山东省夏津县香赵庄镇政府 山东夏津 253203
摘要：出纳作为单位资金、票据、证券以及财务印章的管理人员，在单位经营管理中发挥着非常重要的作用，而做好出纳岗位的风险管控，是确保单位稳定健康发展的重要前提。基于此，本文对出纳岗位面临的风险进行了分析，并提出了风险管控体系，希望能够为单位的风险管理提供一些参考。
关键词：出纳岗位；风险管控；管控体系
引言
出纳在单位发展当中占据重要位置，主要是保管单位流动资金，证券，票据以及财务印章等，预算单位财务资金以及融资决策等。大多数单位都没有对出纳员进行严格的要求，对比会计工作来说，出纳在单位财务风险防范以及各项作用上都具有显著效果。由于出纳工作风险性较高，所以需要给予其风险管理控制，这样才能够确保资金安全，促进资金快速有效运行。
1出纳岗位职责
1.1基本职责
（1）出纳员需要保管单位财务印章，银行票据以及货币资金等，因此常常存在资金，有价证券以及银行存款等，出纳员需要确保其安全性和完整性。还需要对单位空白票据，财务印章的使用和注销承担保管职责。（2）出纳员需要根据国家对银行结算制度以及现金管理制度等相关规定开展各项银行结算业务和现金收付制度等，还需要对以上业务的原始凭证进行审核。
1.2延伸职责
（1）确保资金安全。在单位发展过程中资金属于基础性因素，能够保障单位长久稳定发展。出纳员需要及时预测现金流，制定资金报表，确保单位资金链完整性。（2）做好服务决策。出纳员需要定期向单位管理层汇报资金流通情况，控制和分析资金使用情况。对于现金缺口现象需要及时制定相应的融资方案。对于现金富余情况需要制定相应的投资方案，发挥出资金的最大效益。
2出纳岗位风险的主要成因
2.1内部控制设计和执行引发的风险
现金、银行存款是单位流动性最强的资产，所以各个单位对现金、银行存款的收支往往都制定有相应的管理制度和流程。但在实际工作中，因内控流程设计不合理或出纳人员不按内控业务操作流程做操也会引起一定的风险。
2.2职业道德缺失引发的风险
现实生活中，很多单位对财务工作及财务人员不重视，而作为财务基础的出纳工作更被认为是一种简单，专业技术含量低的岗位，所以出纳工作往往由刚参加工作的新人担任，其会计职业素养存在一定的差距；另一方面，单位往往对出纳岗位的特殊情况如经常接触现金等是否与出纳人员各方面条件相匹配考虑的较少。因此，出纳人员在具体工作中存在工作不严谨、工作懈怠等现象，甚至产生挪用公款诱发犯罪的可能。这些都是由于其职业道德缺失引发的风险。
2.3能力不足引发的风险
出纳人员自身的诸多不足是造成操作风险的最根本的原因。在实际操作过程中，出纳人员的业务能力较差就会导致能力风险的发生。能力风险主要表现在两个方面：一是出纳人员未能准确地掌握岗位所需的业务技能。首先对收取票据真伪的识别能力的欠缺；其次，出纳对支票、承兑汇票等票据填制、背书转让的要求不明确或审查不严，以致收取时不能发现错误，待存入后发生退票或到期不能对付的风险，若恰在此期间发生涉票单位破产或倒闭，后果将不堪设想。二是出纳人员的责任心不强，违规操作和操作失误现象泛滥。
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3出纳操作风险的防范难点
近几年，随着单位内控建设的推进，不相容岗位的分离、会计各岗位之间的牵制审核等都得以落实，出纳岗位风险大幅降低。目前，出纳操作风险的防范难点主要集中体现在：
一是出纳的道德风险比较难以防范。因为会计道德是一个抽象的概念，所以道德风险的防范很大程度上依赖于出纳自我约束；另外，对各种财务规章制度的监督检查可对出纳道德风险的防范起到较大的作用。
