摘要：随着经济社会的发展，房地产已经成为了我国最为重要的新型行业之一。全面预算在房地产企业项目管理中的应用，对提高项目管理效率有着积极的作用，因此进一步加强对其的研究非常有必要。但是就目前的情况来看，房地产开发企业项目全面预算管控中还存在很多问题，因此需要采取有效的措施进行优化，从而促进房地产开发企业发展。基于此本文分析了房地产开发企业项目全面预算管控。
关键词：房地产开发企业；全面预算；管控
1、我国房地产开发企业实行全面预算管控的必要性
近年来，随着我国政府对房地产市场的宏观调控，在一定程度上抑制了房地产市场的膨胀和过热。房地产市场渐由“黄金时代”进入了“白银时代”，土地红利渐行渐远。在此背景下，房地产企业唯有积极改善内部管理，方能提升市场竞争能力。而全面预算管理是当代我国企业用于内部管理的一种有效手段，能够将企业的经营计划层层分解，落实到企业的各个部门与各个经营环节。通过一系列措施保障企业顺利实现经营目标，有效规避经营风险，显著提高企业的市场竞争能力，使其在激烈的市场环境中屹立不倒。
我国房地产开发企业实施全面预算管理具有一定的现实意义。首先，由于全面预算管理工作是一项全局性、战略性的管理活动，涉及企业的各个部门和人员，需要全员参与。因此，有效的全面预算管理，能够实现企业各个部门的充分调动，有助于部门间的协调与沟通，还能在一定程度上调动员工的工作热情和积极性。其次，由于全面预算管理贯穿于企业的整个经营链条，因此，其能在“事前、事中、事后”的角度对企业的经营活动进行管控。事前，通过有效的预算编制工作，能够将企业引入正确的经营轨道；事中，通过有效的预算执行，企业能够严控各个部门的具体运营工作；事后，通过有效的预算考核，企业能够分析预算与实际的差异，及时提出改善建议，完善企业运营。再者，全面预算管理工作，能够提高企业的风险防范能力。通过有效的预算管理工作，企业的经营计划得以“层层铺设”，能够更好地帮助企业规避经营风险，提高企业的风险防范能力。
2、我国房地产开发企业项目全面预算管控
2.1、建立全面预算管控体系
房地产企业应建立起一套完整的全面预算管控体系，在企业内部树立全员控制、全员参加的思想。企业决策层应该意识到预算控制不仅仅是财务部门的事情，而应该覆盖整个企业，包括企业各相关职能部门，如销售部、采购部、工程部、预算部、行政部等等。只有业务部门与财务部门真正联动起来，才可能使预算编制与企业的经营业务不发生脱节，预算才能更符合企业的经营实际。
2.2、全面预算管理体系的实施
（1）以监控项目利润率为目标，进一步细化成本管控科目，推行三级节点管控制度。（2）针对反馈不及时，利用信息化预算管理系统，减少人为干预，对预算执行不到位的节点亮红灯。（3）一般的预算都是年初编制完成的，在年度执行过程中很少会根据实际执行情况进行修正，也会造成预算不准确。要解决这些问题，首先应该在预算编制时就要考虑从战略层面落到运营层面乃至操作层面的内在逻辑连贯性，历史数据和经营活动中的外部数据结合，并建立月度、季度滚动预测节点管理机制，定期回顾预算执行情况的从业务到财务的预算模型。
2.3、制定符合房地产开发企业的战略目标和经营计划
房地产开发企业实施全面预算管理，目的是为了更快更有效的实现企业的最大化效益。这种效益包含社会效益和经济效益。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆为了实现两种效益的有效兼顾，企业的预算人员应围绕企业的战略目标和经营计划，以及企业未来发展的侧重点和倾向，将预算指标层层分解，经审核后下达至各部门。预算应与企业的战略方向保持高度一致，实现企业资源的合理、有效的配置。企业决策层根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，制定企业战略目标，为后续各业务部门制定经营计划和编制预算确立目标。
