摘要：全过程跟踪审计是指建设单位内审部门或委托的审计机构从工程建设项目投资活动开始，至项目竣工验收并交付使用（立项阶段、设计阶段、招标投标阶段、施工阶段、竣工阶段）全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行的审计。
随着改革开放步伐的迈进和我国投融资体制的逐渐建立，建设工程项目投资者自身的风险意识随之不断增强，建设工程造价全过程跟踪审计工作引起重视。本文从审计中介机构的角度对建设工程造价全过程跟踪审计的具体内容展开分析。并在此基础上，对建设工程造价全过程跟踪审计的有效措施提出具体建议，希望能为相关跟踪审计工作的开展提供参考。
关键词：跟踪审计；工程造价；全过程；建设工程
建设工程造价管理是工程项目管理的基础组成部分，有效的工程造价管理在控制建设成本投入以及提升资金应用合理性等方面发挥着不可忽视的重要作用。在现代化社会不断发展的背景下，城市化建设进程正在不断推进，建筑行业因此迎来了更为广阔的发展前景。但是建筑领域发展格局的活跃，在很大程度上对建设工程质量与效率提出更高的要求，如何更好的实施工程造价管理成为重要任务。
一、对建设工程造价全过程跟踪审计加以控制的重要性
在建设工程实施期间，如果缺少了跟踪审计环节，会造成工程造价质量难以保证，建设工程项目不能有序和稳定的运行。如果欠缺了跟踪审计的环节，会存在建设工程造价虚高的情况产生，将对国家与建设工程企业的经济效益与社会效益等产生不良的影响。因此，为了提高建设工程造价质量，必须将跟踪审计渗透到各个环节中，从而合理的控制成本。
二、建设工程造价全过程跟踪审计的主要内容
从项目立项到竣工结算的全过程跟踪审计，有以下不同的控制阶段，每个阶段都有不同的工作内容、工作方法、工作重点，具体如下：
1．项目立项及设计阶段的审计
（1）审计项目的审批文件是否齐全，包括项目报告书、初步设计及概算的申报、批复文件及相关的管理程序文件等。重点是保证一手的原始资料完整以备查。
（2）审查初步设计方案文件是否满足建筑工程设计文件编制深度规定，是否满足编制施工图设计文件的需要。初步设计方案及概算编制的合理性和完整性是否符合要求，重点审查建设规模、建设标准是否在审批范围内，是否有任意扩大投资规模情况发生。进行两算对比，是否存在初步设计概算超投资估算情况。对方案的进一步优化提出合理性建议。
（3）审查施工图设计是否在批准的初步设计概算范围内，审核设计图纸内容是否齐全，各专业图纸之间是否有矛盾，图纸中规定材料、设备是否注明了规格及品牌，施工节点是否有大样图或注明图集索引等。在对施工图预算的审核中，审核工程量计算是否准确，根据图纸内容是否有漏项，取费依据的时效性及对影响工程报价较大的内容要重点审核。并对设计的经济性、合理性及可实施性方面提出审计意见或建议。
2．招投标阶段的审计
（1）审计监督招标内容及过程的合法性和合规性。
（2）审计标段划分、承发包方式、公告发布媒介、投标保证金、过程时间节点、工期等是否符合相关规定，审查招标过程监管文件及备案手续的完善情况；审查招标文件的内容及主要条款并提出审计意见。
（3）审核招标工程量清单和各类型的招标控制价。重点审核清单项目特征描述是否准确、全面，是否有漏项。综合单价是否准确，有无虚高或偏低的情况，各项费率的计取是否合理。
（4）审查招标程序中的开标、评标、定标等环节。
（5）审查中标人投标报价进行清标工作，并提供清标报告。
3．合同管理的审计
（1）审计拟签订合同文件的组成、内容、条款及签署流程及备案。
（2）审核合同金额、计价形式、支付及价款调整方式、洽商变更、风险约定、违约责任、争议解决条款等。
（3）合同条款是否符合有关合同法的规定，条款中用辞是否清晰准确，有无歧义，重点关注合同条款中有关结算的条款。
4．施工管理阶段审计
施工阶段审计，是造价控制的重要阶段，及时审核现场签证、设计变更、现场索赔，协助建设方进行设备材料市场询价，审核建设方的进度款的拔付计划，及时核定分阶段完工的分部工程结算。具体工作内容及重点如下：
（1）审计工程建设单位项目管理制度的建立和执行情况。重点审计财务管理制度、造价管理制度、招投标管理制度、合同管理制度、工程款支付制度等；审计其余各参建方与建设项目有关的管理制度并根据实际情况提出咨询意见。
（2）审计工程建设监理情况。审查监理单位及驻场人员的资质及有效情况；审查监理单位是否按相关规范对项目的建设过程进行有效的监理建设。
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（3）审计工程工期。主要审查建设项目的总进度控制计划及三级进度控制计划的编制及过程执行情况，并监督落实。
（4）审计工程质量。主要审查工程质量保证体系建设及质量监督制度，审查建设工程施工组织、隐蔽验收、材料检验等过程审批及记录文件。
