信息化环境的一体化审计管理模式，本文主要内容关键词为：管理模式论文,环境论文,一体化论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一体化审计管理模式，是指依托信息化平台和信息、网络技术，将系统理念和方法引入审计决策、实施、组织、控制及团队管理各管理体系，将公共管理要素、管理信息从各子系统里整合在一起，通过对信息流的掌控，适时系统地协调各管理要素，促使各子项管理体系集成在一个统一的管理构架下有序运行，最大限度地保证审计资源共享，实现审计质量最优化和审计成效最大化，达到适应现代审计要求的集约式管理要求。
构建一体化审计管理模式需要建立八大机制，引入信息化管理要素，充分依托信息化的环境，来实施审计管理，提升管理能力。
（一）建立战略决策机制
战略决策机制的关键是科学的决策程序和方法。一是获取信息，全面、及时、准确地掌握信息。在一体化管理模式中，信息的获取应当充分应用信息化手段，依托网络及信息化系统不间断地、系统地收集、整理和传输信息。二是对信息进行分类研究，通过专门人员运用信息化工具对各类不同层面的信息进行系统梳理、归类分析，为决策提供依据和来源。三是提出并评估方案，评估时需从正面的效益、效应分析和反面的防范性分析同时展开，要将战略决策作出后可能带来的负面影响考虑充分。最后是选优拍板。
（二）建立审计项目形成机制
要拓宽项目立项的来源信息和渠道。主要包括：一是关注网络、媒体的信息。二是关注法律、政策，政府每年都有大量的法规、政策颁布、修改、废止，它们会传递出改革的方向和政策走向等信息，法规、政策不仅是审计处理、评价的依据，同样是立项的依据。三是关注电子数据信息，经过模型分析的数据会告诉你立什么项目。四是关注社会层面的信息，包括专家层面、普通老百姓层面，他们反馈的信息代表了社会对审计的需求。五是关注其他子项管理反馈的信息。
要强化研究、分析。各方信息汇聚到立项部门后，就需要分析、研究，去粗取精、去伪存真，借助信息分析系统或软件，建立项目信息库、数据疑点库、备选项目库，完善审计对象资料库等数据库，体现人机结合的审计系统管理特征。
要改进编制方法。一要重视对各层面的调查研究；二要进行可行性论证；三要引进环境预测技术、风险分析技术、滚动编制方法等先进技术方法；四要依托信息化手段，对项目编制实行扁平化管理；五要以公示形式广泛征求意见。通过上述一系列流程形成的项目计划，按照择优原则进行排序，划分出基本项目和备选项目，备选项目可以累积成库，形成中期滚动计划。
（三）建立项目化实施管理机制
1.以目标为导向
这一阶段的目标来自于计划立项所确立的目标，项目组（审计组）则根据其事先收集、掌握的信息，审前调查情况，以及历史审计经验，将立项目标逐一细化、分解、落实到审计实施方案。方案当中除了审计署6号令要求的要素以外，还需要包括成本预算、资源调配（包含人力资源）及贡献、成果预测等内容。从这个意义上说，审计实施方案绝不是用于应付检查的形式化的东西，而是指导审计项目作业的设计图和预算，将目标贯穿于项目实施全过程，审计组一切的工作均以该目标为导向。
2.矩阵式管理
审计管理在线形图上一般都表现为纵向状态，这体现了行政管理的层阶理念，项目化管理则呈现横向线形，以实现审计组长负责制。实践中，尽管6号令中体现了审计组长负责制的理念，但实施中审计组长的权利和权威几乎是没有的，关键的环节和地方仍然由行政负责人来决定。我们认为，在审计项目实施阶段，应尽可能多地授予审计组长相应的权利，以满足审计组长负责制的需要，而审计组长负责制体现的理念与项目法人制的理念是比较接近的；但审计项目完全不同于建筑项目，在审计机关里，审计组长要想调用资源、寻求支持等，仍然需要通过一定的行政权限和手段才能实现。所以，将项目管理的横向线形与其他管理的纵向线形合在一起，就构成了审计现场管理矩阵图。同时，在审计实施阶段，优化审计组内岗位设置，做到人尽其才，才尽其用。
（四）建立战略质量管理机制
