经审计的会计报表信贷人员如何看，本文主要内容关键词为：信贷论文,会计报表论文,如何看论文,人员论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
银行信贷人员在与公司类客户交往过程中，出于初步了解和最终评价客户信用状况的目的，要对该客户的财务状况进行全面的研究和分析，其基本依据就是客户的经注册会计师审计的会计报表。那么银行信贷人员应怎样看经注册会计师审计的会计报表呢？
银行信贷人员应主动要求客户提供经注册会计师审计的会计报表及相关会计资料，或者在借款合同的例行性保护性条款上约定客户应提供经注册会计师审计的会计报表及相关会计资料；在对客户的财务状况产生怀疑而影响决策时，尤其是对于申请贷款的新客户，出于首次接触并遵循谨慎原则，应要求客户提供经注册会计师审计的会计报表及相关资料；在客户出现破产、兼并重组等情况时，出于保全信贷资产的目的，自行委托或依法律规定要求客户提供经注册会计师审计的会计报表及相关资料。
一、如何看出具无保留意见的审计报告
银行信贷人员在阅读和使用审计报告时应注意，即使是无保留意见的审计报告，并不意味着注册会计师是对被审计单位会计报表及相关资料做出的绝对保证，仍存在着一定的审计风险。也不意味着被审计单位的会计报表及相关资料不存在任何问题，只不过是存在着一些非故意性质且数额低于注册会计师认为的重要性水平的错误。
对于无保留意见的审计报告，银行信贷人员还应注意审计报告是标准的还是非标准的。所谓标准的审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告，一般是无保留意见的审计报告；所谓非标准的审计报告是指在审计报告意见段后增加说明，强调某一重要事项。如客户存在着重大的不确定性事项，该重大事项对审计报告使用人会产生一定影响，增加说明意在提醒使用人对提及的事项应引起注意。又因审计报告大多是在某一会计年度以后出具的，审计报告中强调某一事项对使用者具有重大影响，甚至会影响对客户评价的结论。如果企业审计报告出具日期为某会计年度的3月份，该报告中提及企业持有的短期投资在当月某日的市场价值大大低于会计报表的账面价值，银行信贷人员对此情况就要引起足够的关注，因为该事项表明企业的经营成果发生了重大变化。类似这类事项还有：一贯性的例外事项、注册会计师同意偏离已颁布的会计准则、被审计单位对外披露信息的重大差异等。
二、如何看出具保留意见的审计报告
保留意见的审计报告表示客户会计报表未存在严重的失真情况，只不过是存在着性质并不严重的某一事项，并且注册会计师在审计报告中已明确提出，指出了该事项对会计报表所产生的影响和范围。因此，银行信贷人员只要在阅读审计报告时注意其提及的说明，就可以判断客户会计报表的真实程度以及对评价结果形成的影响。
三、如何看出具否定意见的审计报告
银行信贷人员应重点关注否定意见和拒绝表示意见的审计报告。否定意见的审计报告一般表明被审计单位的会计报表已失去其价值，由于被审计单位的财务状况、经营成果严重失真，对使用人判断企业的经营状况将产生重大的影响。但使用人通过审计报告中注册会计师提供的说明，在影响数额确定的情况下，依据注册会计师的调整意见，自行调整客户的会计报表等资料，仍可以得出确切的结论，但应就此咨询对其出具审计意见的注册会计师，取得其帮助。
四、如何看出具拒绝表示意见的审计报告
拒绝表示意见是最为严厉的审计意见，一般表明被审计单位可能存在内部控制失效或被审计单位可能存在某种故意的舞弊行为而拒绝提供相关资料以及财务核算不健全等严重问题，以致注册会计师不能获取必要的审计证据，无法对会计报表整体做出确切的判断而无法发表审计意见。如果审计意见类型为拒绝表示意见，意味着我们无法通过客户的财务资料来判断客户的经营状况，客户的信用不能被社会所广泛接受，表明存在较高的信用风险，信贷人员应谨慎从事。