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摘要：在装置生产运营中，一方面，需要思考如何对化工生产设备进行科学的管理、制定合理的维修维护计划、及时了解设备的运转状态，恢复设备的原有状态，保障生产装置的平稳运行；另一方面，审计监督部门要把握好在检维修费用发生过程中容易产生的风险点，采取有效的控制手段，规避风险，真正落实“应修必修、不过修、修必修好”原则，提高修理费管理的计划性和使用效率。随着石油化工行业检维修项目的大型化和复杂化，过程、费用、质量等方面仅依靠传统的内部审计方法已很难兼顾，应用信息化技术实现内部审计对检维修费用的控制已发展成为一种趋势。基于此，本文主要对石油化工装置检修、技术改造项目工程费用的内部审计进行分析探讨。
关键词：石油化工装置；检修；技术改造项目；工程费用；内部审计
前言
石化装置机械设备在日常使用和运转过程中，由于外部负荷、内部应力、磨损、腐蚀和自然侵蚀等因素的影响，个别部位或整体在改变尺寸、形状、机械性能时，导致设备的生产能力降低，原料和动力消耗增高，产品质量下降，甚至造成人身和设备事故的发生。检维修费用是指为恢复或维持这些石化装置机械设备（包括但不限于）原有性能和能力所发生的修理、维护、检测、检查费用。
1、加大检修工程、技术改造设计阶段的审计力度
结合石油化工装置的生产、检修、改造特点，装置检修、技术改造工程设计审计的重点是：（1）设计图纸是否符合装置现有情况。在大检修工程中，只有符合实际的设计，才能有效地控制投资。例如，有些地下隐蔽工程，经过多年的维修、检修、改造且竣工图纸未按要求执行，现有情况与最初施工图已是大相径庭，而设计单位的一些设计人员，不深人现场了解实际情况，仅依据车间最初的施工图设计，设计出的施工图与现场不相符，使施工单位预制好的材料不能使用。
（2）设计尺寸是否正确，不准确的尺寸会造成很大浪费。比如制氢加热炉改造，假设设计给出的不锈钢管长度短了，而按照工艺安装施工验收规范要求又不允许炉管有接缝，就得重新采购炉管，原来采购的不锈钢炉管闲置，造成极大浪费，影响了改造工程的进度，加大了投资。
（3）设计所选设备、材料是否先进、可靠、经济、安全。审计中必须注意设计的选材是否有依据，新材料的应用要做到合理选择，做到技术、功能与经济有机地结合。
2、事中控制是大检修工程造价审计的皿点
大检修工程现场情况复杂，难免会造成施工变化，而装置检修项目是通过现场签证结算，设备、容器、管道腐蚀结垢情况是不可预见的，工程量也要通过现场变更、签证而定，其审计的重点是：
2.1深入现场，审查施工组织设计的变更
大检修工程工作量的不可预见性，使许多项目的施工方法无法纳人经监理部门审查过的施工组织设计，因此，把好这一关是投资控制的前提。例如，风机检修和反再系统中的旋风分离器的更换所使用的吊装机械不包在定额内是按现场签证另行计算的，那么就要深人现场，收集相关数据，审查施工组织设计是否变更，以便为日后结算提供有利依据。
2.2加强签证准确性审计
签证应该准确、及时、客观。加强工程签证管理制度，明确工程签证各环节的责任，杜绝工程签证失实、弄虚作假等现象发生。签证审计的重点是：（1）工程增加部分是否有现场代表、部门管理人员或监理工程师双方认可，签证范围与合同条款是否冲突，签证时间是否在工程量确认规定期限内，有无结算时补签证现象。以上几点在工程建设中历来执行困难，只有从基础工作做起，才能促进规范实施，减少扯皮现象，保证甲乙双方的利益。
（2）工程减少部分是否有签证、变更。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在以往大检修工程审计中发现，有些施工单位对工程量增加部分的变更能及时签证，但对减少部分往往没有签证，工程只增不减，或者只对减少的主体工程进行签证、变更，而配套工程减少部分却不做变更签证，特别是一些隐蔽工程，事后往往无法确认，其损失不可低估。
