利用Link Server进行数据分析发现大案要案线索，本文主要内容关键词为：大案要案论文,线索论文,发现论文,数据论文,Link论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审计署沈阳特派办审计人员在参加计算机审计中级培训以后，掌握了计算机使用技能，树立了信息化思维方式，积极开展计算机审计。
在对XX银行A分行审计中，审计人员利用Link Server连接大型数据库，解决了多年来金融审计由于数据量大对AO系统应用不足的问题，利用AO2011进行数据分析，发现多个重大案件线索，取得丰富的审计成果。查出的问题引起有关部门高度重视，在XX银行系统也引起较大震动。XX银行A分行根据审计发现的问题出台了相关整改措施。
计算机审计组织方式
审计人员在现场搭建局域网，审计组每个审计人员的工作用机中都装有AO2011，将其工作用机与审计现场构建的局域网相连，实现审计全过程AO管理，有需要的机器连接到审计数据服务器，通过建立Link Server，利用AO2011的连接大型数据库功能进行数据分析。审计组在审计过程中，生成的中间表存储在审计署建立的用户下，物理地址在XX银行总行的审计数据服务器。根据需要，审计人员对审计所生成的结果表进行本地保存。
审计全过程应用AO系统进行审计项目管理、审计底稿和审计报告初稿的完成，并将数据分析发现的审计疑点另存到AO系统中。
具体实施过程
（一）建立Link Server，利用AO2011连接大型数据库功能，访问远程审计数据库
1.利用VPN网络，将审计人员电脑与XX银行总行提供的审计数据服务器联网。
2.在审计人员的工作电脑上建立Link Server，访问审计数据库。打开SQL数据库的企业管理器，在【链接服务器】输入审计服务器数据库的IP地址或者服务器名，【服务器类型】选择其他数据源，【访问接口】选择OLEDB Procider for Oracle，【产品名称】输入Oracle，数据源填写目标数据源名称。然后编写访问接口字符串：“Provider=MS-DAORA；Data Source=orcl；User ID=jxg；Password=jxg；Persist Security Info=True”。然后选择【使用登录名的当前安全上下文建立连接】。点击【确定】，Link Server即建立完毕。
3.利用AO2011，连接审计数据库。单击【采集转换】——【连接大型数据库】，单击【刷新数据源】，在【数据源】下，出现了在链接服务器中建立的数据源，然后就可以对审计数据库中的表进行访问了。审计过程中，根据需要，审计人员对审计所生成的结果表进行了本地保存。
需要说明的是，因为连接大型数据库并非转换，所以在本应用实例中，笔者对审计中形成的中间表采集到本地，然后作为业务数据导入AO，以完成AO应用实例的编写。
（二）通过对网银交易流水表分析，发现虚增网银交易量线索疑点
XX银行对各个分行的考核指标中包含一项网银交易替代率，鼓励提高网银交易量在总体交易中的比例，这样就容易出现银行让客户间互转资金增加网银交易量的情况。在审计中，审计人员连接审计数据库访问网银交易流水表，通过统计每一个账号与对方账号，在当天或者连续几天内，发生借贷额相等或相近的多笔业务，重点关注是否为企业间无真实交易，只是资金互转以增加网银的交易量。其特征是在两个账号间，频繁发生金额相等的对转，可以分为一天多笔交易对应和同金额多笔交易两方面来进行容错。以下是计算机审计实现步骤：
1.筛选出一天内发生多笔交易的对应客户表。分组字段为账号、对方账号、对方户名、交易日期和借贷标识，交易笔数大于10，交易金额大于5万元，筛选的结果为每天发生10笔以上5万元以上资金互转的对应客户。
Select账号，对方账号，对方户名，交易日期，借贷标识，sum（交易金额）交易金额，count（*）交易笔数
Into当天多笔交易
From网银流水表
Where交易金额＞=50000
Group by账号，对方账号，对方户名，交易日期，借贷标识Having count（*）＞=10