（5）审计工程变更。设计单位出具设计变更，分析设计变更产生的原因，判断变更的必要性，根据不同变更原因，在规定时限内完成对设计变更的合理性、可行性进行分析，作出审计判断。
（6）现场经济签证、索赔审核。根据实际情况对不同原因引起的费用区别对待，对所增工程量计算的准确性及单价计算的合理性进行重点审计。对于项目实施过程中的索赔，经认真调查，弄清引起索赔的原因，分清责任归属，确定索赔的主体，做出索赔是否成立的判断。重大的经济签证、索赔审核工作应在十日内完成，一般的应在五日内完成。
（7）审计工程款支付。审计工程预付款、进度款、变更及签证价款、索赔价款的支付程序、支付额度、支付时间。根据现场施工完成的形象进度，五日内完成审核施工单位上报的每月或每季度完成工作量，经业主确认后作为支付进度款的依据。
5．工程竣工验收审计
（1）审计项目名称、开竣工工时间、验收项目和保修情况。
（2）审计建设单位的验收组织、验收程序、验收材料、验收标准及验收档案的移交等。
6．工程竣工结算审计
竣工结算审计是事后控制的重要阶段。结算资料的收集，包括招投标文件、竣工图纸、设计变更、签证、隐蔽验收记录、工程承包合同等是竣工结算审核的前提条件，资料收集完整之后对施工单位报送的工程结算进行审核，是后续竣工决算的依据，具体内容如下：
（1）对照施工合同的合同工期、工程质量、违约责任等条款审核双方是否完全履行合同，是否存在违约行为。
（2）工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，定额子目的套用是否合规、选用是否恰当，工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准，材料用量是否与定额含量或设计用量一致，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；
（3）设计变更手续是否齐全、内容是否真实、费用计算是否正确、计算过程是否有误，必要时，需要进行现场测量和核实；
（4）索赔签证费用、包干费、施工配合费等是否合规，计算是否准确；
三、建设工程造价全过程跟踪审计的质量保证措施
1.根据项目实际情况专门建立组织一支专业配备齐全的精干审计小组，任命项目负责人、小组成员，明确内部各专业岗位责任，在现场常驻办公，与业主现场管理部门、监理部门协同工作，处理日常工作事项。
2.强调工作纪律，项目组成员严禁收受任何方面的任何馈赠、报酬、福利待遇，不得在建设单位报销费用，不得利用工作之便谋取私利或干扰建设单位的正常管理，如发现项目组成员有以上行为，一经证实公司将对其进行严肃处理。
3.对施工图纸、招标文件、施工合同、施工组织设计及施工方案认真学习研究。掌握相关施工工艺，同时准备好相关标准及通用图集。对施工合同中的工程范围、技术资料的交付条件条款、材料设备供应条款、检查验收条款、费用条款（包括工程造价、预付款支付、结算方式、时间、保修金）、设计变更处理条款等熟悉和掌握，同时熟悉施工组织设计及施工方案。
4.严格执行审计工作制度和公司的三级质量复核制度，对于任何成果文件都要求经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的核定及法定代表人的签发三级复核程序。
5.建立定期工作协调机制。与建设单位、监理单位及各建设参与方一起定期开会协商，共同订立工作协调机制，具体明确各方在日常施工过程中所要完成的工作内容、责任、工作程序及联系方法等。
6.参与施工管理工作。每周定期参与有关的例会，不定期根据业主需要参加临时会议，参与隐蔽工程及工程验收。
四、结语
在竞争激烈的市场环境下，为了最大程度的提升建设项目的核心竞争力，必须对项目投资进行系统的控制与优化。工程造价是一项十分重要的环节，只有将工程造价控制在合理的范围内，才能降低成本。为了保证工程造价的合理性，应当采取恰当的方法对建设工程造价进行全过程跟踪审计，使工程造价更为合理，继而推动建设项目的稳定发展，为建设项目企业获得更多的经济效益与社会效益。
参考文献：
[1]周子超.建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法研究[J].江西建材，2017（1）：226，228.
[2]张芳.建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法研究[J].环球市场，2016（28）：229.
[3]林剑凤.全过程控制的建筑工程造价跟踪审计讨论[J].建筑•建材•装饰，2014（16）：119-119.
论文作者:叶竞苍
论文发表刊物:《基层建设》2019年第19期
论文发表时间:2019/9/21
标签：工程造价论文; 全过程论文; 阶段论文; 工程论文; 项目论文; 条款论文; 文件论文; 《基层建设》2019年第19期论文;