SQL语言在地税征管数据分析中的应用，本文主要内容关键词为：地税论文,语言论文,数据论文,SQL论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
随着“金税”工程的不断推进，税收征管信息的数据化进程越来越快，系统的集成度也越来越高，相应的对税收征管审计方式和手段提出了新的要求和挑战。主要表现在：税收征管数据呈海量增长，传统的依据纸质资料人工随机抽查方式将不仅事倍功半、劳民伤财，而且无异于“大海捞针”，难以奏效。审计人员必须要适应新形势，努力做到：一是能够深入了解地税征管信息系统的主要结构和功能，熟悉反映纳税户核心征管信息的相关表的结构和主要字段，目前主要是：税种编码表（bm sz），税务登记主表（dj_swdjzb），预算级次表（bm_ysjc），申报主表（sb_sbzb），申报明细（sb_sbmx），开票主表（kp_kpzb），开票明细（kp_kpmx）；二是能够应用SQL语言对上述数据进行分析，主要是通过筛选、查询，找出重点可疑或存在问题的纳税户或纳税记录，然后有针对性地进行延伸核实。
笔者根据近几年的审计实践，对使用SQL语言分析地税征管数据的一些应用介绍如下，仅供参考。
一、对纳税大户的排序和筛选分析
1.全税种合计的各纳税户缴纳税金合计的排序，目的是找出纳税大户，为延伸调查户选取初步候选名单。
第一步：首先将开票主表（kp_kpzb），开票明细（kp_kpmx），税务登记主表（dj_swdjzb）3表关联，生成各纳税户全税种（含各费）纳税记录中间表。
select b.qy_id,c.nsrmc_swdj,a.kpsj_kpmx,a.ysjcbm,a.czfpbm,a.ssqsrq_kpm,a.sszzrq_kpm ,b.zgswjgbm,
b.swjgbm into全2010中间表
from kp_kpmx as a,kp_kpzb as b,dj_swdjzb as c where a.wdh_kpzb=b.wdh_kpzb and b.qy_id=c.qy_id
第二步：通过纳税户唯一标识字段qy_id将各税开票税金字段进行合计，同时对合计金额进行降序排列，使用top函数抽取前100名。
Select top 100 sum（kpsj_kpmx）as sj，qy_id，nsrmc_swdj into纳税户前100名from全2010中间表
where szbm in（03,04,06,07,09,10,11,12,13,14,31）group by qy_id,nsrmc_swdj order by sj desc
2.分税种合计的各纳税户缴纳税金合计的排序，目的是找出各税种纳税大户，为延伸调查选取户进一步提供参考，针对地税主要分析营业税、企业所得税等。以营业税为例：
第一步：首先将开票主表（kp_kpzb），开票明细（kp_kpmx），税务登记主表（dj_swdjzb）3表关联，在条件中加入税种限制szbm=’03’，生成各纳税户营业税纳税记录中间表。
select b.qy id,c.nsrmc_swdj,a.kpsj_kpmx,a.ysjcbm,a.czfpbm,a.ssqsrq_kpm,a.sszzrq_kpm,
b.zgswjgbm,b.swjgbm into 营业税2010中间表
from kp kpmx as a,kp_kpzb as b,dj_swdjzb as c where szbm=＇03＇and a.wdh_kpzb=b.wdh_kpzb and b.qy_id=c.qy_id
第二步：通过纳税户唯一标识字段qy_id将开票税金字段进行合计，同时对合计金额进行降序排列，使用top函数抽取前100名。
select top 100 sum（kpsj_kpmx）as sj，qy_id，nsrmc_swdj into营业税前100名from营业税2010中间表
group by qy_id,nsrmc_swdj order by sj desc
如果同一税务机关负责1个以上金库的地税征管业务，可以在语句中加入金库限制条件，因为在kp-mx表中有专门标识金库的字段czfpbm（金库编码），这里假设某金库编码是‘000001’，上述语句可以变为：
select top 100 sum（kpsj_kpmx）as sj，qy_id，nsrmc_swdj into营业税前100名
from营业税2010中间表where czfpbm=＇000001＇group by qy_id,nsrmc_swdj order by sj desc
二、对纳税户缴税可能混库的分析
1.同一纳税户同一税种缴入不同金库、不同级次分析。
第一步：首先生成分税种的纳税户纳税记录中间表，以营业税为例：
