摘要：营改增，是营业税改征增值税的简称，就是将目前我国征收营业税的部分行业，改为征收增值税，通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。营改增作为“十二五”财税体制改革重要的结构性减税措施，其核心思路是降低企业税收负担，促进第三产业尤其是现代服务业的发展。交通运输业是“营改增”首次试点的行业之一，本文主要分析了“营改增”对交通运输业的影响。
关键词：“营改增”；交通运输业；影响；对策
“营改增”是一项重要的结构性减税措施，其核心思想是降低企业税收负担，促进企业发展。完善的税收体制有利于国家对税收的管理，科学的税收体制有利于企业的发展。交通运输业是我国重要经济产业，因涉及企业数量众多、涉及面广而备受关注。“营改增”可以有效地解决交通运输业重复征税的问题，有利于交通运输业降低经营成本，优化产业结构促进企业良性循环，利于税务机关更好地对企业税收进行管理，保证国家的合法利益不受侵犯等等。笔者结合实际经验，从交通运输业“营改增”的意义分析入手，探讨了交通运输业营改增实施中存在的问题及其优化对策。
1交通运输业“营改增”的意义
营业税改收增值税的变革能够避免营业税重复征税问题，有利于保证税收的公平。经过总结，交通运输业“营改增”的重要意义如下：
（1）能够完善税收制度，实现公平税收。
（2）能够活跃市场，为企业的发展提供契机，保证交通运输业的产业优化。经过改革，交通运输业的设备费用能够参与抵扣，保证企业的设备随时根据需要进行更新，提升企业的工作效率。对企业征收增值税之后，能够规范发票的管理，改进企业的生产经营方式，确保管理水平的提升。同时还能够降低企业的税收负担，鼓励企业进行投资。企业缴税的减少，扩展了企业的经营渠道，鼓励企业进行创新，促进企业的转型，能够有效节约资源，实现环保的目标。营改增的实施，大大推动交通运输业的发展。
（3）经济发展方式会发生变化。营改增能够适应经济发展的大趋势，建立起交通运输业与其他行业的联系。由于发票能够进行抵扣，所以会有更多的企业加入外包运输的队伍中，将分工进行细化，经济发展方式产生一定的变化。营改增之后，各个企业之间的联系更加密切，有利于拓宽交通运输业的市场，实现共同进步。
（4）税收的征管趋于清晰化。增值税在征收的过程中，每个环节的联系非常密切，因此，纳税人想要偷税漏税的可能性较小，有利于净化我们的经济市场。
2交通运输业营改增实施中存在的问题
（1）税率相对较高。从税率来看，交通运输业若作为一般纳税人，其税率达到11%，相比计征营业税时的3%，大大提高了税率的幅度，即使进项税额可以抵扣，也难以到达8%这样一个抵税比例。从计算公式来看：应纳税额=应税劳务销项税额一进项税额，企业的可抵扣进项税额不好把握，税率偏高直接导致销项额税额大，从而导致应纳税额增多，在这种情况下，交通运输企业的实际税负提升是必然的。
（2）可抵扣项目比重过低。交通运输企业主要以购置的运输工具和燃油、修理费所含的进项税进行抵扣，占运输企业生产成本较大比重中的过桥过路费、保险费、人工成本等不能抵扣。即使可抵扣的项目，在实际操作中也存在一些问题，如机动车辆等运输工具类固定资产，通常使用寿命为3-5年，在现有交通工具报废之前，可以预计抵扣进项税额的机会不多，而且现实情况是进行“营改增”的企业经营资产一应俱全，大都不能以增量抵扣法在抵扣环节中抵扣进项税，导致税负大幅增长。可以抵扣的燃油、修理费等费用在总成本中所占比重不足40%，可抵扣比重过低。
（3）票取得难，税收抵扣难。由于一些不正规的企业开不出增值税发票，在加油、车辆修理中取得可以抵扣的增值税专用发票也较困难，无法取得增值税扣税的合法凭证也不能带来可抵扣进项税，从而导致营改增后税负增加较大。
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（4）一般纳税人标准过高，数量减少。一般纳税人按照试点实施办法第三条规定“应税服务年销售额标准为500万元”，与原增值税方案相比，一般纳税人的标准从80万提高到500万，极大地减少了一般纳税人的数量。只有一般纳税人可以缴纳抵扣增值税，小规模纳税人实行简易征收办法，是不能进行“进项抵扣”的，因此减少了可抵扣税额。
3推进完善交通运输业营改增的对策建议
3.1国家相关部门采取的措施
（1）适当增加增值税可抵扣项目。综上所述，大部分交通运输业税负不减反增的主要原因之一就是可抵扣项目较少，一些很常见且占有很大比例的项目不能抵扣，如过路过桥费、人工费、保险费及设备租赁费等。笔者建议将过路过桥费、人工费、设备租赁费、管理费、保险费等一些相对固定而实务中难以取得增值税专用发票的支出，按照一定比例进行抵减，作为减项计入进项税额。并且，考虑到运输工具的使用年限较长，建议对近5年内购置的机器设备和运输工具，准予将每年计提的折旧额中包含的进项税额进行抵扣。这样一来，可大大减轻一些交通运输企业的税负压力，有利于我国国民经济的提升。
（2）调低交通运输业增值税税率。试点前，交通运输业的税率为3%，试点后，交通运输业一般纳税人的税率上升到11%。笔者建议交通运输业一般纳税人适用6%税率，与现代服务业中的物流辅助服务相同，这样既有利于降低大中型交通运输业税负，又有利于税收部门的统一征管，对简化税收体系具有重要意义。
（3）完善增值税抵扣链条。现实生活中还存在接受服务方以不开发票为由要求提供服务方降低价格或给予其他方而优惠等现象，损害了国家利益，所以建议将进项税额改为运输费用金额x发票开具方的适用税率或征收率，以完善增值税抵扣链条的管理。
3.2企业自身采取的措施
面对“营改增”后税负不减反增的尴尬局面，大中型交通运输企业可以向当地政府申请过渡性财政支持来缓解高额税负。此外，企业财务人员要接受继续教育培训，认真学习新税法制度，熟悉新的会计核算方法，因为比起原来简便的核算制度，改革后要涉及到进项税额的抵扣、纳税申报、纳税披露等新的核算模式。合理的税收筹划可以减轻企业税收负担，规避税务风险，有利于提升企业经营管理水平。交通运输企业自身要重视成本预算，加强资金循环，合理进行税收筹划等工作。
加强对企业财税人员的专业教育，使财税人员能更好地处理“营改增”以后的各项财税业务工作，熟练掌握增值税的会计核算和“营改增”的特殊处理。税务部门应该开设税务知识公共课程或是开设网络课程，要求企业财税人员定期参与培训，使企业的财税人员业务能力及职业道德达标。加强对增值税专用发票的管理，税务部门可以升级增值税防伪标识系统以及加大对违规使用增值税专用发票的处罚力度，避免因专用发票控制不足引发风险，使国家利益遭受损失。
4结语
作为国民经济中的基础行业，交通运输业发挥着重要作用。营改增的决策对交通运输业来说是正确的，能够降低交通运输业的缴税负担，调整产业结构。交通运输业必须牢牢把握这次机会，采取积极的对策，最终实现行业的跨越发展。
参考文献：
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[5]尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].经济研究导刊.2013（13）
论文作者:王岽
论文发表刊物:《基层建设》2019年第14期
论文发表时间:2019/7/26
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