加强内部审计质量控制的九个环节，本文主要内容关键词为：质量控制论文,内部审计论文,环节论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1、审计计划要围绕中心。年度审计工作计划应与企业的战略相符，以风险为导向，关注影响企业目标的重大事项。审计项目计划不仅要兼顾各业务部门的工作、与上年工作衔接，更重要的是要围绕企业生产经营中心，选择审计对象，明确审计重点；同时，要注重领导关心的、内部控制关注的、群众关切的热点难点问题，选准审计项目。
2、审计方案要明确目标。审计方案的合理性主要体现在目的和范围是否明确、重点是否突出，保证审计工作达到一定的深度和广度，审计人员配置合理、分工明确具体、工作措施恰当，保证审计目标的实现。在编制审计方案前，要认真进行审前调查，基本摸清被审计单位财务政策规定、经营活动情况及存在的主要问题，确定具体审计目标、依据和内容，做到有的放矢；在编制审计方案时，审计项目主审应对审计中可能遇到或已经掌握线索的问题反复进行讨论，认真思考审计方法、审计对象、审计时间、审计重点、可能出现的法律问题等，明确参加审计的部门和人员、审计资源分配以及与主审的沟通方式等。在审计方案编制完成后，报经有关领导审核并听取相关单位和人员的意见，讨论通过后实施。
3、审计实施要把握重点。审计项目实施要重点把握：对被审计单位内部控制制度的描述是否准确，符合性测试及实质性测试是否履行，审计重要性确定及分配是否适当，受限制的审计程序是否已实施替代审计程序，重点审计领域和重要审计项目是否已获得充分适当的审计证据等。
4、审计复核要扎实细致。审计复核应从以下三个方面进行：一是程序是否合法合规。审计通知书是否提前三天送达，审计报告征求被审计单位意见的时间是否为十天，送达回证填写是否符合要求等。二是证据是否扎实，底稿是否完整规范。重点是审计证据是否完整，证据提供者签章签字是否到位，特别重要的原始凭证（如假发票、挪用专款的借条、欠条等）是否复印原件并签章；证据的来源和某些数据的计算过程是否写明；审计工作底稿是否完整、规范，是否审计过程、审计结论及其依据的表述等。三是审计定性和处理是否合法合规，是否切合实际，用词是否准确、严谨，语句是否通顺、流畅，审计评价是否实事求是，审计建议是否具有针对性和可操作性等。审计复核的内容包括：项目是否按照审计实施方案实施，对调整的审计事项是否按权限履行了相应的程序；对固有风险和控制风险的评估是否准确，对检查风险的确定是否满足可接受的最低风险水平的要求；根据符合性测试结果，对被审计单位内部控制缺陷的描述及执行情况的判断是否正确；审计人员据此确定的实质性测试的性质、时间、范围及具体方法的采用能否保证发现已存在的重大错误及舞弊，结合管理层对已存在的重大审计问题的态度、采取措施的方式及最终对审计结论的影响程度，复核审计评价和审计结果的表述是否恰当等等。
5、审计报告要客观公正。审计报告质量的好坏，决定整个审计项目的成败。审计人员在撰写审计报告时应注意：一是审计发现要抓住问题本质，不能停留在表面，要注意审计发现的内在联系，注意问题产生的根源，注意管理和控制上的重要缺陷。通过对审计发现由表及里、由浅到深的挖掘，找出有价值的信息，为写好审计报告打好基础。二是审计报告立意要高，反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制、改善内部管理、有效防范和规避经营风险，对目前或未来的经济活动具有指导意义。三是审计结论要准确、客观，表达的意思要简洁明确。四是提出的审计意见和建议应具有建设性和可操作性，便于被审计单位从根本上整改，堵塞管理和控制上的漏洞。
6、审计档案要规范管理。审计档案应严格按照档案管理的要求，坚持“谁主审、谁立卷”原则，按职能分类，按项立卷，做到资料齐全，手续完备，文书格式规范，归档及时。
7、审计成果要发挥作用。内部审计工作的最终目的是促进规范、正本清源。要切实发挥审计的监督作用，坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度和审计回访制度，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳，将其作为巩固审计成果、扩大审计效果的一项具体措施，促进有关单位提高经营管理水平、完善相关制度、规避风险、堵塞漏洞，收到标本兼治的效果。积极探索建立审计成果信息共享制，以促进审计成果信息在掌握上的对称性，提升审计成果的透明度和信用度。对于财务收支审计、重点资金审计、经济责任审计和交办审计，其审计成果，除在审计主客体之间共享外，还要在干部管理、使用、监督部门及重点部门互通信息共享成果，协同工作。
8、审计制度要不断完善。一是审计组碰头制度。审计实施期间，审计组每天碰一次头，交流审计进展情况，商讨疑难问题查处办法。二是审计项目结束总结评议制度。审计项目结束后，及时组织审计人员总结成败得失，每个项目除了提交审计报告外，还可以提交总结材料，及时总结经验、提高审计能力。三是具体的质量考核评价制度，对审计工作质量的好坏予以量化。四是得奖项目和重点案例评点制度。通过评点让审计人员知道为何能得奖，得奖的优势在哪里。五是优秀审计组长、审计能手、优秀项目评选制度，引导审计人员把审计项目做精、做细。
9、审计人员素质要不断强化。审计人员要努力提高业务素质和政治素质。通过学习政治理论知识、唯物辩证法、法律法规政策、现代管理、系统学等知识，不断更新知识结构，提高发现问题、分析问题、解决问题的能力。通过审计项目总结对审计项目进行评价，加强宏观分析，要就账论理、论后果、论制度、论改革，使审计更深地融入经济社会管理之中。建立案例库，经验共享、成果互用。持续改进审计流程，加强过程监督，并随时了解国内外先进的内部审计理论，改进审计技术和方法，以提高审计质量。同时，审计职业道德教育要常抓不懈，不断增强审计人员工作的责任心和事业心，保持审计人员良好的精神状态和严谨细致的工作作风。
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