【摘要】我国从“营改增”后，减税降费持续不断地降低增值税税率。深化增值税改革重点降低商业、制造业、交通运输等行业增值税税率，减轻企业负担。这对促进转型升级、激发微观主体市场活力和社会创造力具有明显作用，对进经济增长具有深远意义。在这一情况下，本文从减税降费对企业产生影响进行分析研究，有着现实的意义。
【关键词】减税降费 企业生产经营 影响分析
随着我国市场经济不断发展与国际经济并行接轨，各行业都迎来发展机遇和面临新挑战，这就使得我国税收与国际税收逐渐趋同。在这样背景下，我国税收从“营改增”试点到全面完成“营改增”，持续减税降费减轻企业负担，促进实体经济转型升级，激发市场微观主体活力和社会创造力。减税降费对企业生产经营和税收会产生较大的影响，从减税降费对企业产生的影响进行分析，是十分重要且必要的。
1 减税降费政策主要内容
对减税降费对企业产生影响进行分析研究，首先应对减税降费政策有一个细致地把握和认知，对减税降费政策具体内容有着明确的了解，才能深入地探究减税降费对企业产生的影响。文章本部分将对减税降费政策的主要内容进行简要阐述。
1.1减税降费政策主要内容
我国从“营改增”后，减税降费持续不断，减轻企业负担。本文中所述减税降费主要是财政部 国家税务总局等有关部门2019年出台的减税和降费政策，以下对主要内容分别阐述。
1.1.1减税政策主要内容
财政部 国家税务总局2019年出台减税政策主要内容：一是实施小微企业普惠性税收减免政策。增值税小规模纳税人（年应税销售额500万元以下，简称小规模纳税人）2019年1月1日起所有增值税应税销售行为包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产合计销售额，对月销售额未超过10万元（按季纳税的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人月销售额合计超过10万元，但扣除本期不动产销售额后仍未超过10万元的，扣除销售不动产后的销售额免征增值税。增值税一般纳税人（简称一般纳税人）转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的，可在2019年度选择转登记为小规模纳税人享受免税政策。
小型微利企业2019年1月1日至2021年12月31日年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征或核定征收方式缴纳企业所得税，均可以享受小型微利企业所得税减免政策。同时放宽小型微利企业标准，即从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件。
二是推进增值税实质性减税。财政部 税务总局 海关总署2019年4月1日实施深化增值税改革主要内容：一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率调整为13%，原适用10%税率调整为9%。一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率调整为9%。一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。一般纳税人原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%；适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，此前按照规定尚未抵扣完的待抵扣进项税额，从2019年4月税款所属期起销项税额中抵扣。一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票，为发票上注明的税额，其进项税额允许从销项税额中抵扣；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，按照规定计算进项税额允许从销项税额中抵扣。一般纳税人同时符合留抵退税规定条件，连续六个月（按季纳税连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额（简称留抵退税）。
生产、生活性服务业（提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务）一般纳税人2019年4月1日至2021年12月31日按当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
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财政部 税务总局明确生活性服务业增值税加计抵减：生活性服务业一般纳税人2019年10月1日至2021年12月31日按当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
1.1.2降费政策主要内容
2019年4月国务院办公厅降低社会保险费率方案主要内容：2019年5月1日起降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地机关事业单位和企业职工基本养老保险单位缴费比例降至16%。失业保险总费率1%的省份，延长阶段性降低失业和工伤保险费率的期限。调整核定缴费基数上下限，合理降低社保缴费基数。
2减税降费对企业生产经营产生的影响
2.1减税降费给企业带来强大竞争力，让企业快速发展
近年来一些企业受原材料价格、人工成本上涨等影响，企业资金十分紧张，减税降费政策的落地，对企业生产经营和税收产生一定的影响。特别是深化增值税改革，增值税税率降低幅度较大，节约企业运营成本和税收支出，大大缓解了企业资金压力，增强企业竞争力。
小规模纳税人生产经营解析，月销售额10万元以下（含10万元）的可以享受免征增值税，年应纳税所得额很可能低于100万元，按小型微利企业的优惠实际企业所得税率5%，极大地了节约小规模纳税人成本和税收支出，有效缓解经营资金压力，使该这部分小规模纳税人得到更大的发展。
增值税税率下调对生产制造业企业（一般纳税人）影响较大。生产制造企业因增值税税率下调3%后，支付进项税额减少，增加了流动资金，大大缓解了资金压力，让生产制造企业更有信心增加投资扩大生产，增强企业竞争力。
留抵退税对较多留抵税额的企业（一般纳税人）影响较大。同时符合留抵退税条件，可向主管税务机关申请留抵退税，企业取得留抵退税资金，极大地缓解了企业资金压力，增强企业竞争力。
2.2减税降费对企业社会保险产生的影响
社会保险缴费比例下调对企业影响较大。有的企业职工基本养老保险单位缴费比例远高于16%，为降低生产经营成本，可能对新招聘员工等不购买或延迟购买社会保险。减税降费将各地企业职工基本养老保险单位缴费比例降至16%，减轻企业社会保险负担，节约企业社保资金支出，增强企业为员工购买社会保险的自愿度，增强企业竞争力。
2.3减税降费对建筑施工企业产生的影响
增值税税率下调对建筑施工企业（一般纳税人）影响为税负会有所上升。建筑施工企业增值税税率由10%调整为9%，即增值税销项税额降了1%，但从其他企业（一般纳税人）取得增值税进项税额降了3%，进项税额与销项税额的降幅不同，增值税应纳税额可能会增加，税负会有所上升。
3减税降费对税收管理的影响
减税降费新增或转登记小规模纳税人数量大幅度上升，增加税收管理成本。有的一般纳税人年应税销售额超过500万元，但取得增值税进项税额较少，即便可以按进项税额加计15%抵扣应纳税额，实际税负未下降。这部分企业可能会税收筹划，将一般纳税人拆分为两个或两个以上小规模纳税人，享受小规模纳税人的税收优惠。这样新增或转登记小规模纳税人数量可能大幅度上升，增加税务机关的税收管理成本。
4减税降费对地方财政的影响
减税降费对各地方政府财政收支带来影响。减税降费带来税收收入增速放缓，财政收入下降带来较大的财政收支压力。特别是一些地方政府陆续进入还债高峰期，还债支出进一步加剧地方政府财政收支压力。留抵退税对较多留抵税额的企业来说是利好，部分地方政府财政确实困难压力不小，留抵退税金额较大工作难以开展。部分地方政府财政取得税收收入与留抵退税存在跨省情况。即中西部地区企业向东部沿海或工业较发达地区供应商采购原材料、设备等，这部分进项税额缴纳至东部沿海或工业较发达地区税务机关，增加该地区财政收入，但留抵退税由中西部地区税务机关办理退税，加大中西部地区财政支出压力，这导致东部沿海或工业较发达地区和中西部地区财政收支不平衡。
5总结
总而言之，减税降费是我国经济快速发展的必然趋势，我国税收管理体制发展完善能够有效降低企业生产经营成本，促进企业更好的发展。减税降费对企业生产经营和税收产生重要影响，文章对此进行分析，希望能够帮助企业在减税降费政策下持续健康发展，达到经济效益最大化，增强企业竞争力。
论文作者:董辉
论文发表刊物:《城镇建设》2020年2期
论文发表时间:2020/3/17
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