Order by sum（交易金额）desc
2.筛选出发生多笔同金额互转的对应客户表。分组字段为账号、对方账号、对方户名、交易金额和借贷标识，交易笔数大于10，交易金额大于5万元，筛选的结果为发生10笔以上5万元以上相同金额资金互转的对应客户。
Select账号，对方账号，对方户名，借贷标识，交易金额，count（*）笔数
Into多笔同金额
From网银流水表
Where交易金额＞=50000
Group by账号，对方账号，对方户名，借贷标识，交易金额
Having count（*）＞10
3.并表形成疑似互转的客户表。将上述两张表合并，形成疑似对转的客户表。
Select distinct账号，对方账号，对方户名from多笔同金额
Union
Select distinct账号，对方账号，对方户名from当天多笔交易
将上述语句形成的结果，生成分析数据，起名“疑似对敲企业表”。
4.关联网银流水表和疑似对敲企业表，生成疑似对敲的网银流水表。
Select*from疑似对敲企业表a left join网银流水表b
On a.账号=b.账号and a.对方账号=b.对方账号and a.对方户名=b.对方户名
5.根据网银流水，生成审计疑点，对疑点延伸落实，发现2010年，XX银行A分行4家支行为完成XX银行总行关于网银交易替代率等方面的考核指标，让客户利用网银，在同一天将相同金额资金多次转入转出，利用这种方式虚增网银交易量达90亿元。
（三）利用AO的分类汇总以及筛选功能，筛选出集团客户的不良贷款线索
2008年全球金融危机爆发以来，江浙地区一些企业资金链断裂出现债务危机，为掩盖企业真实生产经营状况，继续从银行获得贷款，一些企业往往通过关联企业交叉担保的方式分别到不同商业银行申请贷款，贷款资金到位后再通过虚构的贸易背景，将贷款资金转移到关联公司的银行账户，最终将贷款资金挪用。同时，商业银行工作人员贷前调查不尽职、贷款审查流于形式、贷后管理极为松懈也给一些不法分子通过关联公司提供虚假材料骗取银行贷款以可乘之机。其中的特征之一就是集团某个单户企业的贷款，可能是优良贷款，但是集团的状况并不良好。审计中，如果从集团的层面考虑贷款的风险程度，会发现很多潜在的风险。将客户信息表里面的集团客户筛选出来，关联大额法人信贷，然后利用AO里面分类汇总的功能，从集团层面分析贷款的风险程度。以下是计算机审计实现步骤：
1.生成集团客户信息表。
Select*into集团客户表from客户信息表where集团客户标志isnot null
2.关联集团客户表与大额贷款表，形成大额集团客户贷款表。这里需要说明的是，大额贷款表，就是用连接大型数据库功能访问审计数据库，通过筛选贷款金额大于1000万元而生成的中间表，直接以业务数据导入AO。
Select b.所属集团名称，b.客户名称，a.*from大额贷款表a left Join集团客户表b
On a.客户代码=b.客户代码
Where b.客户代码is not null and b.所属集团名称is not null
3.在AO分组排序表中查看。
将上述2项中的语句执行到排序分组表中查看，按住“Shift”，按照集团和五级贷款分类排序，很容易发现集团客户中存在的不良贷款，通过筛选功能，筛选出有不良贷款的集团里的所有贷款，进一步审计延伸。
4.通过数据分析发现XX银行利用集团公司掩盖不良，贷款五级分类不及时。2008年4至6月中旬，XX银行A分行向B公司、C厂、D有限公司等三户关联企业发放贷款6000万元。2008年6月下旬，该系列关联企业爆发债务危机，多家银行向法院提起诉讼。当月，XX银行A分行将贷款五级分类仅调至关注类，2009年12月才调至次级类，2010年6月下调为可疑类。对线索进行延伸后发现，2007年6月至2009年12月，私营业主T某操纵其控制的B有限公司等4家关联企业，利用虚假资料，23次骗取XX银行A分行等银行2.99亿元。贷款资金用于还贷和归还民间借款1.91亿元，转入典当行和担保公司1000万元，支付保证金及到期票据6052万元，支付利息及转入其他单位3759万元。至2011年6月，4家企业资产负债率均超过100%，贷款余额2.89亿元已经形成不良贷款，并欠付利息7803万元，本息合计3.67亿元面临损失。上述问题被审计长批转函独立采用。