审计质量标准是评价审计质量优劣的尺度，它与审计质量内容密切相关，是审计质量内容的表现程度和量化。审计质量标准可以从定性和定量两个方面把握。通常的审计质量内容包括两部分，一是审计规范程度，二是审计成果成效。在一体化审计管理模式中，这些内容显得不够完整和全面，还应当将审计耗费的成本、占用的资源以及贡献的资源等，设置成相应的定量指标，纳入审计质量标准体系。同时，进行全程化质量控制。
（五）建立审计资源共享机制
要全面整合审计资源。一要整合审计机关内部资源。内部资源主要包括人力、信息、成果、数据及数据型结果、系统软件、审计方法等等。对于可以整合利用的内部资源，审计机关应当加大工作力度。同时，一体化审计管理模式也通过其他子项管理来影响、促动资源的整合，比如计划管理设定目标，质量管理纳入标准体系，最后的考核增加“绿色”指标。通过这些“组合拳”来打破内部资源的壁垒。一体化审计管理模式的内部资源整合要求依托信息化系统和平台。二要整合审计机关外部资源。外部资源主要包括社会审计资源、内部审计资源、经济责任审计联系会议资源、相关职能部门的资源等。具备条件的，可以搭建信息化平台，不具备条件的，可以通过其他方式获取。
（六）建立组织机构响应机制
1.调整业务机构分类
随着审计业务范围的不断拓展，业务组织结构需要随着外界的变化而作出调整，以适应一体化管理模式。比如，可以按全部政府性资金为主线，以资金性质及收、支、管、用四职能来划分，适当压缩部门个数，扩充部门人数，这样便于项目安排和拓展，便于资源调配整合和项目实施招标制等的开展。
2.明晰综合管理机构职能
在业务机构模糊化调整的同时，综合管理机构则需要职能的再明晰，甚至机构再造、升格。综合管理机构处于审计机关的中枢神经，但在组织设置上，其与业务机构处于平行的位置，就存在职能与权限不配比现象。对于那些涉及设立目标、监控管理、责任界定，以及考评等管理权限的，可以归并给一个部门履行，并适当提升其规格，比如，在审计机关总审计师基本到位的情况下，可以推行设立总审计师办公室来统筹履行上述职能。同时，在岗位安排上，可以设置专司收集外部信息、需求、信息研究、数据跟踪、分析等适应信息化环境要求的岗位。
（七）建立能本式人才培养管理机制
一体化审计管理模式提出的能本式教育培训，要求审计机关的人事管理部门在进人、组织培训乃至选拔干部上，要更加注重人员的素质能力，不能过于偏重专业知识和职称。
能本式管理源于人本管理，又高于人本管理。是现代审计管理的一个新的理念，它强调审计人员在审计组织中的主体地位和主导作用，进而强调要围绕审计人员的积极性、主动性和创造性开展审计管理。一是审计管理首先应围绕如何充分正确发挥审计人员的能力开展。二是能本管理要求组织既倡导每个人发挥其创造能力，为组织多作贡献，体现个人价值；组织也要为审计人员的能力发挥提供相对平等的舞台、机会和条件，把审计人员个人的发展目标、岗位技能的提高同组织目标统一起来，使审计组织和审计人员形成一个责、权、利统一的命运共同体，而且都有一种危机感、主体感和成就感，从而促进两者共同发展。三是能本管理要努力消除“人情关系”、“权本位”在组织中的消极影响，积极营造一个“能力型”组织及其运行机制，使组织的制度、管理、发展战略目标等。四是能本管理对审计人员的要求，是各显其能，各尽其才，通过自觉学习和实践不断提高和发展自己的能力，通过工作业绩来确证自己的能力。
（八）建立“绿色”考核机制
建立“绿色”考核机制在一体化管理模式中非常重要，它是落实审计各项管理、发挥前述机制管理效应的杠杆和指挥棒。
与当前审计机关的各项考核相比，“绿色”考核主要是增加资源和成本两块内容。资源考核包括对审计资源的耗费、占用及共享、贡献；成本考核包括成本目标执行情况、控制情况，成本与成果的比率，成本与质量的比率等。在一体化审计管理模式中，资源管理、成本管理是贯穿于审计管理全过程的，所以，应当在项目计划立项、审计实施方案编制、审计实施过程、建立质量标准体系、已审项目简报填制等环节中予以体现。要真正发挥这一机制的作用，审计机关必须要依靠信息化手段，投入一定的力量来研究、设计并量化各项考核指标，包括合理、恰当的比率，以体现审计资源、审计成本与审计工作之间的紧密关系。
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