浅谈企业纳税筹划问题
叶晓楚 三峡大学经管学院
摘要： 中小企业是我国市场经济的重要组成部分，中小企业若想在竞争中脱颖而出，就要全面抓住影响企业各方面的重点因素。而企业核心目标是盈利，税负作为总利润的减项，如何降低税负的影响，是企业最应思考的问题。企业经常会运用纳税筹划的方式，在法律容许的范畴内，通过税收优惠政策和可选择性条款，对经营管理、投资理财等涉税业务进行合理的安排，从而减少税款，提高经济效益、管理水平和整体竞争力，达到避税节税的目的。
关键词： 纳税筹划；企业所得税；中小企业
一、我国纳税筹划现状
相对于外国的税务制度来说，我国的税收制度是开始比较晚的，1978 年改革开放以后我国才首次出现纳税筹划行为，并随着国企业的不断深化改革，为了获得更大的利润空间，民营企业家们越来越关注纳税筹划这一活动，并随之出现了“注册税务师执业资格”考试；我国的税收制度经过了二十多年的发展，从起步到完善，经历了很长一段时间的探索时期。
通过上述研究,我们分析了一流论文产出的部分因素,但这并不是一流论文产出的全部原因。本文在定义一流论文时仅仅关注了论文的被引用情况这一项指标,并不是对论文的全面评价。我们期待在后续研究中能够找出更多一流论文产出的影响因素,全面评价一流论文。
唐腾翔和唐向(1994)所著《纳税筹划》是我国第一本纳税筹划的专著，两位作者在书中提出，纳税筹划所设定的所有方案都必须在税法规定的范围内，任何超出法律范围的行为就会成为偷税漏税的犯罪行为，是我们严厉禁止的。纳税筹划具有很强的不确定性，要求方案制定者收集大量资料，熟悉税法条例、经济环境，才能在事前做出正确筹划。张新平，张英，吴力佳(2011)以新的税法为背景，为公司提供了一些可用的纳税筹划建议，他们认为从如何缩小税基和适用较低税率两方面入手，对企业缩小税负会产生直接影响。周茜(2017)认为，有效利用时间的价值、会计政策和税收政策，能够很大程度上达到企业纳税筹划的目标。作者认为，纳税筹划的源头是控制收入以及成本费用；而在对效果进行总结时要有总体观念，结合企业资金的使用效率、企业整体税负的降低情况，从长远的角度对方案进行评价，并不断调整找出能让企业利益最大化的方案。
二、我国纳税筹划存在问题分析
1.企业纳税筹划受我国法律和政策变化风险影响
企业在进行纳税筹划时，要以我国税法为前提，在法律许可的范围内进行纳税筹划。而法律法规会根据我国国情或经济发展情况进行随时的调整和变化，以更加适应我国的经济发展。纳税筹划是一种具有前瞻性的计划，且实施起来需要一定的过程，如果在企业纳税筹划过程中我国法律、政策发生了改变，就会使合法的纳税筹划变得不合法或者达不到纳税筹划的预期效果。
2.纳税筹划人员业务水平参差不齐
纳税筹划的关键在于纳税筹划人员，纳税筹划人员依据法律法规和企业运营状况制定符合企业现状的纳税筹划方案，但企业纳税筹划人员的业务水平参差不齐使得纳税筹划方案效果不强。纳税筹划人员除了要熟练掌握纳税筹划的业务技能外，还要熟练掌握风险管理知识，比如说：纳税筹划人员对法律法规不熟悉，有可能导致纳税筹划计划违法违规，企业声誉会因此受到影响，从而受到税务监管部门的审查。
纳税筹划工作人员是纳税筹划的关键，所以，企业想全方位提升企业纳税筹划方案的成功率，首先要提升纳税筹划人员的技术水平。不光要将与运营、筹资活动有关的税收法律条例熟知掌握，还应该准确预测税法可能改动的方向。企业首先在招聘环节把好质量关，确保应聘人员达到工作标准，其次，对企业的税务专业人员进行业务培训和考核，对新出台的法律法规要求工作人员熟知，最后，制订相应的奖惩制度，在一定程度上激励纳税筹划人员不断提高自身的业务素养。
3.对纳税筹划的目标定位不准
许多企业只清楚要进行纳税筹划，但对纳税筹划所要达到的目标并不明确。纳税筹划的目标，是指利用实施纳税筹划方案，达到减少税负，保证最大的经济利益。它在一定程度上决定了纳税筹划的范畴和目标，是纳税筹划需要处理的关键要点。目前，对于纳税筹划目标的确定有两个方向上的错误，一是目标定位范围过窄，没有全方位的对企业税负情况进行确定，部分可扣减的地方没有扣减；二是目标定位太宽，致使纳税筹划方案没有针对性，达不到预定纳税筹划效果。这两种错误都不利于为企业带来税收优惠。
三、解决方案
1.增强纳税筹划风险管理意识
