社保资金审计的重点与方法，本文主要内容关键词为：社保论文,资金论文,重点论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、社保资金审计的重点
（一）征缴环节审计的重点
一是检查国家社保政策的落实情况，检查单位参保情况，对社保扩面征缴进行审计，检查是否逐年扩大社会保障的覆盖范围。重点检查外资企业、私人企业和个体工商户、经济效益不好的国有企业，以及集体企业等。
二是检查参保单位人员参保情况，有无只对部分就业人员参保，是否按规定为承包人员、流动作业人员等缴纳保险金；检查单位有无故意偷逃、漏缴社保基金，对重点单位、重点行业应检查申报缴费基数是否真实，是否足额缴费，有无漏缴或少缴的问题。如某市医保基金部分参保单位瞒报单位参保人员工资总额，造成单位应缴未缴医保基金900万元，而相关制度未对缴费基数影响享受医保待遇作出规定，这种状况造成基金征收率不高，总额不大，一旦出现资金波动，便会出现收不抵支等现象。
三是对有些经济状况不好的企业是否有以物（资产）抵费的问题，以物抵费资产是否妥善保管，有无对实物管理不严，造成挪用和私分情况，是否已形成基金资产流失等问题。审计发现，有社保基金经办机构将以物抵费缴来的车辆，作为单位的车辆使用，直至车辆报废，未变价处置并入基金核算，导致基金收入流失。
四是检查社会保险经办机构征收的社会保险费是否及时足额存入财政专户，有无存在截留、坐支、账外储存等情况。如某社保机构将所收基金直接存入单位另开设的银行账户作为定期存款存储，未通过收入户交至财政专户，按规定程序申请使用，逃避财政监管，严重违反了基金收支两条线管理制度。
（二）资金使用环节审计的重点
一是检查社会保险经办机构按时、足额支付保险金的情况，有无拖欠或截留，如某医疗保险管理机构多年来一直拖欠职工生育保险基金50万元，直接损害参保人员利益。
二是各级主管部门和经办机构是否存在虚列支出、转移挪用、虚假套取资金问题；是否存在擅自降低或提高开支标准问题；是否存在不支付应由社保基金支付的项目；是否存在超范围支付不属于社保基金开支的项目等问题。如失业保险基金审计中发现，经办机构对失业职工再就业培训及培训费的支付缺乏相应的程序和必要的内部控制制度，造成失业职工培训部门通过重复登记失业职工培训登记表，从失业基金中套取失业职工再就业培训费达70万元。
三是有无虚报冒领保险金的情况，领取保险金的人员是否已参保并符合有关条件。如在某社保单位审计时，对该单位当年办理退休并领取养老保险金的人员档案进行了抽查，发现有不符合退休条件，以虚假特殊工种条件提前退休，并已开始领取养老保险金一年之久的假退休人员，占抽查数量的4%，严重影响了社保资金的安全完整。
（三）资金管理环节审计的重点
一是对基金管理机构责任机制及内部控制制度是否健全进行审计，管理方法和手段是否科学高效，是否执行了各项政策规定和管理办法，是否存在因管理不善而带来损失和浪费，甚至损害了参保人员的切身利益。2006年某市医疗保险审计发现，某地医疗卫生机构在管理上集看病、审核、补偿等职能于一身，缺乏有效的监管；合作医疗证存在随意涂改、断号、重号、甚至无号的现象；未按政策规定采取统一招标方式选择国有商业银行作为基金代理银行，造成个别医保病人利用假发票、假住院及冒他人之名骗取医保基金，使基金遭受损失。这种社保资金管理政策不落实、管理效率弱化的情况，增大了社保资金运行的风险。某低保资金审计查出一些地方没有严格执行低保对象的申报、复核制度，致使还存在有不该保的保了，该保没保的情况，致使低保资金未发挥应有的效益。
