工业集团公司副总经理 孙又奇：
（一）内部审计部门要主动审计
内部审计部门在职责范围内，要积极主动地开展工作，特别是要发现哪里有问题，就去哪里审；哪里存在风险，就去哪里审。要通过主动审计发现问题，提出纠正措施和建议。主动审计是内部审计履行职责的体现，也是避免自身承担监督失败责任的需要。国资委《中央企业内部审计管理暂行办法》明确规定：“对于企业出现重大违反国家财经法纪的行为和企业内部控制程序出现的严重缺陷，除按规定依法追究企业主要负责人、总会计师（或者主管财务工作负责人）及财务部门负责人的有关责任外，同时还相应追究企业审计委员会及内部审计机构相关人员的监督责任”。内部审计人员一定要清楚地认识到，如果不能通过主动、有效的工作及时发现企业存在的重大问题，导致重大损失的发生，那么内部审计工作者要承担监督失败的责任。前面提到，各单位要给予内部审计部门一定的权限，内审部门需要有一些特权，但特权是与责任相联的。内审部门要认真考虑如何正确运用权利、履行义务并承担责任。
（二）内部审计工作要扩大审计范围，提升前瞻性
长期以来内部审计以财务收支审计为主，这与内部审计的定位以及企业存在的会计信息失真问题相关联。目前，在财会部门的努力下，在内外审的共同作用下，会计信息的真实性有了一定保证，内部审计部门要适时转型，将工作重点转移到内部控制审计、风险审计上，扩大审计范围，深入到企业经营管理的各个方面，在加强管理控制、参与法人治理结构、防范经营风险、保证经济运行质量和提高经济效益等方面发挥积极作用。内部审计部门要对本单位执行集团公司投资、融资、担保这三个管理规定的情况进行一次审计调查，摸清本单位对外投资、借款、担保是否遵守集团公司的规定，是否存在较大的风险。尤其是对高风险的投资项目（包括投资证券、期货、外汇买卖、委托理财等），要从决策程序和效果两方面给予高度关注，及时给领导决策层提出建议，防止出现大的问题。２００５年，集团公司要全面铺开资金的集中管理工作，而真正过渡到集团管理，内部审计有大量工作要做。
内部审计要提升前瞻性。我很赞成审计部提出的“防范胜于纠正”的理念。问题发生以后再审计，虽然可以达到找出原因、分清责任、采取措施，防止以后再次发生类似问题的目的，但是造成的损失有些是无法挽回的。如果能在事前防范就有可能避免损失的发生。这样，内部审计发挥的作用就会更大。
（三）加大投资风险审计
内部审计要通过开展内控制度审计、风险审计，促进单位建立健全内部控制制度，促进管理者及时把握风险，形成防范风险的决策，避免重大损失的发生，因此，内部审计部门要加大风险审计。在企业诸多风险中，投资风险是最重要的风险。投资失误，所造成的风险往往是巨大的，甚至是无可挽回的损失。投资风险审计，首先要审查投资方向是否符合国家的产业政策；其次是审查投资项目是否经过多次可行性研究，有无可行性研究报告，还要审查投资决策程序是否科学、合法、合规。最后，要对投资项目进行跟踪审计，以及时发现问题，消除风险隐患。只有高度重视投资风险审计、才能给企业和国家带来巨大的投资效益。
（四）内部审计部门要抓住重点，不断提高审计质量，促进审计成果的利用
内部审计要发挥应有的作用，除了领导的重视外，关键是要保证审计质量，能提出具有建设性的审计意见和建议。内部审计部门要转变观念，在揭露反映问题的同时，深入分析、提炼，从完善管理的角度提出对策和建议，提升审计成果的层次。随着审计重点向管理审计、效益审计转变，内部审计的任务越来越重。目前内审的力量相对薄弱，要突出重点，使有限的力量发挥最大的效益。要抓住大项目、重点要害部门和以往容易出问题的部位，抓住典型，查处一例、剖析一例，以案代训，带动本单位乃至全系统管理的规范化发展。
内部审计部门要注意方法，加强协调，促进审计成果的利用。查问题不是审计的最终目的，并非问题越多，工作业绩越大。内部审计要帮助被审单位建立风险防范机制，做到标本兼治。如果进行了审计，没有促进问题的解决和不合理现象的改变，那么审计效果就要大打折扣，有时还会产生副作用。内部审计部门要善于与其他部门沟通、协调，善于把握时机。单靠一个部门的力量，不能解决问题，内审部门应及时将审计发现的问题和建议以精炼、简洁的方式反馈给单位领导，通过领导的力量来促进建设性意见的采纳。在审计过程中发现的重大问题，如果管理层不予解决，应向集团公司审计部报告。
