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摘要：营改增是我国一项重大的税制改革，是不可逆转的历史发展潮流。目前，在建筑企业财务会计中实施营改增政策，虽然起到了很多好的效果，但是，也存在着一定的负面影响，也就是说，营改增政策的实施加强了建筑企业财务管理水平，但是也存在着一些问题，需要不断地完善。只有将营改增政策逐步完善，消除该项政策产生的不利影响，才能推动建筑企业财务会计管理工作的开展，促进社会经济的快速发展。基于此本文分析了营改增对建筑施工企业财务和会计的影响及对策。
关键词：营改增；财务；会计；影响；对策
1 营改增的定义及适用范围
1.1 管改增的定义
营改增指的是由营业税改增值税，目前已在国内各大行业内普遍盛行。具体内容是指将企业要缴纳的营业税改成增值税进行缴纳，以此来消除重复纳税的问题，该举措主要目的是为了改良纳税体系，主要针对企业增值部分的纳税。
1.2 管改增适用范围
将营改增方法运用到企业中，减轻了税收对企业运营的经济压力，便于企业更自由地发挥自身优势，转变企业生产发展的方式，同时提高服务水平，使企业模式更优化，发展更迅速。按照国家统计局出台的最新规定，建筑业增加值需通过收人法来界定，其中包括劳动力报酬、生产税净额总量、固定资产折旧损耗、利息净支出、大型修理项目基金以及营业盈余六部门的总和。根据规定，凡在当年运营成本费用中列支的员工工资(薪金)所得、职工福利费、社会保险费、公益金以及其他各种费用中含有和列支的个人报酬部分，都作为劳动者报酬统计。
2 营改增政策对建筑企业财务和会计方面的影响
2.1 对建筑企业财务税收的影响
由于建筑企业需要涉及大量的人工费用，包括施工人员的薪资和保险等费用，这些费用无法使用某种方法将其抵扣，在建筑企业实施营改增政策后，如果施工人员产生的各项费用很多，将造成建筑企业的负担，结合当前的情况，一些大型建筑企业以分包的形式，与具有资质的施工单位合作，实行分包劳务，利用流转税将税收情况汇总到总承包方的成本中。对于建筑企业来说，施工材料产生的费用也影响税收情况。由于建筑企业所需要花费的原料非常多，对其主要原料不仅要开具正规的发票，还要利用税率的改变降低建筑企业的税收压力。
2.2 对建筑企业财务指标
首先，对资产负债率会产生较大影响。建筑企业购买的原材料需要从原价中予以扣除，产生的资产由于在账面价值上看不出增值税额，资产的账面价值不会超过营改增之前的金额，在从原值中扣除掉增值税的进项税额，导致固定资产净值减少，资产负债率增加，企业的资产结构发生了较大的变化。其次，对收人和毛利会造成较大影响。增值税具有税负转嫁特点，会转嫁到建设单位，营改增后，小规模纳税人的利润总额会呈现出逐年上升的增长趋势，由于企业没有及时对增值税进行抵扣处理，导致实施营改增之后，企业的税负出现不降反增情况，企业为了增加进项税额，主要是采用购买固定资产的形式来实现。
2.3 对建筑企业会计财务处理的影响
在不断深化的“营改增”政策的影响下，建筑企业的会计核算产生了巨大的变化。在核算营业税的过程中，由于科目比较单一，营业税改增值税之后，增加了会计核算的科目内容，同时也增加了会计核算方式的复杂程度。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆“营改增”制度的推行，使得建筑企业税制会计核算的科目成为应交税费转变为应交增值税，企业账户内部要设置九个用于会计进行核算的专栏，这九个专栏包括借方的进项税额、转出未交增值税、已交税金、转出定向税额以及出口退税等。
2.4 对建筑企业现金流的影响
在建筑企业实际的业务中，税务机关一般采取完工百分比的方式对收入进行确认，并按照这个收入依据收取税务款项。在正常情况下，建筑企业实行税款预缴，在企业建设完工之后进行整体结算，在结算中采取多退少补的方式。但实际上由于工程款收回与工程施工进度存在一定的时间差额，导致企业在垫付工程项目建设资金的同时，还要对没有收回的款项工程的税金进行垫付，这对于建筑企业的正常经营而言，给企业现金流带来了非常大的负荷。在推行“营改增”政策之后，根据目前增值税暂行条例的有关规定，建筑企业可以在收到工程款或者是经过业主确认完工的签证之后，对缴纳税金进行计算，更好的促进企业现金流的问题。
3 营改增对施工企业财务和会计影响的对策
3.1 采取科学的方式缓解税收压力
通过了解营改增政策的特征，发现建筑企业如果能够充分的了解和利用营改增政策，能够减少企业税收压力。由于政府为了推动营改增政策的实施，设立了营改增政策的专款资金，建筑企业可以根据国家要求向国家财政部门申请该笔资金。建筑企业可以根据自身的实际情况，结合当前的税收政策，做好财务规划，降低企业的税收。建筑企业可以对工程款进行及时的回收，严格控制材料经营商的材料成本，通过申请适当的财务政策减少企业的税收。建筑企业可以采用合理的结算模式，设计出符合企业发展的纳税方案，减少企业的税收压力。
3.2 加大财务风险管理，降低财务报失
首先，需要完善发票管理。结合发票种类的不同，做好定性和定量分析，纳税人主要分为小规模纳税人和一般纳税人两种，需要明确是哪种纳税人，明确增值税发票的开具方法给发票管理人员进行培训，提高其专业能力，防范财务风险，降低财务损失。其次，加强合同管理。建筑施工企业会与各个分公司和总部的名义签汀合同，达到抵扣增值税进项税的作用，同时也要加大对合同的后期管理，对合同履行情况进行适时监控和管理，严肃处理签订合同的违法违规行为。最后，合理选择合作企业。人工费和材料费是建筑施工企业需要重点解决的问题，需要全面考虑劳务价格、施工材料产品和所抵扣的增值税额，与拥有增值税一般纳税人资格的企业进行合作，增加开具增值税专用发票的可能性。
3.3 提高员工业务素养，增强员工税改观念
虽然建筑施工企业也进行了营改增，但并不意味着建筑企业的相关人员都熟悉营改增政策，相反，大多数人对国家税改政策的精神理解不够透彻。企业员工在采购、招投标等环节，无法做到为企业合理避税。为了让建筑施工企业清楚营改增给企业在税务上带来的利好，企业相关部门要组织人员培训，尤其是对财务、造价等领域的工作人员进行业务培训。特别是直接为单位承担筹划税款责任的会计人员，一定要具备会计核算、税务筹划能力，对每一笔涉及进项税或销项税的业务，都要精准地进行会计核算，财务人员同时要有参与管理的职业素养，在工作中多为本单位的决策层提供合理化建议。以投标工作为例，财务人员要从报价的角度指导招投标经办人，一方面做到不因报价过高而错失中标机会，另一方面做到不因报价过低而失去应有的收益。
总之，在“营改增”时就面临着诸多的难题，施工企业有必要从财务和会计的角度出发，对“营改增”产生的影响做出对策，从而更好的促进企业的发展。
参考文献
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[3]刘群.浅析建筑施工企业会计信息失真的对策[J].中国新技术新产品，2012，03:220.
论文作者:谢芳1,郑新刚2
论文发表刊物:《基层建设》2017年第19期
论文发表时间:2017/11/7
标签：企业论文; 建筑论文; 政策论文; 增值税论文; 税收论文; 税额论文; 财务论文; 《基层建设》2017年第19期论文;