重点税源和主要行业计算机审计方法案例，本文主要内容关键词为：税源论文,案例论文,重点论文,计算机论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、数据采集
（一）地税部门计算机系统简介
地税部门使用的新综合征管软件主要包括税务管理、征收核算两大模块，在税务登记管理、税款申报征收等日常税收征管业务工作中使用，其他的系统模块由于不兼容未能完全利用。
（二）采集数据表及字段
2009年以来，阿勒泰市地税局使用了新地税综合管理软件，其数据库由自治区地税局集中管理，在当地无法取得被审计单位后台数据库及备份数据。我们利用新增客户端导出了部分可以使用的数据表，利用ACCESS转换成EXCEL表，然后运用AO现场审计系统中“采集转换”-“业务数据”-“采集数据”功能将所需的入库表、纳税人登记表等导入AO中。
需采集的主要数据表有入库表、申报表和纳税人登记表等，本次主要使用的是入库表。入库表存储的是纳税户实际缴纳税款的详细记录，主要字段有：纳税人编码、纳税人名称、入库金额、征收项目等。
二、数据整理和转换
1.作废数据剔除。根据入库表的“作废标志”字段值，剔除作废和重复数据，保留有效数据。
2.数据验证。将数据表中的数据汇总，将汇总结果与税收会计报表进行核对，如果一致，说明所采集的数据是真实、完整的，不一致不能直接使用，要找出原因，将所有影响因素考虑在内要与报表数相同，否则形成的审计结果不真实完整。
3.代码转换。将数据表中的字段名称、数字代码转换为中文。
三、审计方法的运用
1.审计思路。运用现场审计实施系统对被审计单位的数据进行分析和认证，替代审计人员的经验判断。利用最真实的电子数据查找出本地主要税种的重点行业、所有税种和各税比例，找出各税种之间的关系和占比，对缴纳税款比例和征收税种明显不正常的企业作为审计疑点，查找相关行业普遍存在的问题。
2.计算机分析方法和步骤。编写查询语句，主要步骤及流程如下：
步骤一：查找当地主要税种。
SELECT[纳税人名称]，[征收项目]，SUM（[金额]）AS金额from[入库表]g GROUP BY[征收项目]ORDER BY sum（[金额]）desc；
筛选出的地方入库税源最多的税种为营业税，房地产纳税企业信息较多，且在本地发展比较活跃、迅速。
步骤二：提取房地产企业纳税情况确定重点行业。
1.以“征收项目”、“营业税”为主要字段筛选出2009年营业税（缴款表），并添加为中间表。SELECT纳税人名称，征收项目，SUM（金额）AS金额FROM入库表WHERE纳税人名称Like’%房%产%公司’Or纳税人名称Like’%建筑%公司’GROUP BY纳税人名称，征收项目ORDER BY征收项目。
2.计算出房地产建筑行业所缴纳的营业税占营业税总额的比例。在2009年入库表中，以“入库金额”、“征收项目”、“纳税人名称”包含房“地产或建筑”为主要字段筛选出某一公司各税种合计数表。通过上步分析房地产企业营业税占营业税总额的比例为52.44%，由此判断此行业为主要税营业税的主要行业之一。
步骤三：查询所有房地产企业五个主要税种的缴纳数量。
在所有房地产商五个主要税种缴纳表中，以“征收项目”、“纳税人名称”包含“房地产”或“建筑”为主要字段筛选出某一公司各税种合计数表。
1.SELECT纳税人名称，征收项目FROM房地产企业纳税情况表WHERE征收项目=营业税’or征收项目=’印花税’or征收项目=‘契税’or征收项目=’土地增值税’or征收项目=‘城镇土地使用税’ORDER BY纳税人名称desc；
2.SELECT纳税人名称，COUNT（*）AS缴纳税种数FROM所有房地产商五个主要税种缴纳表GROUP BY纳税人名称。
步骤四：提取缴纳五个主要税种的信息表。通过对此表进一步判定，如果企业存在征收项目不包含五种（营业税、印花税、契税、土地增值税和城镇土地使用税）主要税种，则将其作为“已落实疑点”存入疑点库中。
1.SELECT征收项目，SUM（金额）AS金额from房地产企业纳税情况表GROUP BY征收项目；
2.SELECT征收项目，金额/（select金额from房地产企业缴纳所有税目及总金额where征收项目LIKE’营业税’）AS比例FROM房地产企业缴纳所有税目及总金额。
步骤五：查找缴税异常的企业。
提取缴纳的营业税与其他各税之间的平均配比作为参考值。将所有房地产企业的实际各税之比与参考值进行比较，如果不在参考值的0.8至1.2倍之间，暂判断为缴税异常的企业，将查询记录存入疑点库中。
1.SELECT WS.纳税人名称，WS.征收项目，WS.金额/YYS.金额AS与营业税之比FROM房地产企业纳税情况表WS，房地产企业缴纳营业税表YYS WHERE WS.纳税人名称=YYS.纳税人名称。
2.SELECT纳税人名称，SJ.征收项目，与营业税之比FROM房地产企业缴纳所有税种与营业税比例表SJ，房地产企业缴纳各税的参考配比表CK WHERE CK.征收项目=SJ.征收项目And SJ.征收项目〈〉’营业税’And（与营业税之比〉1.2*比例Or与营业税之比＜0.8*比例）。
四、审计成效
通过AO审计方法的运用，使得审计思路清晰可见，产生了大量的疑点企业，效果立竿见影。根据审计疑点审计人员查阅了13家房地产企业的纳税资料，并直接到企业进行延伸调查，最终查实其中8家房地产开发企业存在偷税、漏税、不及时申报和税种征收不完整等问题，最终查补征收入库200多万元。
五、经验体会
（一）运用计算机实现审计的广角度和全方位
审计人员采用计算机审计可以从不同角度，按不同的需要和标准，对税收征收电子数据进行全面分析，把符合相同条件、存在同样问题的数据全部筛选出来，突破了传统审计方式只能以点代面的局限性。同时，计算机审计能快速对审计人员的专业判断进行验证，提高审计人员的审计能力。
（二）突出审计目标，提高审计效率
在运用计算机实施地税部门税收征管情况的审计中，审计人员从问题的直接表现特征和关系入手，以税种的完整性和纳税额的比例异常变化等这类与问题具有直接联系的指标作为判断语句，从而更直接、准确地抓住审计重点，突出审计目标。同时，审计人员通过编写SQL查询语句进行分析，能方便、快捷、准确发现具有问题特征的企业，避免了大量无效的调查，大大提升了审计效率。
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