浅谈企业内部控制审计相关问题探讨
文| 曹 宸1 杨 硕2
摘要： 我国改革开放以来，经济快速发展，市场竞争日益激烈，企业在发展的过程中，加强内部控制，可以有效的防范企业未知风险。企业内部控制审计不仅是企业评价和改进自身控制的重要依据，更是企业自我检验的重要手段，具有提高企业经济效益、优化企业控制制度、改善企业经营管理的作用。本文通过对内部控制审计概念的解释，针对现阶段企业发展内部控制审计方面指出问题，并提出建议。
关键词： 内部控制 内部控制审计 问题 建议
我国社会主义市场经济想要获得可持续性地竞争发展，就不得不依靠经济统计这类关键性的辅助资源，及时完善所得数据并客观性认知整个市场经济动态，而内部控制审计，是企业自我控制和监督一项十分关键和重要的方式，具有降低财务舞弊机率，减少组织经营风险，防范企业风险和漏洞，和改善企业风险管理的作用。
内部控制审计的概念
企业内部控制审计是企业内部的一种评价活动，并且是客观独立的监督行为，是企业内部进行有效运行，进行控制设计的合理保证。与企业运行中其他评测工作相比更加严格，通过对被审计单位细致、客观的了解，评测其在内部控制系统建设中是否有效、是否科学、是否健全、是否合理。
企业内部控制审计是现代企业实现企业经营目标和贯彻经营方针的有效工具，是加强企业经营管理的重要手段，有助于提高企业经营效率，为企业财产安全提供保护。加强企业内部控制审计可以帮助企业更完善的加强内部控制体系的建设，增强企业管理层的风险防范意识，从而提高企业工作效率，增强企业审计监督的有效性，提高管理层经营管理水平。
比较两组患者干预后自我效能、自我管理能力及生存质量情况。其中自我效能采用自我效能量表进行评定,评分越高表示自我效能越好,预后越理想;自我管理行为则采用自我管理行为量表进行分析,共包含治疗、饮食、日常活动、社会心理等四个方面,分值越高表示自我管理行为越好;生存质量则以健康状况问卷(SF-36)进行评估,分值越高表示生存质量越好[1]。
企业内部控制审计的作用如下：一是揭露企业内部控制里所存在的薄弱环节，二是对企业的经济进行监督，对通常概念的差错进行揭示，三是对法律法规的作用进行维护。从外部视角上看，内部控制审计是指企业委托第三方外部机构——注册会计师事务所，使其针对特定基准日，运用一定的审计手段，按照相应的审计程序，对企业内部控制的设计与执行情况进行审计，并针对实际审计结果提出合理审计意见，出具内部审计报告的一项审计活动。
企业内部控制审计存在的问题
馆藏与李铁夫相关的作品、账单、遗物较多，一部分为李铁夫生前使用过的家具、绘画工具、收支账单等，为单独建账。美术馆吴文洁等同志对这些藏品又进行了专门整理，相关图文已出版在《李铁夫研究》一书中。此外，有一部分是与李铁夫相关的书画、摄影藏品，当年纳入了李铁夫藏品的账本，故在此介绍其中四件：
3.内部控制审计的相关法律法规不健全。与现代企业制度完善的发达国家相比，我国没有相关企业内部控制审计的完善的法律法规，表现在以下几个方面：第一，电子商务方面，电子商务合同易被修改，电子证据的可信率太低，审计工作困难；第二，相关法律法规没有明确内部控制审计的服务领域，没有明确表示内部控制审计不仅仅是对企业内部的财务进行审查的，更是在管理领域进行组织服务的。
2.部分企业内部控制审计的效率依然较低。我国现代企业制度与其他发达国家相比发展较晚，在内部控制审计方面，具有丰富的理论经验，但在实践经验方面有明显缺失，而且公司运行方面，财务报表与内部控制审计在工作方面有重合，这都导致了效率低下。而且在实际工作中发现，相关从业人员在测试、评价企业内部控制工作方面所积累的经验也十分欠缺，可以提供给审计人员、管理人员借鉴的实际案例相对匮乏。这都导致了内部审计控制效率低下。
1.内部控制建设及内部控制审计重视程度不够。在市场经济发展过程中，现代企业制度也随之不断完善，国家在企业中扮演的角色也随之变化，从一开始的投资者和管理者相结合的双重身份，转化为现在的投资者，不再履行管理者的责任，放权给企业，仅参与企业的利益分配，在市场利润的驱动下，企业管理层着眼于竞争，以获得更高的利润，但是对于企业内部控制审计没有一个正确的认识，企业高级管理阶层对其自身内部控制的重视程度十分欠缺，并存在一定的误区，这使得内部控制审计工作地位低下。
对于企业加强内部控制审计的建议
1.提高管理层对内部控制审计重视程度。企业管理层应该认识到内部控制审计的重要性，在公司管理中内部控制审计不是企业发展的绊脚石，而是奠基石，在日常企业运行中，只能加强内部控制审计。企业总部对管理层人员组织学习国际经典案例，从相关案例中学习并认识到内部审计控制的重要性，在组织公司运行的过程中，建立与公司相适应的内部控制审计系统，以适应市场竞争新形势发展。
2.促进企业内部控制审计质量与效率的提高。健全内部控制审计工作机制，企业内部建立并完善企业的监督管理体系，对企业在内部控制方面的建设情况重点监督管理并及时披露，并对企业的内部控制审计报告进行考评，判断是否真实有效。
对于从业人员，企业要初步制定一个内部控制审计团队培养体系，学习借鉴内部控制审计业务规范方面的先进经验，对内控审计方法不断的进行完善，其次审计人员间要进行多沟通和交流，特别是内部控制审计方面的经验交流。最后，还应该强化员工的职业道德素养，定期或不定期地强化其职业道德素质方面的培训。
3.完善内部控制审计相关法律法规。国家方面，尽快建立并完善相关法律法规，国家作为强制机关要参与到现代企业制度内部控制审计中去，所制定的法律法规以其强制性，可以保证内部控制审计在执行过程中有法可依。政府应逐步推出内部控制审计相关政策，提供宽松稳定的政策环境，以确保障审计制度的顺利开展。企业内部，在企业规定中应增加与之相关的信息要求，用以保障内部控制审计机构的独立性。
[37] Benjamin K. Wagner, “Lessons from Lassen: Plotting a Proper Course for Freedom of Navigation Operations in the South China Sea”, Journal of East Asia & International Law, Vol. 9, Issue 1 (2016).
参考文献：
[1]刘雪锋.上市公司内部控制审计相关问题研究[J].商场现代化,2019,886(01):86-87.
[2]王瑾.企业内部控制审计相关问题探讨[J].中国科技投资,2017(25).
（作者单位：1.中国移动通信集团有限公司内审部天津分部；2.河北医科大学审计处）
标签：内部控制论文; 内部控制审计论文; 问题论文; 建议论文; 中国移动通信集团有限公司内审部天津分部论文; 河北医科大学审计处论文;