美国大陆航空公司的内部审计，本文主要内容关键词为：航空公司论文,美国论文,内部审计论文,大陆论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
总部位于休斯顿的大陆航空公司是美国第四大航空公司，其大型枢纽机场分布在休斯顿、纽瓦克和克利夫兰。该公司最近被《行政旅游杂志》评为“国内最佳航空公司”，其广告标语“努力工作，正确飞行”，道出了它在充满变化与挑战的行业不断取得成功的秘诀。
担任大陆航空公司内部审计部人事副总裁的史蒂夫·格普费特管理着一支由23位审计师组成的队伍，该团队近期刚完成人员精简。“去年我们目睹了很多变化，合并、新的联盟、不断波动的油价及整体的不稳定性都影响了我们行业。”他说。
格普费特表示，航空运力和工作人员的削减，航空业兼并联盟活动的增加，以及在困难的经济环境下对利润的新一轮关注，构成了当前航空业三个最重要的变化。
保证质量体现价值
与大陆航空公司许多其他部门一样，内审部必须积极采取措施才能够事半功倍。格普费特说：“在困难的时期，更是要求审计师必须确保关键风险得到了管理，基本控制保持稳健，各业务单元维持有效运作。”大陆航空公司减少了运力，并且经过一连串的解聘和主动解约行动后，职工人数也减少到了三千人左右。其中，内审部从25人削减为23人，两个空缺的职位没有再进行续招。
格普费特表示：“为了确保给我们的被审单位提供品质如一的审计成果，我们再次强调了寻找更好的途径，提高工作效率的重要性，这包括运用先进的技术来持续监控关键的风险领域。例如，内审部通过特定程序从我们的审计现场获取主要会计和运营数据，然后利用这些程序识别关键风险，例如延迟交付定金、延迟递交销售报告以及支付错误等。有关数据也让内审部得以迅速辨别发生问题的现场，然后我们针对暴露出的问题作出反应并把资源输送到发生问题的地点，迅速解决这些问题。”
内审师合理的怀疑和判断是整个团队成功应对挑战不可或缺的能力之一。“我加入大陆航空已有25年，我的核心团队有长于75年的航空公司审计经验。尽管领导能力和专业素养一直都备受重视，但在经济下滑期，让自己成为可靠的信息来源更加重要。”格普费特说。该部门还特地寻找可以成为未来大陆航空公司领导者的内审师。事实上，在过去的20年里，格普费特已把50多名内审师成功安排在整个公司的关键职位上。对此，他甚感自豪。
格普费特说：“在变革时期，应该把焦点放在人员上面，因为他们可以帮助公司跨越困境，并且关注公司的战略目标。我们的内审师随机应变，以解决问题为导向，富有创意，这是他们做事游刃有余的部分原因。”
合并浪潮积极应对
2008年，航空业经历了几次并购以及几近成功的交易。其中，最广为人知的就是美国两大航空巨头——西北航空公司和达美航空公司的合并。2008年12月，汉莎航空公司收购奥地利航空公司；英国航空公司宣布与澳洲旗舰承载商澳航的合并计划；瑞安航空报价收购爱尔兰航空。2008年初，传出大陆航空公司与联合航空公司合并的消息，但最后不了了之。
尽管内审部并未在这些合并活动中扮演直接的角色，但是相关人员在管理层的指导下集中精力提升公司的利润底线，并关注业务的持续运作。格普费特说：“合并过程中，员工往往会受到各种猜测和谣言的困扰，比如公司职员和部门可能发生哪些变化等等。管理层必须让人们把精力放在日常业务的运行上面，同时也要做好准备，以防突然出现与合并相关的项目。”
尽管内审部没有参与合并活动，但是促成了其他一些成功交易。例如，帮助企业发展部分析与某航空公司合作伙伴的运力购买更新协议，最后该协议成功签订。格普费特说：“交易最后成交的时机很关键，内审部能够运用该领域的专业知识协助另一部门及时完成这一分析，这是内审部可以超越其传统职能实现增值的方式之一。”
集中关注利润底线
在任何经济低迷期，内审师都必须重新集中关注利润底线，并且向公司证明内审团队可以增值。“情况变得困难的时候，内审师要么继续做那些例行工作，像日常的合规审计；要么就变得心烦意乱，摸不着方向。”格普费特说，“我们认为，需要重点关注那些可以为利润底线增值的审计项目，例如第三方合同审计，收益测试与应收账款审计。同时，经济不景气时的部门裁员容易导致人们放松对供应商结算或者及时收取应收账款的关注。因此，对这些领域的审计往往会比较有收获。”
格普费特补充说：“在一切顺利的时候领导一个公司并不难，但是当情况不利时，就要求截然不同的领导能力。你不能总是玩一个之前玩了20遍的游戏。那些可以在困难时期作出引导，采取系统性、逻辑性的步骤，并且无所畏惧的人，才是能够到达巅峰的人。”
“9·11”事件后，由于对机场安全方面的忧虑不断增加，许多航空公司的审计团队一度取消现场审计。“我们没有停止。”格普费特说，“9·11”事件后，内部控制和资产保护依然重要，甚至更加重要。我们在现场审计时全力以赴，因为即使在面临巨大变化的困难时期，我们也必须集中精力处理必须要处理的事项，以此实现为公司增值的目标，这才是关键。
评价格普费特和他的团队绩效的一个主要指标是他们帮助公司赚了多少钱。格普费特说：“这是一个值得记录的数据，能够证明我们是如何提升利润底线的。如果我们的服务和活动能够为公司实现增值，就会得到公司更广泛的信任。”
格普费特预计他和他的团队在不久的将来会继续专注于为公司创收上。他说：“经济不景气，内审师更需要证明他们能够提升利润底线。既然大部分公司的《萨班斯－奥克斯利法案》工作都已步入稳步状态，如果仍把全部资源投到这里将错失良机。在大陆航空，我们正采用持续监控的方法来减少《萨班斯－奥克斯利法案》合规时间。目前，我们正在为将于2012年起实施的《国际财务报告准则》做准备。”