企业在进行纳税筹划时，对纳税筹划目标的定位不准，会导致纳税筹划计划的失败。有的企业目标太大，旨在降低整体纳税负担，会忽略部分小的税种，导致经济利益受损。有的企业目标太小，着手小的目标进行纳税筹划，会导致整体纳税筹划计划走偏，达不到预期效果。所以企业要用全面和发展的眼光看问题，制定合适的纳税筹划方案。确定大的纳税筹划方向，针对小的税种进行特别筹划。在合理合法的环节中保证企业的经济利益。
2.关注财税政策的变化，建立税收信息资源库
不少电影公司都有“霍尔果斯”四个字，例如霍尔果斯橙子映像传媒有限公司、霍尔果斯联瑞影业等。经过查询发现，霍尔果斯是新疆维吾尔自治区一个县级市，2011 年，我国对该地区的企业实行免税政策。“优惠目录内的企业，免征5 年企业所得税，同时地方财政优惠和税收优惠可以叠加享受，免税期满，再减五年。”企业在创办过程中若能发现好的避税地，有利于企业经济利益。
财务制度不够完善主要是指治理结构不够健全、监管体系薄弱以及风险管理职能缺失。①企业应该设置董事会对其他部门进行制衡，但由于国企改革速度太快，很多企业基于各种考虑和现实问题，并没有设置有效的董事会制度。②国企应设置职工代表大会、内审等内部监督管理体系，但由于企业的监管体系并不健全或者得不到有效执行，使得内部监管部门并不能有效监督国企的运营。③随着科技的进步，新型技术、新兴产品不断涌现，再加上网络安全、无纸化交易操作等问题时常发生，企业必须建立全面风险管理体系，但是目前大多数企业员工并不具备风险管理的能力[3]。
3.增强纳税筹划人员的综合素质
（6）对于结构体系复杂，难以准确反映各构件受力状态的抗震结构设计，应采用各种不同的力学模型进行设计计算，然后予以分析对比；另外，有时还需要进行对应的模型试验来确定计算的可信程度。
4.制定明确的纳税筹划目标
企业在经营过程中要树立应有的风险意识，企业的领导人员要坚守原则，始终以法律法规为准则，严格要求、监督、管理企业员工。以合法性、合理性为基本原则来进行纳税筹划和申报活动。企业在制定纳税筹划方案时，可以加入对方案的绩效评价，在完成纳税筹划任务后要对该方案进行评价，并结合新的法律法规、会计核算要求等对方案进行评价和修改，以期更适应不断进步和发展的企业和社会。所以，企业不能只片面的考虑纳税筹划的好处而忽略风险，应制定具有一定灵活性的纳税筹划计划，积极应对政策、法律变化的风险，尽可能的降低风险，为企业争取利益最大化。
四、具体纳税筹划方法
1.寻找税负优惠地
针对政策变化风险的关键的了解政策。我们的税收政策种类多且数量大，要全面掌握我国税收政策难度较大。企业可以建设一个税收信息资源库，全面搜索、收集我国的税收政策，对不同种类的政策进行分类归档，了解税收政策的变化规律。为纳税筹划做好准备工作。
2.合理选择筹资方式
在企业筹资初期，思考企业对资金的需求，择优选择融资方式，可以降低生产成本。企业筹资能够以经营租赁方式，规避永久性拥有设备所需承担的风险，也能够利用偿付租金，减少企业收益，确保企业可以够享受到最大程度的税收减免优惠政策。
3.大力加强技术创新
我国针对高新技术型企业有税收优惠，新的《企业所得税法》规定国家级以下的所有高新技术产业开发区内的高新技术企业实行15%的优惠税率，并且严格要求了高新技术企业的认定标准。对于有高新技术的企业来说，可以独立高新技术部门，可在营运过程中享受15%的优惠税率。
从实现创意角度来说，全画幅传感器也拥有一些优势，比如，在使用相同视角的镜头以相同的光圈拍摄时，全画幅传感器拥有更浅的景深，也就是通常说的背景会更虚。不过，现在的APS-C系统往往配备了超大光圈镜头，这让全画幅相机的优势只有在使用大光圈的定焦镜头时才会显现出来。
五、结语
依法纳税是所有企业的义务，纳税筹划是所有企业的权利，纳税筹划贯穿了企业经营的全部过程，企业运营的每一环节都可以进行通过税收优惠、筹资方式、技术创新等方式纳税筹划，企业在经营过程中要时刻保持筹划意识，以法律为基准，以税收优惠为目标，争取利润最优，赢得更大的利润空间、周转资金，为企业的可持续发展提供有利的经济条件同时也是为我国的经济可持续发展创造有利条件。
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中图分类号： F810.42
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)024-0160-02
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