高校审计人员能力与素质分析，本文主要内容关键词为：素质论文,能力论文,高校论文,人员论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着高校和社会相关改革事业的不断深入，高校的经济活动也越来越活跃，涉及的经济合同也持续增多。而在其审计实践中，经济合同审计是现代高校管理的关键内容，也是提高高校管理与效益水平的主要手段。借助经济合同审计，能够增加高校的社会价值，通过充分发挥其审计监督、评价和服务职能，促进高校各项经济活动和各项事业的开展。同时，更为重要的是，经济合同审计能够更好地规范高校经济行为，缩减成本费用，提升经济效益，最大限度地防止不必要的经济损失与法律纠纷。 一、高校经济合同审计的重点 1.对经济合同格式与要素进行审计。在签订经济合同的过程中，以求采取书面格式的形式，因此，经济合同的对方即当事人的权利和义务要进行明确规定，在表达方面要具体清晰，文字表达要直接、准确。此外，还应对合同要素做出要求，除了具有完备性特征外，合同要素还应进一步包括数量与质量、规格、单价和价款以及酬金和履行的期限、地点、方式等，在验收标准与方式和支付方式方面，要看其是否存在违约责任等。 2.对存在法律风险的经济合同进行审计。在对高校经济合同进行审计时，需要重点对审查合同的内容与形式加以关注，看其是否与相关的法律、法规、政策等相吻合，对其中存在损害国家利益和社会公共利益的行为，要坚决予以记录和纠正。对经济合同的履行情况进行查验，看其是否遵循公平、公正和公开的原则，是否在整体上维护了高校的自身利益。在法律层面上，高校经济合同的签订首先需要遵守国家的法律，以及相关的政策和规定，保证合同的签订真实有效。 3.对当事人的资格进行审计。第一，在审计过程中，要以高校自身的经济利益为核心，充分考虑到对方的条件与实际能力，最大限度地防止签订无效的经济合同。第二，在对高校经济合同进行审计时，要对法人委托人的授权范围进行分析，确定或者界定其行使签约权。第三，对被审计单位的法人资格、经营权限和履约能力以及资信情况等进行审计。第四，对正规发票的开具问题进行审计，看对方签约人是否具有法人资格，并对其代理权限的处置问题进行审查。 二、基于审计人员能力和素质的分析 1.审计人员经验和知识不足，导致经济合同审计工作无法深入开展。由于历史和现实的原因，一些高校内部审计机构的独立性不强，与纪检和监察合署办公的情况十分常见。这种情况的长期存在，直接导致了内部审计人员数量不足，审计效果也不突出。加之部分审计人员与财会业务的关联性较高，在审计实践中的经验和知识不足，使得在处理涉及经济、管理、法律方面的问题时，难以有效规避审计风险，对高校经济合同审计无法进行深入开展。 2.审计人员对经济合同签订的认识不足，使高校的合法权益遭受损失。较长一段时间以来，部分高校及其下属单位在监督缺位的情况下，一些未经授权便对外签订的经济合同十分普遍，致使审计的严肃性大打折扣。而在司法实践中，即便高校及其下属单位在对外签订经济合同时，未能加盖主体单位印章，也没有得到高校的授权，只有经济合同得到了实际履行，就被认为是有效的，在事实上应该予以承认。但是，在这种情况下，经济合同的权利义务和因此而产生的风险、带来的损失等，都将由高校自己承担。 3.审计人员主观审计程度较高，监督职能无法充分发挥。从表面上看，高校的内部审计工作已经竞分发挥了其监督职能，审计部门也参与到了经济合同签订的全部过程。但是，如果从具体的层面看，审计部门却并未最大限度地发挥其监督职能。一些部门以各种理由消除事前审计，甚至会在人为因素的阻碍下，使得报审合同的过程难以完成，在对外经济活动中也取消了签订经济合同的环节；也有一些职能部门，不顾法律法规的要求，对已经报审之后的经济合同按照自身要求进行修改，对已经发生的事实极不负责任。