浅议集体企业股份制改制后的审计，本文主要内容关键词为：股份制论文,集体企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、股份制改制审计中应注意的事项
1.股份制企业的设立是否合法。股份制企业在设立时，每一个环节和每一个程序，都具有很强的法规性和统一性，并为企业以后的规范操作奠定了基础。设立是否经法定部门审批，发起人是否符合法定人数，有无违反《公司法》规定，未经过国务院授权的部门或者省级人民政府批准，而只是通过体改委或证券委同意就设立股份制公司的现象。
2.发行股份的款额是否交足，有无法定的验资机构出具的证明，验资机构的证明是否真实准确，有无以法人资金为个人购股现象，若发起人采取募集设立方式，还应审核其认购的股本是否达到公司股份总数的35％。
3.同次股票的发行价是否相同，有无低价向个人发行现象，股票溢价发行是否经国务院证券管理部门批准，溢价部分是否作为资本公积，募集的股本总额是否达到法定的最低限额。
4.募集的资金是否按《公司章程》中规定的用途使用，有无挪作他用或抽逃资本金现象，资金的投向是否合规，是否有经济效益，有无用于炒股票等现象。
5.国有企业由于破产等原因改建为集体控股的股份制企业的现象，或是国有企业在破产前借报废、损耗等为名，将资产转移给股份制企业，实行“假报废真转移”，损害债权人利益。例如我们在对某破产企业进行审计时发现，该企业在破产前夕，以报废名义向新成立的股份制企业(集体性质)转移固定资产539988.59元，转移流动资产3924670.75元，又以折价损失为由，以三折、六折等不同方式，向股份制企业让售，承担折价损失达3723686.03元。
二、企业分红审计中应注意的事项
1.有无随意调整盈亏，无利润而做成有利润，以达到分红目的。企业有无将本年成本转入下年，虚增本年利润以满足股东分红愿望。例如我们在审计某集体性质的股份制企业时发现，该公司将本年成本3446158.29元转入下年，税后利润除提取“两金”外，全部用于企业分红。
2.有无少提少交企业所得税，以增加税后利润，达到多分红利目的。例如某生产高新产品的股份制企业(集体性质)按规定应提取33％、上交15％的所得税，差额部分作为国家对企业的投入，不得用于分红，但该企业却以上交数作为提取数，将少提部分作为红利。
3.有无少分法人股、多分个人股现象，违反“ 同股同权，同股同利”原则，损害集体利益。
4.有无不按《公司章程》的规定提取法定盈余公积金和公益金，而是向资本公积金和税后利润倾斜，以达到多给股民送配股的目的。
5.有无不按规定扩股。股份制企业不按照规定由资本公积金和税后利润中转增股本，而 为了达到扩大股本的目的，任意由应付工资、应付股利或盈余公积中转增股本。如，某集体性质股份制企业，为了扩大股本，不按规定的资金来源扩股，而是从职工工资和应付股利等渠道扩股，其中从“应付工资”中转增股本7380622.25元，从“应付股利”中转增股本2173791.81元，从“盈余公积”中转增股本2197093.76元，三项合计共转增股本11751507.82元，占扩股总额的47％。
三、应注意税金的计提上交情况
有无偷漏税金现象，特别是地方税。我们在审计某集体性质股份制企业时，发现该企业偷欠税多不仅种类多，而且金额大，各种税款共偷欠803051.41元。其中：印花税12227.80元，营业税136286.73元，城建税9540.08元，教育费附加4088.60元，固定资产投资方向调节税96043.20元，个人所得税397718.91元，企业所得税147146.09元。
其中应特别注意个人所得税的清缴情况，有些股份制企业利用分红或送配股的机会，故意偷欠个人所得税，再加上个人所得税涉及到私人利益，执法人员碍于情面，往往容易遗漏。