研究与探讨——审计假设浅探，本文主要内容关键词为：，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计假设的涵义
审计假设是指使审计能够得以进行和发展的基本前提。离开这些前提，审计活动就不能正常进行，与审计相关的一系列概念、原则、程序、方法等也将不复存在。审计假设具有以下几方面的特点：
1.客观性。审计假设不能随意地判定或创造，必须根据审计活动所处的经济环境，从无数的审计实务中加以归纳、抽象和提炼而成。
2.公理性。审计活动不需要也无法予以论证或证明，具有公理性，但这并不意味着审计假设缺乏科学依据，审计假设来自于审计实践。
3.推理性。根据审计假设，可以推导出审计的一系列基本概念、原则、方法和程序，从而形成完整、严谨的审计理论体系。
4.可修正性。审计假设并不是一成不变的，它将随着社会的发展而发展，随着审计实践的发展而发展，具有可修正性。
二、审计假设的内容
（一）经济责任关系假设
经济责任关系是指在财产所有权与经营权分离时，财产的所有者将财产的经营权委托给财产管理者后所形成的一种责任关系。这种经济责任关系，表现在一方赋予责任，另一方接受责任，并以一定的方式向前者报告履行责任的情况。
经济责任关系是审计产生和存在的最基本的前提条件，可以说人类的审计活动正是从这种经济责任关系的产生而开始的。没有经济责任关系的存在，审计也就无从谈起。经济责任关系假设揭示了审计最本质的方面，反映了审计活动所处的社会经济环境对审计最一般的客观要求，同时经济责任关系假设也是确立审计目标、审计概念、审计准则等理论要素的前提条件和基础。经济责任关系一旦发生变化和发展，审计的目标、概念、准则等也必然会随之变化、发展。
（二）独立性假设
（1）审计人员的身份地位，即审计人员是独立于经济责任关系中的经济责任委托人与受托人之外的第三人；
（2）审计人员的经济独立，即审计人员不参与经济责任关系中任何一方的经济活动，与之不存在任何利害关系；
（3）审计人员的人格或精神独立，即审计人员在执行审计业务过程中，保持公正无私的态度，不听命于任何人，不受任何干扰和迷惑，在判断中做到客观公正。
独立性作为审计假设之一，在审计工作和审计理论方法体系中，起着明显的前提条件和基础作用。它不仅与审计的概念密不可分（或者说审计的概念是建立在独立性概念之上的），而且也为审计的一系列规范原则以及审计人员的资格能力认定等提供了前提。
（三）受托责任可验证假设
受托责任的主要内容包括：（1）财务及合规性责任；（2）节约及经济性责任；（3）项目的效果性责任。审计之所以能够对受托责任情况进行审定和评价，就在于受托责任是可以验证的，受托责任之所以能够验证是因为受托责任的情况主要是通过会计资料、会计数据反映出来的。而会计资料、会计数据具有可验证性，是众所周知的不争事实。正是由于反映受托责任情况的会计资料、会计数据具有可验证性，才使审计成为可能。因此，受托责任可验证是审计活动得以进行的又一前提。审计证据理论、验证程序、审计抽样等都是建立在这一前提之上的。