二是对各级政府主管部门、经办机构是否挤占挪用保险基金进行审计，检查中央和地方各级安排的财政补贴资金是否及时、足额拨付，拨付的具体方式和手段是否可行有效；有无截留、挤占、挪用和违规获取资金等问题，或有无因资金拨付不及时而影响被保障对象的利益。如审计发现某财政部门多年一直未将公务员医疗补助完全纳入预算，致使每年欠拨公务员医疗补助500余万元，影响了医保资金的完整性。
三是检查政府主管部门或经办机构有无将保险基金用于对外投资、经商办企业、自行或委托金融机构放贷、参与房地产交易、弥补行政经费和平衡财政预算，为企业贷款担保、抵押等问题。如某次社保基金审计中，发现基金经办机构1997年以基金为某医院300万元贷款作出承诺，承诺如医院不归还贷款，经办机构在银行所存基金不支取，确需支取，待双方协商，但账面余额应多于医院贷款金额，该医院至今未归还银行贷款，致使经办机构在银行的基金存款450余万元存在很大风险。
二、社保资金审计的方法
（一）运用逻辑思维，找准问题切入点
目前社保资金主要分成以下几类：养老保险、失业保险、医疗、工伤、生育、城市低保、农村养老保险、救灾、扶贫等多项基（资）金，运用逻辑思维从资金来源、资金流向、管理活动、制度运作、资金使用等方面，全过程全方位分析其可能出现、容易作弊的环节，通过一些调查了解、询问、检查原始资料等审计方法来发现问题。
（二）整合资源，充分运用计算机进行审计
社保资金审计是一项涉及到千家万户切身利益和社会稳定的工作，审计机关要加强组织领导，投入精兵强将，选调计算机等方面的专业人员，提升整体审计能力，必要时借调社会中介或内审机构人员共同参与。对目前被审计单位多数基金核算都通过计算机操作或应用软件，可以采集其业务数据和财务数据，运用计算机的自动筛选、汇总、分析等功能，改变过去手工逐笔分析的做法，使审计思路更为清晰，重点更为突出，发现重大违纪违规问题线索更为可靠。同时，利用计算机快速、准确的特点，使得全面审计成为可能。其次，计算机审计拓展了审计空间，提高了审计效率。利用计算机网络技术可把社会经济各方信息汇集起来，及时地进行综合和分析，完整地把握被审计对象经济活动的实质，为拓展审计空间、加强宏观经济管理和监督服务等方面构筑有利的作业基础和信息平台。
（三）广泛使用审计调查手段
审计调查可以极大地节约审计资源，提高工作效率，提升审计质量，增加审计的可信度。在对某市机关事业单位养老保险金发放情况进行审计时，延伸调查了某医院，检查离退休人员是否按时足额领取了养老金。检查结果是单位离退休人员已经一年没有领到养老金了，原因是该社保机构养老保险金未全部实行社会化发放，社保机构将医院养老金拨到单位后，医院并没有将养老金如数划入离退休人员个人工资卡，而是将应发给个人的养老金作为医院应上缴的保险基金上缴给了社保机构。社会保险资金发放不到位，直接损害了参保人员的切身利益，影响了政府在人民心中的形象。
（四）适应社会发展需要，更新审计理念，在合规、合法性审计的基础上开展社保资金效益审计
在审计中，首先要注意检查社保资金使用的公平性，比如救灾资金使用是否公平，是否有优亲厚友现象；低保资金使用是否公平，是否有“富人”吃低保的情况；医疗保险基金使用是否公平，尽量纠正医疗保险待遇不公的问题；其次，应检查社保资金使用的社会效益，如养老保险金是否如数发致退休职工个人手里，是否达到了“老有所养”的标准，使退休职工安享晚年；合作医疗制度是否适应当地实际情况，报销比例是否合适，是否让参保农民享受到了更多的利益。这些待遇问题如果处理不妥，容易造成人们心理的失衡，从而诱发社会的不稳定因素。这与我们建立社会保障制度、实现社会和谐这一目标是背道而驰的。因此，要积极评价社保基金的效益。还要同其他行政监督和社会监督结合起来。这样可以增强监督合力，促进审计监督向社会保障体系的深度和广度发展。