合并报表非主业子公司的抵消处理，本文主要内容关键词为：主业论文,子公司论文,报表论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
某大型企业集团，除了下设生产类子公司外，另有投资公司、运输公司、废旧设备处理公司等非主业公司。各子公司当年的经营成果如表一。
表一 集团所属部分子公司利润表单位：万元
项目 投资公司 运输公司
设备公司
主营业务收入 10,000.00 8,000.00
5,000.00
其中：集团内
8,000.00 6,400.00
集团外
2,000.00 1,600.00
5,000.00
主营业务成本 6,000.00
4,000.00
其中：集团内 4,800.00
集团外 1,200.00
4,000.00
主营业务税金及附加
550.00440.00275.00
其中：集团内 440.00352.00
集团外 110.00 88.00275.00
主营业务利润
9,450.00 1,560.00725.00
管理费用 200.00300.00300.00
利润总额
9,250.00 1,260.00425.00
一、投资公司
1.投资公司对集团内部公司收取的利息收入8000万元，其他公司作为当期的财务费用，应当作抵消处理，其抵消分录如下：
借：主营业务收入8000
贷：财务费用8000
从集团公司的整体角度来看，因收取利息而缴纳的营业税及其附加费用，应当作为财务费用处理，其调整分录如下：
借：财务费用440
贷：主营业务税金及附加
440
2.对于投资公司本身来说，其对外投资收入均应当作为主营业务收入，但对于集团公司来说，只是集团的投资公司，他的主营业务是集团公司的投资行为，所以应当把投资公司对外投资行为所产生的利润(亏损)作为集团公司的投资收益来看待，应作如下抵消处理：
借：主营业务收入2000
贷：主营业务税金及附加 110
管理费用200
投资收益1690
上述合并抵消后的结果如表二。
表二单位：万元
项目 投资公司 集团内部抵消 集团外部抵消 抵消结果
主营业务收入 10,000.00 -8,000.00-2,000.00
其中：集团内 8,000.00 -8,000.00
集团外 2,000.00
-2,006.00
主营业务税金及附加 550.00-440.00 -110.00
其中：集团内440.00-440.00
集团外110.00-110.00
主营业务利润 9,450.00 -7,560.00-1,890.00
管理费用200.00-200.00
财务费用-7,560.00 -7,560.00
营业利润 9,250.00
-1,690.00 7,560.00
投资收益 1,690.00 1,690.00
利润总额 9,250.00 9,250.00
二、运输公司
1.运输公司对集团内部公司收取的运费6400万元，其他公司作为当期的成本费用，应当作抵消处理，其抵消分录如下：
借：主营业务收入 6400
贷：主营业务成本 6400
从集团公司的整体角度来看，因收取运费而缴纳的营业税及其附加费用，应当增加其他公司的运输成本(假设为材料运输成本，构成了产品成本)，其调整分录如下：
借：主营业务成本 352
贷：主营业务税金及附加 352
2.对于运输公司本身来说，其对外运输收入均应当作为主营业务收入，但对于集团公司来说，应当作为其他业务收入，在利润表中，应当把运输公司对外取得的利润在集团公司合并报表的其他业务利润项目反映，应作如下抵消处理：
借：主营业务收入1600
贷：主营业务成本 1200
主营业务税金及附加88
管理费用300
其他业务利润 12
上述合并抵消后的结果如表三。
表三单位：万元
项目运输公司
内部抵消
外部抵消 合并后结果
主营业务收入 8,000.00 -6,400.00 -1,600.00
其中：集团内 6,400.00 -6,400.00
集团外 1,600.00 -1,600.00
主营业务成本 6,000.00 -4,800.00 -1,200.00
其中：集团内 4,800.00 -4,800.00
集团外 1,200.00 -1,200.00
主营业务税金及附加 440.00
-352.00 -88.00
其中：集团内352.00
-352.00
集团外 88.00
-88.00
主营业务利润 1,560.00 -1,248.00
-312.00
其中：集团内 1,248.00 -1,248.00
集团外312.00 -312.00
管理费用300.00 -300.00
营业利润 1,260.00 -1,248.00-12.00
其他业务利润 12.0012.00
利润总额 1,260.00 -1,248.00 12.00
三、废旧设备处理公司
该公司的所有业务可以视为集团公司的固定资产清理，在编制合并报表时，将其利润总额在合并报表的“营业外收入——固定资产清理收益”(营业外支出——固定资产处理损失)项目反映。合并抵消分录：
借：主营业务收入 5000
贷：主营业务成本4000
主营业务税金及附加 275
管理费用300
营业外收入425