淮安市县级领导干部经济责任审计评价的实践，本文主要内容关键词为：淮安市论文,县级论文,领导干部论文,经济责任审计论文,评价论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、县级党政领导干部经济责任审计评价指标体系建立的现状
（一）现行评价指标建立的概况
1999年中共中央办公厅颁发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》以来，各地审计机关一直积极探索科学、完善的审计评价指标体系，依据审计重点的不断变化，审计评价指标也不断丰富。由初期寥寥无几的财政收入增长率、外资利用率等指标，增加到包含社会保障、资源环保、城乡居民收入等在内的数项指标，涵盖了县级党政领导干部经济责任涉及的主要方面。从淮安的实践看，自2000年开展县级党政领导干部经济责任审计以来，已经对近30名县级党政干部进行了离任或任中审计，审计重点由财政预决算审计为主向包含预算外、土地出让等全部财政资金转变，由注重经济发展向经济、社会、生态协调发展转变。2008年审计重点转变为：财政预决算情况、土地出让政策执行情况、政府负债情况、环保政策执行情况以及社会事业投入及发展情况等，围绕审计重点，设计了包括财政收入增长率、社会保障基金征收发放率、单位GDP能耗下降率等一系列个性指标，作为审计评价的量化数据支撑。对评价指标体系的探索不断深入，使评价体系的轮廓逐渐清晰。
（二）目前存在的不足
一是评价指标选取难度大。县级党政领导干部经济工作的广泛性与审计机关职能的有限性，使审计工作难以把握全面评价与风险控制之间的矛盾，矛盾的焦点在于选择哪些方面作为审计评价的内容，而评价指标的选取是评价内容实现的唯一途径，既要全面反映县级党政领导干部所承担的经济责任，又不能超越审计的评价范围，难度很大。
二是评价指标体系尚未建立。从现行模式看，虽然针对审计内容应用了一些评价指标，但是这些指标呈单一性特点，各个指标之间逻辑关联性不强，没有形成完整的体系，而党政领导经济责任审计是一个多目标、多维度的系统，仅仅通过一些指标的罗列或汇总，难以反映全貌，缺乏科学性和系统性。
三是现行选取的评价指标缺乏代表性。在现行使用的指标中，有些指标已经过时，有些指标出现交叉，整体上缺乏代表性，数量多而不精。同时，在审计评价时多采用基本、较好等模糊的定性指标和评价词语，具体的量化指标较少，使得指标缺乏客观性，降低了组织部门和被审计对象对审计评价的可接受程度。
（三）存在问题的主要原因分析
就现行评价指标建立过程中存在问题的成因看，有宏观层面的因素，也有微观层面的因素。宏观层面的因素主要是：一是县级党政领导干部的权力范围涉及经济、社会领域的各个方面，具有宏观性、综合性、政策性的特征，由于审计职能的有限性，对其经济责任的审计评价范围难以确定。二是评价指标受到国家政策导向、地区间差异的影响，不同时期、不同区域，党政领导承担的经济责任不尽相同，也导致了难以建立统一的评价指标。微观层面的因素主要是：审计手段、审计时间、审计人员素质等因素的制约，导致审计评价指标体系的建立滞后于经济、社会的发展。
二、县级党政领导干部经济责任审计评价指标体系的模式构建
（一）评价内容的确定
领导干部经济责任的表现形式较多，本文主要以“三权一廉”为主线，确定县级党政领导干部经济责任评价的主要内容。“三权一廉”即：经济决策权、经济管理权、经济监督权以及廉洁自律。在淮安的实践中，审计评价的主要内容主要围绕四个维度：一是任期内经济、社会发展情况。包括经济发展、社会进步、科技创新、生态文明、民生改善等5类指标。二是重大经济决策制定及执行情况。三是国家相关政策执行及遵守财经纪律情况。四是个人遵守廉政规定情况。
（二）评价指标的具体内容
评价指标的选取是评价指标体系构建的核心部分。本文结合淮安市的审计实践，根据上述确立的评价内容以及指标选取的原则，并同时结合了《淮安市人民政府关于建立科学发展评价考核体系的意见》中的部分指标，建立了包括4个大类5个子类28个具体指标的指标体系，形成县级党政领导干部经济责任审计评价指标体系的基础架构。