所有这些现象的存在，都说明高校相关职能部门对经济合同的签订安全意识不强、风险意识有限，同时也暴露了高校审计部门对经济合同的签订、执行和监督采取了不负责任的态度。 4.审计人员的严谨性不足，致使合同管理制度实行不到位。通过研究表明，一些高校尚未建立起与经济合同相关的制度和管理办法，一些已经建立了合同管理办法的高校在制度层面上显得单薄和不切合实际，在具体条款规定方面十分模糊，责任落实和责任追究不到位。在这种情况下，一些高校因此使得经济合同管理工作陷入到混乱状态，加之存在较多的漏洞，使得一些经济责任难以追究，合同责任人的工作热情也因此受到了影响。再如，高校的审计部门在报审经济合同时显得严谨度不足，随意性明显，部分已经建立了经济合同会签制度的高校，也因为未能规定各会签部门应承担的相关责任，缺乏明确的责任追究措施，而使经济合同的会签流于形式，会签效果难以得到体现。 三、提升审计人员综合素质 1.强化审计人员的审计职责，明确经济合同审计的目标和内容。高校经济合同审计的目标在于对经济合同的合法性、合规性和完整性以及有效性进行审查。因此，需要借助经济合同的签订、执行和管理过程，对经济合同审计实践进行监督，通过严格合同管理程序，不断破除审计瓶颈。此外，高校经济合同审计需要对合同的签订过程进行跟踪监督，并对其内部控制制度和实施情况加以评价。比如，经事先审计的经济合同要构建相应的规范体系与审计标准，对签约的对方资信情况予以评估与监督；而在经济合同审计的终止阶段，要进一步整理和评价经济合同审计的全过程，对所收集的审计证据进行认定和研判，并以此为基础，提出相关的审计意见；在后续审计阶段，需要对其进行跟踪调查，促使被审计单位对其进行完善和纠正。 2.加强对审计人员的制度培训，高度贯彻经济合同的审计工作。按照《劳动合同法》与相关经济法律、法规，高校经济合同审计工作要充分结合实际，为此构建一套相对完善的经济合同审计制度，进一步突出审计的作用。比如，需要进一步明确何种对外经济合同需要签订，何种经济合同隶属于重大经济合同范畴。再如，在审计经济合同的过程中，要以项目为中心，确定经济合同签订的流程与手续，按照所确定的流程与手续，确定对经济合同的监督管理措施。当然，还应进一步明确需要进行审计但未审计的合同，将其作为一项制度长期执行下来，以便构建健全、合理、有效的经济合同审计监督机制，最大限度地降低经济合同的审计风险。 3.提升审计人员的综合素质，妥善处理好经济合同审计的各种关系。为了提升高校经济合同审计绩效，需抓住审计重点，对其中影响较大的经济合同，要依照高校原有的审计力量和实际情况，对审计界限加以界定。比如，对一些标的金额较小的经济合同，可以根据需要对其进行暂不列入审计项目的界定。而对未列入审计要求的经济合同，需要进一步确定经济合同签订部门与人员的相关责任。在这一过程中，高校的内部审计部门要对其进行抽审，构建审计责任追究制度。如果一些高校的经济条件较好，可以为此聘请外部审计人员参与到经济合同的审计实践之中，以提高高校内部审计的层次和质量。 4.对审计人员进行业务培训，积极搭建高校经济合同审计平台。为提高高校经济合同审计的效率与质量，高校应该有计划地对相关审计人员进行业务培训，使之专业知识能够得到补充，更好地适应经济合同审计的时代要求。与此同时，还应进一步搭建高校经济合同审计平台，在高校经济合同审计的过程中，不断提高审计工作的效率。具体而言，高校经济合同审计工作要以常态化、制度化的形式保存下来，最大限度地得到被审计单位的理解与支持。此外，还需要从高校内控管理的角度出发，通过提高内部管理审计的服务水平，使高校经济合同管理工作得到进一步完善，以便能够及时发现和总结经济合同审计中存在的各类问题，向上级主管部门提出合理化建议，为下一步的经济决策提供可供参考的信息。标签：经济合同论文; 审计计划论文; 审计质量论文; 审计目标论文; 相关性分析论文; 过程能力论文; 审计流程论文; 经济论文;