新时代内部审计推动企业高质量发展的路径初探
——基于中央企业2016年度财务收支审计结果公告分析
张梅芳 四川省烟草公司遂宁市公司
摘要： 推动“高质量发展”是当前和今后一个时期烟草行业发展思路的根本要求，新形势下内部审计工作如何服务、推动企业高质量发展成为审计领域的重要课题。本文立足审计结果运用，统计分析审计署对35户中央企业2016年度财务收支审计结果公告，总结未来审计工作的方向和重点，为推动企业高质量发展提出建议。
关键词： 内部审计；公司治理；审计结果公告
本文基于审计署2018年6月发布的对35户中央企业2016年度财务收支等情况审计结果公告，总结未来审计工作的方向和重点，探讨内部审计推动完善公司治理的思路，力图为新时代更好完善企业内部审计框架体系和利用审计结果推动企业高质量发展提供借鉴。
一、党的十八大以来审计内容不断深化
2017年对35户中央企业财务收支等情况进行了审计，审计结果公告于2018年6月发布。这次审计涉及的企业户数较前几年有大幅增加，审计揭示的问题也更加深化，极具参考价值。根据审计结果公告，共审计了35个集团总部和223个下属单位，对审计反映的主要问题进行统计分析，问题涉及财务管理和会计核算、经营管理、落实八项规定方面。(见表1)
二、内部审计在实现审计全覆盖中的转型
根据审计署审计揭示问题的主要类型，内审机构需要进一步聚焦重点领域，分类施策，统筹推进。
(一)传统审计项目做到靶向精准。 企业的经济活动最终都体现在两资(资金、资产)、两算(预算、核算)上，账务核算错误仍然在审计发现问题中高居榜首，但是审计从对财务合规性的全盘关注，转向对影响税利及职工福利的重点关注。在账务核算错误中，未按规定计提减值准备、折旧摊销的所属单位达35家，占问题单位的55%。折旧、待摊、减值准备仍然是利润调节的蓄水池，也应是审计关注的重点。审计全覆盖与审计资源不足之间的矛盾始终存在，通过对“关键少数”的鉴证，提升审计效率，实现审计监督成效最大化。
(二)审计职能与时俱进。 因为国有资本的特殊性，国有企业的审计具有双重性，既包括经营管理活动，也包括领导干部的权利与行为。因此，落实政策措施、“三重一大”决策、物资采购成为审计重点，资产闲置、项目推进缓慢、投资效率低下已经成为经营管理的主要问题。新的时代环境下，审计全覆盖使得审计职能不断扩展，从最初侧重鉴证向鉴证、评价、监督、咨询四大职能并重转变，绩效问责将成为大势所趋，切实做到“花钱必问效，无效低效必问责”。内审机构进行审计评价时，应严格按照“三个区分开来”的要求，坚持历史、全面、客观地看待问题，保护干事热情。
现代风险导向审计的涵义一般是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业的分析，从而对被审单位进行风险控制的评价，最后得出剩余的风险系数，然后进行后续的追加审计程序，把剩余的风险指数降到最低。
(三)审计范围向所属单位延伸。 除对外投资、政策落实等与总部关系密切的方面外，总部因为接受审计的频率更高，其执行管理也逐步规范，问题户数并不高。而所属单位数量多，层级多，管理链条长，成为审计监督的薄弱区域。尤其是物资采购与落实八项规定方面，还急需改进完善，还需进一步加大对所属单位的审计力度，监督好国有资本流动的“最后一公里”。
分别称取两种大米淀粉各50 g，将水分含量调至20%（将淀粉与水充分混合后，在4 ℃低温条件下平衡水分 24 h）。然后将淀粉置于湿热处理系统中，在100 ℃条件下反应2 h。反应结束后取出产物，在45 ℃烘箱干燥12 h后粉碎，过160目筛，即获得湿热处理后的大米样品，分别命名为YF20、YJ20。
表1 2016年财务收支审计发现主要问题情况
三、从审计层面推动企业高质量发展的主要思路
(一)牢固树立绩效理念。 我国经济由“高速增长”转向“高质量发展”是进入新时代的基本特征。公司治理的侧重点从合法合规经营向履职的经济性、效益型、效果性拓展。将政策措施和项目全面纳入绩效管理，从数量、质量、时效、成本、效益等方面，综合衡量政策、项目资金和专项资金使用效果。对实施期超过1年的重大政策和项目实行全周期跟踪问效，建立动态评价调整机制，政策到期、绩效低下的政策和项目要及时清理退出。
产业融合机制是指产业间相互渗透、相互交叉，逐步演变为新产业过程的相互作用与反馈的运行规则。旅游活动内容除一般的“六大要素”外，还拓展出了商务、休闲、养生、游学、情感和探奇新的“六大要素”，使得旅游产业具有高度关联性和带动性，与其相关联和融合共生的产业超过110个。体育产业包含的领域十分广泛，不仅包括体育赛事、体育健身娱乐、体育表演、体育疗养和体育博览会等，还包括为社会提供体育文化产品与服务及这些活动的集合等。这使得体育产业融合性与关联性较高，能与包括旅游业在内的众多产业相互关联。体育与旅游两大产业因其产业自身需要、特性和必然性而形成相互促进融合发展的态势(图1)。
(二)全面推行依法治企。从 审计公告来看，对外投资、物资采购、资产管理领域所发生的问题与未严格执行“三重一大”决策程序紧密相关。例如，未严格执行集体决策收购股权、处置资产、大额支付等导致资产闲置或发生损失，也发现管理人员涉嫌滥用职权违规操作的线索。审计公告中还提出“会议记录不规范”的问题，各类决策会议记录已经成为巡视、审计等检查的重要内容。因此，还需不断增强法制意识，严格执行内部决策程序，抵御腐败、寻租等危害治理秩序的行为，有效防止国有资产流失。
(三)完善信息共享机制。 大数据、信息化、“互联网+”已经成为高频词语，但是审计公告中，信息化建设不到位，财务系统与业务系统缺乏信息共享机制等问题仍然存在。烟草市级公司多个信息系统在用，但是很多数据只是被简单地堆积在一起，进行基本的统计和查询，且信息系统间的融会贯通不够，例如专卖系统和营销系统对零售户的户数统计不一。在数据驱动的未来，信息系统有待提升完善，构建跨平台的数据分析中心，强化数据整合、挖掘分析、自动监控等功能，常态化监管国有企业日常经营状况，为企业发展提供决策参考。
参考文献：
[1]云巧洁．发挥内部审计职能 推动企业健康发展[J]．中国城市经济 ，2012(1)：76-76．
[2]周成云．探析内部审计在企业财务风险控制中的作用[J]．低碳世界 ，2019，9(3)：270-271．
中图分类号： F239
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)019-0217-02
标签：内部审计论文; 公司治理论文; 审计结果公告论文; 四川省烟草公司遂宁市公司论文;