Select b.qy_id,c.nsrmc_swdj,a.kpsj_kpmx,a.ysjcbm,a.czfpbm,a.ssqsrq_kpm,a.sszzrq_kpm,b.zgswjgbm,b.swjgbm into营业税中间表
from kp_kpmx as a,kp_kpzb as b,swdjzb as cwhere a.szbm=＇03＇and a.wdh_kpzb=b.wdh_kpzb and b.qy_id=c.qy_id
第二步：对每一纳税户同一税种有缴入1个以上金库的记录进行筛选，为下一步延伸核实确定具体名单。
select sum（kpsj_kpmx）as sj，qy_id，nsrmc_swdj from营业税中间表
group by qy_id,nsrmc_swdj having count（distinct czfpbm）＞1 order by sj desc
2.同一纳税户不同税种缴入不同金库、不同级次分析。一般情况下，每个纳税户的各税种应归属同一级次，缴入同一金库，如出现缴入1个以上金库的情况，应查明原因。
第一步：同纳税大户分析第一步语句，首先生成各纳税户全税种（含各费）纳税记录中间表。
第二步：对每一纳税户各税种有缴入1个以上金库的记录进行筛选，为下一步延伸核实确定具体名单。
select sum（kpsj_kpmx）as sj，qy_id，nsrmc_swdj from
全2010中间表group by qy_id,nsrmc_swdj
having count（distinct czfpbm）＞1 order by sj desc
第三步：根据第二步筛查的记录，利用qy_id字段对纳税户的纳税记录进行详查，搞清各税种缴入不同金库的具体情况，假设qy_id=＇110000000000001＇。
select czfpbm，szbm,sum（kpsj_kpmx）as sj from全2010中间表where qy_id=＇1 10000000000001＇
and szbm in（03,04,06,07,09,10,11,12,13,14,31）group by czfpbm,szbm
三、对收缴以前年度欠税情况的分析
由于地税系统征管质量考核中，新增欠税要求较严，税收会统报表往往对新增欠税反映零增长，不符合实际征管情况，可通过对税票相关信息的分析，获取收缴以前年度欠税情况的记录，反向和会统报表的记录进行核对，了解真实情况。
第一步：首先生成分税种、分预算级次的纳税中间表。以税种“营业税”编码‘03’、预算级次“市级”编码‘3000’为例：
select b.qy_id,a.kpsj_kpmx,a.ssqsrq_kpm,a.sszzrq_kp m,b.zgswjgbm,b.swjgbm into 市级营业税2010明细
from kp_kpmx as a,kp_kpzb as b where a.szbm=＇03＇and a.ysjcbm=＇3000＇and a.wdh_kpzb=b.wdh kpzb
第二步：利用税收所属终止日期字段sszzrq_kpm进行筛选，同时考虑突出重点，将金额设定为100000以上。
select*into营业税2010大额清欠记录from市级营业税2010明细where sszzrq_kpm＜=＇2009-11_30＇and kpsj_kpmx＞100000
在对各税种进行缴纳欠税筛选时，应注意不同税种的征管期限要求和特点，如：营业税一般是按月申报，年度正常税款入库所属期限为上年的12月到当年的11月：企业所得税一般是分季预缴，下年5月进行汇算清缴，故在设定期限条件时，可放宽1年，参考语句：
select*into企业所得税2010大额清欠记录from企业所得税2010明细where sszzrq_kpm＜=＇2008-12-31＇and kpsj_kpmx＞100000
四、对部分税种年纳税申报、实际缴税次数的分析
根据不同税种的纳税申报特点和征管方式，对年度实际开票情况和申报情况分别进行筛选、比对，发现异常情况。如营业税，按月申报的年度实际开票次数和申报次数正常情况都应该是12次，大于或小于12次都属非正常，可以延伸核实。
第一步：首先生成分税种、分预算级次的纳税中间表。（语句同上）
第二步：利用qy id字段对纳税户的分税种纳税记录进行统计，筛选异常记录。
select count（*）as cs,qy_id into营业税纳税次数表from市级营业税2010明细group by qy_id
第三步：将纳税次数不等于12的记录选出以备延伸。
Select*from营业税纳税次数表where cs＜＞12使用同样语句对申报主表和申报明细进行分析，步骤同上，将两者利用qy_id关联比对，即可发现异常申报、缴纳户。
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