（五）内部审计人员要提高自身素质
内部审计是企业的“经营良医，管理顾问”。因此，内审人员要加强学习，不断更新知识内容，增强业务技能，提高综合素质，成为复合型人才。要有较高的政治思想素质，认真学习内审先进事迹，加强职业道德建设，保持独立公正的态度和廉洁自律。
威海市金猴集团公司总裁 柳富林：
一、决策层把内部审计当作管理的“政策警察”
第一、赋予审计部“董事会之下，所有部门之上”的超脱地位。审计部由董事会直接管理，只向董事会负责，具有很高的独立性和权威性。
第二、尊重内审部门的劳动成果，带头遵守内审工作的有关规定。“只有审不到的地方，没有不该审的地方”、“任何部门、任何个人都必须无条件地支持和配合审计部的工作”，这是金猴集团董事会的共识，也是整个决策层带头遵守的规定。每份审计报告提交后，董事会成员都认真阅批，遇到重大项目和重要问题还召开专题会议研究解决。对审计报告中揭露出来的各种问题从不护短，所有审计报告、审计建议和最终的处理结果都通过《金猴报内部刊》进行公示，以接受职工群众的监督。
第三、在人、财、物上给予大力倾斜，确保内部审计工作队伍兵强马壮，来之能战、战之能胜。金猴集团聘用的审计部长是威海市有名的业务能人，人品正、业务精，敢抓敢管。审计部成立后，把两位退休返聘的工作经验丰富、责任心强、能坚持原则的老同志调到审计部工作，并充实了两名工作能力强的大学生，又从人才市场上招聘了一名审计人才，形成老、中、青搭配，经验型、知识型、原则型互补坚强有力的战斗团队。
二、内部审计对促进企业管理发挥了重大作用
１、对销售公司中转库进行审计，确保企业财产的安全完整。金猴集团有８个销售公司，在全国设有１９个中转库，在管理上的风险是：长途运输和异地保管货物容易发生丢失、短少；客户分布广，商品大多采取赊销，极易形成呆死账。因此，库存商品的管理和应收账款的核查是审计的重点。
２、对二级核算单位进行审计，确保经济效益真实可靠。金猴集团有１０个二级核算单位，每年年初下达承包经营指标，年末进行兑现，并通过审计确认其真实的经济效益。２００４年以来，审计部对这些单位全部审计了一遍，一是摸清家底，掌握资产负债和所有者权益基本情况；二是核实盈亏，防止虚报瞒报利润；三是检查是否有徇私舞弊行为，防止企业资产被侵蚀；四是揭示内部控制的漏洞，防范可能出现的风险。
３、对物资采购进行审计，确保采购资金合理使用。一是每月审核《仓库入库单》，对使用量较大、采购单价较高的材料的质量、价格以及客户信誉等情况进行调查，检查是否以较低的单价购入质量较好的材料。二是定期核查仓库物资占用情况，追查积压的原因。三是对外加工产品价格进行审核，降低采购成本。
４、对建设项目进行审计，降低投资风险。２００４年初，审计部审核了金猴鞋业工业园数字监控及报警系统的预算，对耗用的３５种器材逐项进行查询，发现施工单位提供的有些设备器材产地、品牌不清，属于走私产品和三无产品，其质量性能存在较大隐患；重点器材虚报购价，取费标准不符合规定；合同书缺少价格审定等重要条款。
５、参与工程物资招投标工作，压缩项目成本。金猴集团基本建设所用的各种设备、材料，一般都委托社会中介组织进行公开招标，审计部参与了这项工作，对招投标程序、采购标准、采购方式进行严格监督。
三、通过“关口”前移，最大限度地防范各种风险
由于历史原因，目前金猴集团的审计工作有相当一部分是“秋后算账”，虽然问题发现了，漏洞找到了，但有些损失也已经形成了。要使内审成为企业管理的“杀手锏”，为此，我们要进一步壮大审计队伍，增强审计职能，拓展审计领域。通过“关口”前移，帮助企业建立和完善内部控制体系，并监督内部控制体系的正常运行，从而最大限度地预防和规避各种风险，以减少各种损失，提高企业的经济效益。