经营计划是根据企业战略规划而确定和组织全部生产经营活动的综合计划。对房地产企业来说，经营计划又可划分为企业总体经营计划和各职能部门的经营计划，例如销售计划、采购计划、项目施工计划、人力资源管理计划等。经营计划是全面预算编制的基础，每个部门的经营计划对应相关的部门预算。例如销售计划对应销售预算，采购计划对应采购预算，项目施工计划对应项目成本预算，人力资源管理计划对应一个开发项目所需人、财、物的配置预算。有了经营计划之后，预算编制才不会成为“无米之炊”。
2.4、全面预算编制程序
全面预算编定流程有自下而上式和自上而下式以及上下相结合式的三种形式，分别适用在不同的公司环境及管控风格中，公司可以相结合自身的实际情况加以选取。（1）自上而下式以自上而下的编定程序中，集团公司在对下属各分部、分企业市场定位及所处区域的市场行情而进行分析基础上，依照整体战略管控的需要，提出了全面预算的目标。（2）自下而上式在自下而上式的编定流程中，全面预算流程是在最基层部门层层往上报，最后形成公司整体的全面预算内容，全面预算的管控的主动性来自公司集团下属各分部、分企业，而公司只对各分部、分企业上报的全面预算实行核实及审批。（3）上下结合式在这种模式之下，全面预算编排的过程经过了自上而下及自下而上的几次重复。最后全面预算的编排过程是以各部、分单位的资源状况和公司集团的整体的全面预算的目标合理的匹配过程，它是公司全面预算的目标按部门和按业务及按人员分配的过程，也就是把公司全面预算指标自上而下的下放，而全面的预算编定就是自下而上的具体的落实各项的指标，以过上下流转达到资源最佳的配备，实行公司目标的最大化。上下形成结合式优点在于既落实了公司的整体指标，而又发挥了最基层部门的主观能动，提高了全面预算编写效果，这是我国目前都采用较多的一种全面预算编制流程。
2.5、建立完善的预算考评体系
预算的计划及预算实施的完成是预算管控的大部分的工作，也是为预算折考核评定的顺利进行做好了的铺垫。全面预算考核的评价过程是上级将对下属的实际发生预算和预算合同上的目标进行预算对比，评价预算的完成情况和指出预算改进途径。预算考核和评价的结果可以为员工的薪酬作调整、员工职业生涯的发展和员工的能力发展提供了依据，也可以为下面的目标设定做一个参考。实行预算的管控公司应当以预算值为目标考核值进行业绩评定，由于预算值体现的是企业的战略的目标这需要的各责任单位年度的经营目标，并且经过和预算管理相结合的更有利于业绩和管控。但是随着公司经营管理环境的日渐复杂变化，单纯的财务的指标考核的局限性是越来越显现。所有都是财务指标难以起到作用的。所以，在预算考核中注意到财务业绩的指标与非财务的业绩指标的结合，既强调了对财务业绩的指标考核，同时又注意对非财务业绩的评定，这才符合现代公司管理的需要。
总之，在房地产行业盈利能力下降的过程中加强房地产项目的财务管控显得非常必要，怎样发挥项目财务管控在房地产开发项目中的作用是需要重点解决的，需要引起我们的重视。
参考文献：
[1]田延.房地产项目全面预算管理[J].新经济，2015（05）：90-91.
[2]牟朋.房地产企业加强预算管理研究[J].东方企业文化，2012（24）：193.
[3]王臻.关于房地产集团公司全面预算管理系统的研究[J].商业文化（下半月），2011（07）：76.
论文作者:安刚
论文发表刊物:《基层建设》2018年第5期
论文发表时间:2018/5/21
标签：预算论文; 企业论文; 经营计划论文; 房地产开发企业论文; 部门论文; 目标论文; 公司论文; 《基层建设》2018年第5期论文;