摘要：在市场竞争日趋激烈的今天，企业所面临的内外部风险也在日益加剧，为了防范风险，企业必须加强内部控制规范建设。结合了国内外关于内部控制与风险管理的研究现状，本文在分析公路交通运输企业所面临的经营风险和内部控制规范建设重要性的基础上，重点提出了风险防范的措施以及加强内部控制规范建设的策略，为内部控制提供参考。
关键词：公路运输企业；内部控制管理；问题
内部控制是一个古老而又重满活力的话题，建立内部控制制度的目的就是要回避风险，在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。环境的变化和管理理论的不断发展，也要求内部控制必须随之完善和发展。
经济全球化发展趋势的逐步增强和市场竞争的日益加剧，促使公路运输行业越来越注重通过强化内部控制来提升管理水平和执行力，从而提升竞争能力和经济效益。现阶段伴随着国民经济的不断发展，公路运输企业也得到了很大的发展空间，在公路运输企业中一项非常重要的管理工作便是内部控制管理工作，有效的做好公路运输企业中的内部控制管理工作对促进企业更好的发展有着非常积极的意义。
一、内部控制产生的背景
内部控制最初是由美国会计师协会审计程序委员会于1949年提出的，随着资本市场的发展，内部控制也在不断的发展与完善。20世纪40年代以后，由于受制度经济学的启迪和影响，以美国为首的西方国家开始逐渐意识到，制度对企业发展具有无比重要的作用，甚至可以说制度已经成为除人、财、物之外的决定企业生存与发展的第四个要素。正是基于只有一种认识，美国的会计职业组织开始重视内部控制的建设问题。
1992年联合成立了COSO（Committee Of Sponsoring Organization）委员会，并发布了《内部控制：整体框架》的文件。COSO委员会及其发布的内部控制文件对我国的影响也是巨大的。这种影响至少体现在以下两个方面：第一，它使得我国的会计管理机构更加重视内部控制的管理思想和制度建设，从此内部控制规范的制定开始受到重视，被提到了我国有关部门的议事日程；第二，它为我国制定内部控制规范提供了可以借鉴的蓝本。
二、我国公路运输内部控制的现状
在我国从90年代起政府开始加大对企业内部控制的推动作用。1996年12月财政部颁布《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业内部控制，并将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序构成。可以看出我国对内部控制目标的定位与COSO报告相对完整的定位相比还有一定的距离，其内部控制的内容还主要集中于会计领域，这种目标定位的相对低调与我国现实的经济发展和企业治理机制相符合。随着我国经济的不断发展和企业状况的不断完善，财务系统的内部控制和管理的内部控制之间己相互交织，内部控制就不应停留在会计系统的内部控制层面上，而应有所提高，同时因为中国己加入WTO，为了与世界接轨，我们应借鉴先进理论，并立足于中国企业的现实，从改善中国企业现状和完善公司治理的角度出发，将我国的内控制度进一步的完善。
三、现阶段公路运输企业在内部控制管理方面存在的一些问题
1.由于用人机制存在缺陷导致从业人员的素质不能得到保证
现阶段我国大多数公路运输企业都没有形成一套规范的并且和自身企业相适应的用人制度，这样就导致公路运输企业的整体从业人员的素质不能保证，很大一部分工作人员的受教育程度非常低，业务技能相对比较差，思想观念也比较淡薄并且缺乏一定的服务意识。
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2.在对运输票证进行管理时相对比较混乱
运输票证是一种有价证券，是企业在对运输收入进行核算时的一个最原始的单据凭证，具备有收款凭证，报销凭证，运输合同以及运输凭证等多项功能。然而很多的公路运输企业并没有意识到运输票证的重要性，很多时候他们认为只要可以保证票证数据的正确就可以了，并不需要对运输票证进行合理的保存，导致在实际工作中数据备查等方面缺乏有效依据。另外，在票据领取、使用以及审核方面也缺乏严格并且规范的审批制度。
3.并没有给予信息建设一定的重视
公路运输企业才刚刚步入信息化建设的初级阶段，信息化程度相对比较低，具体的表现为，企业现存的信息化技术装备非常落后，对网络设备以及计算机的应用程度非常低。实际的技术开发能力也比较弱，完全没有形成一个有效的并且统一的信息网络系统，企业内的很多资源都不可以实现共享。企业运输管理部门，运输车辆以及驾驶员这三者之间并不能进行有效的信息交流，缺少内部控制所需要的准确及时的数字信息。
四、公路运输企业加强内部控制管理的建议
1.完善内部控制环境
按照COSO的定义，控制环境包括企业的道德观、管理理念和经营风格、董事会和审计委员会、组织结构和权责分配以及人力资源政策等。行业文化的凝聚功能，使员工对企业的价值观、企业精神、企业目标等产生认同感，协调人际关系又使员工产生归属感。控制环境是指构成一个单位的氛围（是影响内部人员控制其他成分的基础。它包括最高管理层的完整性（道德观念、能力、管理哲学、经营风格、董事会的关注和指导、员工的职业道德和进取心。控制环境的好坏，直接影响到内部控制制度的贯彻和执行（以及经营目标及整体战略目标的实现（因此（加强和完善交通运输行业内部控制（首先应建立良好的控制环境。目前来讲（一是要进一步深化交通运输行业改革，按照现代企业制度要求，完善企业法人治理结构，强化产权约束，在管理层之间形成权责分配（激励与约束（权利制衡关系，把各项管理责任落到实处；二是管理层必须牢固树立内控优先的思想（自觉形成风险管理观念（制定有效的信息资料流转通报制度（保证员工及时了解重要的法规和管理层的经营思想：三是完善员工管理制度（加强人才培养，促进员工素质的提高，注重人的因素在内部控制中的作用。通过建立行业文化和培养团队精神（为行业内部控制政策的制定和贯彻落实创造良好的氛围。
2.提高相关人员的道德修养和专业素质，处理好内部控制与内部审计的关系
提高相关人员的道德修养和专业素质是内部控制机制得以顺利运行的前提。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。
加强企业的内部监督企业内部控制是一个过程（这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。因此（要确保内部控制制度被切实地执行，内部控制过程就必须被施以恰当的监督（为此，必须强化内部审计职能。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。同时内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换交通运输行业经营机制，规范内部管理，是提高经济效益建立现代企业制度的客观要求。是健全内部控制制度的重要内容，同时内部审计还能为改进内部控制提供建设性的建议。
五、结论
综上所述，科学有效的内部控制管理制度对提高公路运输企业的经济效率以及社会效
益有着非常重要的作用，因此需要公路运输企业意识到内部控制管理的重要性，从提升员工内控意识，对票据实行统一管理以及加强信息化管理等多个方面来加强企业内部控制管理，从而促进公路运输企业更好的发展。
参考文献：
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[4]美国注册会计师协会（AICPA）：《审计准则公告（SAS No.78）》（1995年）。
论文作者:隋玉凤
论文发表刊物:《基层建设》2018年第9期
论文发表时间:2018/6/4
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