（四）通过数据查询发现违规开具承兑汇票导致损失问题案线索
银行承兑汇票业务为银行同时带来存款和结算收入，成为银行间竞争日益激烈的业务品种，一些银行为争揽业务在签发承兑汇票时放松了对申请人的资格审查，大量签发、承兑无真实贸易背景或不能确认贸易背景的银行承兑汇票，同时放松贴现审查条件，疏于贴现资金流向监控，造成贴现资金用途不当，使银行信贷资金遭受一定的风险和损失。特别是出现关联企业之间以虚拟交易合同和增值税发票申请签发和贴现银行承兑汇票较普遍，涉嫌套取银行资金，形成信贷风险。审计中，可以通过连接数据库，访问银行承兑汇票信息表，通过排序、筛选等方法，发现潜在风险，进一步核实是否存在风险敞口形成垫款损失问题。数据分析步骤如下：
1.通过连接大型数据库功能，访问审计数据库，筛选出票据金额大于1000万元的承兑汇票信息，生成大额承兑合同表。
2.查看保证金比率。
Select实存保证金额/汇票金额as保证金比率，*from大额承兑合同表
3.利用排序汇总表查看。将上步语句执行到排序汇总表，先按照保证金比率排序，然后按照保证金比率分组。利用图表查看，可以看到各种保证金比率在所有承兑汇票中所占的比例。
4.将保证金比率偏离比较大的数据形成疑点，进一步进行核查。
Select*from大额承兑合同表where实存保证金额/汇票金额＜0.3
5.查询形成垫款情况。
Select*from大额承兑合同表where垫款金额＞0
6.翻阅贷款档案，与办理人座谈，核实情况发现，XX银行B支行向F有限公司在企业未能实现用土地抵押置换保证担保的情况下，为企业办理100%敞口银行承兑汇票4000万元。该支行贷款本息最终损失2744万元。XX银行C支行为G有限公司、H有限公司办理金额为2000万元的100%敞口银行承兑汇票。经查，该支行对企业提供的虚假报表、购销合同、担保资料等未认真审核，贷款资金被挪用投资房地产。上述两个问题汇入《XX银行A分行所属两支行行长G某和K某涉嫌违法放贷1.19亿元造成损失8323万元问题》，被移送中国银监会查处。
审计后的思考
本项目中，全程使用AO2011对项目进行管理、数据分析，取得了良好效果，在使用过程中，给审计人员带来的思考如下：
一是金融审计长期以来，因为数据量较大而很少使用AO系统，通常都是数据库自带的查询工具，专业化较强，很多金融领域年纪稍大的专家，不会写代码，需要和计算机专业人员互相沟通才能完成任务。应用Link Server访问数据库，使用AO2011推出的新功能连接大型数据库，在不需要进行数据转换的情况下直接访问使用，避免了采集转换的繁琐。而且，AO人性化的界面，也使得审计人员不需要进行大量的代码编写，即可完成数据审计。这种方式使得金融专家便利地开展计算机审计，提高了效率，也解决了业务人员与计算机专业人员沟通困难的问题。
二是利用AO2011实现联网审计，从立项、分配任务、审计实施到形成报告全程进行计算机管理，提高了项目管理的科学性，增加了项目审计质量的控制。
三是应用Link Server，应用AO2011实现大型数据库连接访问，是审计署新推出的一项新技术，推动了审计发展变革，并最终推动审计项目中其他方面的创新，是审计技术创新在审计实践中的一次践行并取得了良好效果。
三是虽然应用Link Server，利用AO2011连接大型数据库为改变金融审计AO系统使用不足发现了新的使用方式，但是在连接大型数据库时，笔者也发现了几点需要注意的事项：首先，连接大型数据库的基础是通过OLE DB来访问接口，所以使用连接大型数据库的对象，必须是支持OLE DB的数据库；其次，是通过OLE DB来访问接口，相对于数据转换来说，速度要慢一些，尤其是大数据量，访问和展示都需要大量时间，不适合大范围长时间访问，建议将筛选结果采集到本地。
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