（3）加强现场联
审，签准工作内容。设计、监理、预算、审计共同到现场联审，共同商讨，不失为省事、省时准确签证的好办法，例如，设备或管道清焦处理，由于现场管理人员对定额中设备结焦内容不了解，设备稍有结块物就签证为结焦，使得签证时工作内容与定额不符，造成造价成几倍的增加，出现这种情况，审计人员就应参与。
3、加强事后控制，严把审计最后关口
事后控制是工程审计最后一道关口，责任重大。量、价、费组成了工程造价。多年审计工作中，工程量的计算、定额子目套用、子目及综合系数计算基数、取费规定、合同条款使用、材料单价和材料调拨的方式（有偿或无偿调拨）等问题是大检修审计所遇到的主要问题，而量和价的确定已成为审计的重点。
3.1做好量的审计
工程量的计算在大检修工程结算中是最难的，重点应放在：
（1）审查工程量是否重复计算，因为在工作中我们发现设计单位只对图纸及变更部分负责，但图纸减少部分却没有明确的书面纪录，而监理单位只对签证部分负责。这两个单位各负其责，并没有考虑工程量重复的问题。
（2）工程量签证是否与定额工程量计算规则相统一，例如凉水塔的收水器是按组装成型后的投影面积计算，而签证却按成型前材料的表面积计算，工程量约大三倍；
（3）在计量单位方面，有的设备定额是按“吨”作计量单位的，而签证是按“台”确认的，往往乙方会把量计大，例如直联式泵和风机的安装包括本体、电机及底座的总重量，而非直联式的机泵重量的计算只包括本体及底座重量，不包括电机的重量，但电机的安装已包含在机泵安装的定额内，不得另行计算。
3.2认真分析和考证，保证计价准确
保证大检修工程计价准确，我们认为有两个重点：
（1）保证套用定额子目准确。在审计事例中，定额套用不准确占的比例不小，要求审计人员熟悉定额的工作内容，如内浮顶油罐水压实验，高套浮船水压实验；还有的结算将某一子目中的其中一项工作内容单独签证而套相应的子目，这就造成工程内容在不同子目中重复计算，如避雷网中的支架制作安装含在避雷网的安装中，不应再另计。另对甲方供货采购状况也要深人了解，因为供货状况的不同也会对套用定额影响，如原油罐的加热排管定额按现场制作考虑，预制与安装是合在一个定额子目，而有的材料采购价格已经包含了预制工序，就得按比例扣除预制费用，这就要求审计人员了解定货合同包括的工作内容。
（2）保证材料计价准确。有的结算将甲方无偿调拨的物资按有偿调拨结算，审计人员要认真查明事实，挽回企业损失。其次，核实备品、配件的价格。设备厂家为赢得市场，往往把备品、配件同设备一同发出，并且价款含在设备采购价内。审计人员要清楚地掌握采购情况，把好关口，防止将备品、配件另外计入结算。最后，要核实材料价格。在大检修工程中，对乙方材料，不能单凭发票定价，特别是价格高、用量大的材料，一定要根据材料品质询价，结合市场定价。
4、结语
当然，石油化工装置的检修、改造工程费用的审计还有很多值得我们研究的课题，只要我们在工程审计实践过程中不断积累，就会摸索出适于此类工程的审计的方法，使审计工作做得更深入，为提高企业管理工作提供更多的服务，最终为企业赢得更大的经济效益。
参考文献：
[1] 邱秀芹 . 石油化工装置检修、技术改造项目工程费用的内部审计 [J]. 广州化工，2006，34（2）：84-85
[2] 赵淑芳 . 炼油和化工设备大检修的施工管理探究 [J]. 中国石油和化工标准与质量，2011，31（8）：199
论文作者: 魏金磊
论文发表刊物:《建筑模拟》2019年第21期
论文发表时间:2019/7/9
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