1、经济社会发展情况。
(1)经济发展指标。
人均GDP及增长＝［（任期末完整年度GDP÷当年年均常住人口）÷（任期初完整年度GDP÷当年年均常住人口）］-1；
一般预算收入增长率(%)＝（任期末完整年度一般预算收入÷任期初完整年度一般预算收入）－1；
政府负债率＝任期末政府负债总额÷任期末完整年度GDP；
地方国有资产保值增值率＝任期末地方国有净资产总额÷任期初地方国有净资产总额；
实际利用外资增长率＝任期末当年实际利用外资总额÷任期初当年实际利用外资总额；
第三产业对GDP增长的贡献度＝（任期末第三产业产值－任期初第三产业产值）÷（任期末GDP－任期初GDP）；
5000万元以上产业项目固定资产投资完成额及增幅＝（任期末5000万元以上产业项目固定资产投资完成额÷任期初5000万元以上产业项目固定资产投资完成额）－1。
(2)科技创新指标。
高新技术产业产值占工业产值比重＝任期内各年度高新技术产业产值÷工业产值；
企业研发支出占销售收入比重＝任期内各年度企业研发支出÷企业销售收入；
百万元GDP专利授权数和发明专利申请数＝任期内各年度专利授权数和发明专利申请数÷（任期内各年度GDP÷1000000）。
(3)社会进步指标。
城乡公共服务支出占全部财政支出比重及增长＝任期内务年度城乡公共服务支出÷全部财政支出；
城乡基本社会保险覆盖率＝任期内各年度城乡基本社会保险实际参保人数÷应参保人数；
社保基金征收发放率＝任期内各年度社保基金实际发放数÷应发放数。
(4)生态文明指标。
单位GDP能耗下降率＝（任期末单位GDP能耗÷任期初单位GDP能耗）－1；
COD、SO2排放量削减率＝（任期末COD、SO2排放量÷任期初COD、SO2排放量）－1；
水（环境）功能区水质达标率＝任期内各年度认证达标频次之和÷认证监测总频次；
空气质量良好以上天数比重＝任期内各年度空气质量良好以上天数÷365；
建设项目环评审批率＝任期内各年度建设项目实际环评数÷应环评数；
城乡居民人均收入实际增长及收入比＝（任期末城乡居民人均收入÷任期初城乡居民人均收入）－1；
城镇登记失业率＝任期内各年度城镇人口登记失业人数÷年均常住人口；
年人均收入低于2500元的人口比重＝任期内各年度年人均收入低于2500元的人口÷年均常住人口。
2、重大经济决策制定及执行情况。
重大经济决策违规率＝重大经济决策违规资金总额÷审查的重大经济决策使用资金总额；
重大经济决策损失浪费率＝重大经济决策损失浪费资金总额÷审查的重大经济决策使用资金总额。
3、国家相关政策执行及遵守财经纪律情况。
收入违规资金总额及占全部财政资金收入比重＝收入违规资金总额÷全部财政资金收入；
支出违规资金总额及占全部财政资金支出比重＝支出违规资金总额÷全部财政资金支出；
专项资金挪用、损失、浪费率＝专项资金挪用、损失、浪费资金总额÷审查的专项资金总额；
国有资产投资损失浪费率＝国有资产投资损失浪费总额÷审查的国有资金总投资额；
4、个人廉洁自律情况。
个人违纪违规资金总额占审计资金总量的比例＝个人违纪违规资金总额÷审查的所有资金总额。
对上述指标的评价可以通过定性和定量的方式。定性评价，主要通过调查问卷、专家评价、审计经验等方式衡量。评价的结果有：真实（合法）、基本真实（合法）、不真实（合法）、严重失实（违法）等四个层次。定量评价，主要通过具体的指标值进行衡量。
（三）评价指标体系模型的构建
根据上文所述，我们可以从如下途径构建评价指标体系模型：以“三权一廉”为主线，以具体的四大类指标为核心，将指标定性与定量分析的结果与指标对比的参照物标准进行比较，得出各个指标的具体分值，再根据各个指标在整体指标中的权重，通过公式：（其中：i表示各个评价指标，X表示各指标的评分值，代表各指标占整体的比重。），计算出综合得分，形成审计评价结果。（如左图）
县级党政领导干部经济责任审计评价指标体系模型
总之县级党政领导干部经济责任审计是全体人民通过审计机关对受托公共资源管理的党政领导干部经济责任履行情况的一种监督方式，是具有中国特色的审计模式，因此，评价指标体系的建立必须围绕我国的政治、经济、社会发展的不同阶段的要求进行构建。