二是出纳人员的防范意识比较淡薄。在现实生活中，出纳操作人员大多认为风险离自己比较遥远，就放松了警惕，殊不知，操作风险随时都可能发生。这种心态的危害性极大，并最终造成了操作风险的发生。这种风险的防范可通过岗前培训、及时的案例警示来降低。
4出纳岗位风险管控体系
4.1加强对基础工作的重视
在新时期，单位面临的风险正在与日增加，这就需要强化单位内在管理，对基础工作给予一定重视，有效规划内部资产，避免单位资产发生损失。首先，管理者要对出纳岗位有一定了解，明确出纳岗位特点，这样才能构建管理制度，使资产管理力度得到加强。出纳岗位与财务有着密切联系，因此，财务人员要积极配合出纳人员相关工作，保持紧密交流，这样既可以起到相互监督作用，还能对出纳人员进行约束，使其工作效率可以得到提高。其次，管理者要对会计法则进行有效参考，把其作为单位财务使用规范，在对出纳职责进行明确的同时，让出纳人员了解自身权力，一方面可以促进财务工作顺利进行，另一方面能够减少风险隐患，确保单位财务安全。最后，管理者要做好日常管理工作，对财务信息进行核实，避免出纳人员由于人为操作带来失误，使财务风险大大增加。此外，管理者加大对出纳人员培训力度，确保出纳人员素质满足该岗位的要求，这样才能使其高效完成出纳工作，提前制定财务风险防范措施，把风险降低最低。
4.2构建岗位轮换制度
在单位财务领域范围内，出纳是不可或缺的一个岗位，出纳工作水平会给单位会计发展带来较大影响，所以，单位要根据自身情况制定轮岗制度，这样既可以帮助年轻员工可以在较短时间适应出纳岗位，使其对工作内容有一定了解，还能让老员工进行休假，让其运用饱满热情面对出纳工作，确保财务信息准确。制定轮岗制度对于单位财务有着积极作用，不仅可以让员工对各个内容有一定掌握，使其深入了解单位生产经营状况，还能加深对单位的信赖，使其产生认同感，提高自身职业素养。在轮岗期间，出纳人员必须做好交接工作，对于重要项目进行明确，让交接人员给予重视，在交接期间，财务人员要有效监督，确保交接工作正常开展，避免出现交接不当，使单位财务处于风险中，影响单位发展。
4.3建立监督机制
要想把单位财务风险控制在一定范围，必须健全监督机制，成立监督部门，由专门人员进行负责，安排人员对每个项目、工作进行跟进，实时监督单位财务状况，在这个过程中，监督人员要学习利用信息化手段，通过相关技术进行监管，不仅可以增强财务信息有效性，还能为财务风险防范工作开展做出一定准备。首先，领导层必须紧抓财务部门，确保财务信息的透明性，并对信息进行如实公布，单位可以成立财务公开栏，对财务支出进行详细记录，并通过信息技术实时共享财务信息，确保公布的时效性，让财务、出纳人员自觉受到单位员工的监督。其次，在公布财务信息时，不仅可以让管理者掌握财务开支情况，制定合理决策，还能确保资金全都用于单位生产、经营方面，使单位可以得到有效建设，提升单位综合实力。
结语
出纳岗位在单位经营管理中占据着非常重要的位置，也是单位开展财务风险控制的关键环节。考虑到出纳岗位中存在的风险，单位应该形成完善的出纳岗位风险管控体系，确保单位资金的规范化运作，强化内部监督审计的力度，保障相关制度的可靠落实，为单位的长远稳定发展提供一个可靠的资金环境。
参考文献
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[3]郭延孟.出纳岗位风险管控体系探究[J].商业会计，2013（10）：85-86.
论文作者:陶莹
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2019年5期
论文发表时间:2019/7/9
标签：出纳论文; 单位论文; 风险论文; 财务论文; 岗位论文; 工作论文; 人员论文; 《建筑学研究前沿》2019年5期论文;