安徽省阜阳市审计局对法院系统账外账的审查方法，本文主要内容关键词为：阜阳市论文,安徽省论文,局对论文,方法论文,法院系统论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
１、注重审前调查，编制切实可行的审计实施方案。为确保法院系统审计的质量，审计组进点前注重审计调查，在充分了解法院的基本情况，掌握其内部控制制度薄弱环节的基础上，确定审计重要性水平，并对审计风险进行评估，并据以制订出具有针对性、切实可行的审计实施方案。
２、从内部控制制度的薄弱环节入手，排查审计疑点。在对法院的审前调查中发现，法院的内部控制制度极不健全，实执费、标的款、脏款脏物变价收入、罚金收入、行政性收费等都未能由办公室或装备处统管，且庭、室财务管理相对薄弱，大量的现金收支开票与收付款均由一人承担。由此，我们断定各庭室可能有账外账。在审计中我们以此为重点查出了账外账和由账外账衍生出来的“小金库”。
３、全面审计，突出重点。“全面审计，突出重点”是审计署对审计工作的要求。具体落实到法院审计工作中，我们一方面对法院系统２００４年度财政财务收支进行全面系统的审计，另一方面根据我市法院系统的具体情况，锁定账外账和基建项目两个重点。市审计局领导多次强调，此次法院审计对账外账不受时间限制要一查到底、２０００年以来的基建项目要一查到底。因此，我们在审计实施过程中，综合应用分析性复核、重要性和审计风险评估、内部控制测评等各种审计技术与方法，确保实施审计过程抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，发现并查明重点问题，提高审计效率，降低审计成本，保证审计质量，防范审计风险。
４、打破常规，进行交叉审计。为克服就地审计、分别处理的人为障碍，我们打破行政事业审计的常规方式，由市审计局统一下发审计通知书，在全市范围内组成九个审计组，实行交叉审计，并在审计实施过程中，两次集中审计人员交流经验，互通信息，围绕账外账与基建项目两个重点，将卷宗业务记录与财务账簿审计相结合，将基建项目审计与财务审计相结合，从分析它们之间的关联性人手，对审计查出的问题从宏观层面进行分析和评价，提示问题产生的原因、造成的危害、发展的趋势、解决的办法，提出更加符合实际的审计建议，为市委、市政府提供决策依据。
５、有的放矢地进行心理访谈。审计实施过程中，根据我市法院的特殊形势，运用心理学进行政策疏导，尤其是进行重大问题的揭露与查处时，与有关人员面对面地进行晓之以法、动之以情、有的放矢的心理访谈，以攻破其心理防线，获取线索。交谈中，心理防线薄弱或被迫违纪违法的人，往往言行反常，神色慌张，答非所问，前后矛盾，提供资料时有意拖延或借故推诿，审计人员对此则刚柔并济，一方面向对方宣传有关法律知识，严肃指出其行为的严重性和危害性；另一方面向对方宣传相关的政策规定，使其放下思想包袱，主动提供资料并说明情况。
６、从基建资金的来源入手，探寻法院的账外账。在对法院的审计过程中，我们把基建成本审计融入到行政事业财政财务收支中。具体方法是：把财务账务和基建决算进行交叉审计。基建项目采取从立项到固定资产的形成全过程审计，撇开审计基建决算的传统方法，进行基建和财务交叉审计，然后排查基建资金的转入来源。不仅查出了有关庭室的账外，而且查出两个法院多付工程款及多数法院假招标、虚列工程款、基建决算失实的违法违纪情况。同时，发现了一些施工单位的偷税漏税情况。
７、从统计票据入手，查清资金的流向。在对法院实施审计过程中，我们根据账外账的管理人员不具备基本的会计常识，多年来现金收支相互抵减、收支原始票据打包扎捆不做会计凭证、记账不分会计科目，造成审计人员无账可查的现状，审计组“以查实收入的源头，定位资金的流向”为思路，对所有收入票据，逐本逐号登记，然后按时间顺序理清资金的去向。对时间跨度长、资金流量大的业务庭、室，运用电脑逐单登记，并分类汇总，然后从中查出乱收费、乱罚款、乱摊派、乱开支的违纪情况。
８、从银行账户入手，弄清收支真相。在向法院下达审计通知书时，审计组将银行开户情况自查表和承诺书一并递交法院。在审计实施开始时，根据法院填写的银行开户情况，分析疑点，因为银行账户是资金活动的载体，能够全面揭示资金收支的流向和流量，能在一定程度上揭示收支的真实性。尽管部分业务庭和个人采取各种手段逃避查处，但其资金所反映的经济活动在银行账户记录的轨迹是无法掩盖的。因此，审计人员在对法院审计过程中，特别关注银行账户的开户情况，查清资金在账户中的来龙去脉，掌握资金的流动方向和有关活动，从中发现疑点。
９、从业务庭之间的财务联系入手，挖出“小金库”。在对法院账外账的审计过程中，从庭、室之间业务联系分析入手，查出各业务庭交叉的违纪情况。如在对执行庭标的款进行排查时，发现刑二庭某人领取现金２０多万元，对这一现象，进行追踪审计，发现了刑二庭与法警队的部分账外资金和“小金库”的收支情况。
１０、注意积累相关信息，捕捉可疑线索。平时注意积累相关的审计资料和信息，以便在以后的审计过程中运用。如对法院进行审计时，根据积累的审计信息与资料，已经掌握了法院部分庭、室收取中介机构的评估费返还款，从而查出了该庭账外账中的“小金库”。
１１、全面推行审计日记制度。在对法院实施审计过程中，审计组严格按照审计署６号令的要求，推行审计日记制度。审计日记是审计过程活动的真实记录，是防范审计风险必不可少的记载，分清审计责任的重要依据。在实施审计过程中，推行审计日记制度，既促进了审计人员树立严谨细致的工作作风，又提高了审计人员的职业敏感性、专业判断能力和业务水平。