关于房地产企业税务风险管理的研究
邓正春 重庆市兴茂产业发展(集团)有限公司
摘要： 近年来，我国房地产企业对税务风险的重视程度在逐渐提升。房地产企业发展水平将影响我国社会经济发展，我国为保证房地产行业稳定发展，对房地产企业税务监控力度逐渐提升。本文分析了房地产企业税务风险管理中存在的问题及提升税务风险管理的措施。
关键词： 房地产企业；税务风险；管理
一、房地产企业税务风险管理中存在的问题
(一)企业内部因素引发的税务风险
1.企业管理层税务管理意识不足
部分房地产企业管理层更为重视工程施工进度、施工质量、融资情况、资金回笼速度等，未重视税务管理工作。部分管理人员认为税务管理工作需由财务部负责，由财务部控制税务风险，致使企业税务风险管理水平不够高。
2.会计人员税务专业水平不够高
4.1 专著、论文集、学位论文、报告：[序号]主要责任者.文献题名[文献类型标识].出版地：出版者，出版年:起止页码.
房地产项目各开发阶段都将产生纳税义务，房地产企业将依据会计人员的财务核算结果计算应纳税款，会计人员对税收知识、会计技能的掌握，将直接影响房地产企业纳税情况。房地产企业会计人员需了解项目开发过程，了解每个开发阶段产生的税种与计税标准。现阶段，部分房地产企业缺少具备税收专业知识的中高级会计人才，因而房地产企业税务管理水平不够高。
(2) 若{Ui:i∈Z+}为X的一族开集且对任意i∈Z+,Ui∩A≠Ø,则(∩i∈Z+Ui)∩A≠Ø。
2.建立完善税务风险管理制度
(二)税法改变后未调整纳税筹划方案
企业为降低税务需依据法律法规进行纳税筹划。税务机关在补充、优化现行税法之后，企业原本的税务筹划方案已不适用。为降低企业税务风险、减少税负，企业需及时依据税法科学制定纳税筹划方案。此外，房地产企业之间的竞争日益激烈，部分企业对税法的关注度不足，这也是提升企业税务风险的重要因素。
研究发现，房地产企业日常工作中的一些失误行为将给企业造成巨大经济损失。部分房地产企业未加强内部监管及检查工作，导致企业需面临多种税务风险，进而给企业造成经济损失。为避免这些问题，房地产企业需在日常工作中加强税务管理工作，提升相关人员的监管意识，比如：房地产企业可定期核对应收款项、加强对死账呆账的处理；房地产企业可加强对存货的管理及处理，这对提高企业资金流动率具有重要意义。
3.企业未制定完善税务内控制度
二、提升税务风险管理的措施
(一)完善税务风险预警体系
2.加强日常税务工作的监管
税务风险将给企业带来经济损失的，然而若房地产管理人员加强事前预防及管理，可有效控制这些风险因素，减少对企业的负面影响。房地产企业可通过科学制定税务风险评分制度，选用定性分析、定量计算结合的方式，分析企业面临的各种税务风险，预估税务风险发生概率、造成的后果。如此将为税务风险管理工作提供准确依据，提高企业税务风险管理水平。
1.建立税务风险评分制度
催化燃烧热空气脱附法是采用催化燃烧反应后的热气体（控制温度）加热吸附床，脱附出来的有机气体进入催化燃烧阶段净化处理，从而脱附净化。催化燃烧脱附法所需催化剂的费用较高，并且具有一定的安全隐患。
(二)营造良好税务风险管理环境
(3) 随胡杨林退化程度加剧，林地土壤沙化、土壤持水贮水性能和调节水分供应的潜在能力降低，而且会加快干旱区土壤蒸发，增强干旱胁迫并抑制荒漠植被对土壤有效水分的利用与正常生长，导致荒漠植被衰败和生态系统退化，进而威胁到绿洲的生态安全。
房地产企业为提升管理水平，需由日常工作各环节工作中加强税务风险管理，采取有针对性措施预防、控制税务风险。意识将影响人的行为，因而为确保税务风险管理工作质量，企业税务管理人员需具备税务风险管理意识。首先，税务管理人员需正确认识税务风险管理工作对企业发展的重要影响；其次，税务管理人员需具备敏锐感应能力，正确掌握并采取有效措施预防企业税务风险。
部分房地产企业虽制定了税务内控制度，但是未将制度充分落实。部分房地产企业未制定内控制度，未设置专门税务部门或税务管理岗位，未科学制定计税数据、应缴税款审核制度等，导致企业税务风险管理水平较低。
为提高房地产企业税务管理水平，税务管理人员需具备较高风险管理意识及丰富工作经验，同时企业还需建立完整税务风险管理机制，为税务风险管理工作提供依据。房地产企业还需依据本企业发展情况、市场发展水平，合理制定合同管理制度、发票管理制度等。企业在制定合同管理制度时需明确合同双方的职责、付款时间等因素，如此不仅可为税务机关的核查提供依据，还可有效避免纠纷或税务风险。
1.提高税务风险管理意识
(三)加强与税务机关的沟通
企业需加强与税务机关的沟通，经由有效、和谐的沟通掌握税法的调整及改变，制定有针对性的处理措施，如此在税法修改的情况下，房地产企业也可规避税务风险或法律纠纷。此外，由于地方税务机关可补充现行税法，因而房地产企业需加强与地方税务机关的沟通，了解其制定的补充政策，以降低企业税务风险。
(四)加强纳税筹划管理
合理的纳税筹划方案可降低房地产企业税务，由于税法在逐渐完善、优化，因而企业需加强对纳税筹划方案的管理及优化。第一，企业领导层需加强对房地产税务相关法律法规的关注，及时了解相关法律法规的变化，合理调整纳税筹划方案，确保纳税筹划方案的实用性。第二，企业需制定纳税筹划方案反馈途径，保证领导层可及时了解纳税筹划方案实施中存在的问题，有针对性的对纳税筹划方案进行优化，提升纳税筹划方案的科学性、有效性，进而降低企业税负。
(五)提升税务风险内控人员素质水平
房地产企业需加强对税务风险内控人员的培训，定期组织内控人员、高层领导者学习税法、了解税务风险内控制度，提升内控人员专业知识、风险预测能力，这对推动企业持续、稳定发展十分重要。此外，企业领导需重视税务风险内部控制工作，通过主动学习了解税务相关知识，依据法律法规合理控制税务风险。
三、结语
总之，企业可通过加强税务风险管理有效控制税收成本，进而实现控制企业成本、提高企业经济效益的目的。企业需掌握本企业面临的税务风险，采取有针对性管理措施降低税务风险，提升企业经济效益，进而提高企业综合竞争力、推动企业持续发展。
（1）根据CPTU数据对比，总体来说，高速公路上旧路基对应土层锥尖阻力与高速公路下新路基土体相比较高，侧壁摩阻力较高，孔压较低。
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中图分类号： F810.42
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)024-0210-01
作者简介： 邓正春，男，重庆南岸人，硕士，重庆市兴茂产业发展(集团)有限公司审计部经理，会计师，主要从事房地产财务管理，税收与金融研究。
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