浅谈农商行内部审计现状与发展方向
李逸君 河源农商行
摘要： 农商行的内部审计作为内部控制、风险管理重要一环，对于银行的风险防范具有重要意义。通过分析目前农商行内部审计工作现状，思考如何落实内部审计改革工作，从而实现真正有价值审计。
关键词： 内部审计；独立性；效益审计信息化
随着国家审计监督迈向全面覆盖新时代，农商行内部审计也逐渐步入改革浪潮。
一、加强内部审计工作的重要性
内部审计既是审计监督体系的重要组成部分，也是银行管理中重要组成部分。
(一)加强内部审计是提升公司治理效能的重要途径。 通过内部审计客观独立地指出公司治理存在的缺陷，推动“三会一层”各治理主体独立运作、有效制衡、相互合作、协调运转，促进内部审计和公司治理的良性互动。
以多重耐药菌感染为应变量，将单因素分析有统计学差异因素为自变量赋值后带入Logistic回归模型进行多因素Logistic回归模型分析，调整其他因素后，显示联合使用抗菌药物(≥3种)、出现急性感染期频次(≥3次/年)、反复上呼吸道感染(>3次/年)、吸烟史、变态反应性鼻炎、引流不畅、抗菌药物使用频次(≥3次/年)等仍是慢性鼻窦炎患者多重耐药菌感染的危险因素。
(二)加强内部审计是稳步注入合规经营管理理念的有效手段。 对过去粗放管理的业务、环节以及流程注入合规理念，通过实现内部审计对农商行业务的全面监督，将监督的关口前移，实现事前观察、事中的跟踪、事后的全面调查。
(三)获取非现场审计数据的方式单一，缺乏科学、有效的信息技术支撑
(三)加强内部审计是完善内部控制的关键环节。 从独立客观的角度全面评价内部控制的设计与运行情况，深挖内部控制缺陷，及时揭示经营管理中存在的问题和风险点，提供有价值的经营管理对策。
(四)加强内部审计是提高风险管理能力的有效方式之一。 将全面风险管理纳入审计范畴，通过持续地支持并参与风险管理过程，发挥揭示、抵御、改进和预防等“免疫”作用。
新秩序时期，印尼语的地位在第一届印尼语言政策研讨会上再次得到巩固，从此确立了至高无上的地位。该研讨会也确定了地方语和外语，但没有给华语定位，原因是政府长期以来试图以强制使用印尼语来同化华人，在法律上将华语的使用定为违法，在长达32年的时间里将华文教育置于非法地位。
随着安防产业技术的日新月异，以往的生态链系统开始逐渐被打破，安防行业从IT化走向DT化，随着产品的同质化现象凸出，整个行业也开始从围绕着产能向用户需求转变，当前产业链的核心已经开始转移，而智能化这是这种迹象的表征。在安防领域，99%以上的数据都是非结构化数据，这是借助人工智能进行视频挖掘的价值所在。很多情况下，深度学习算法的突破，有利于完成如下工作：目标识别、物体检测、场景分割、人物和车辆属性分析等。深度学习技术的突进让安防不再停留在解决用户安全防范的需求，朝着更宽、更广的领域延伸，视频被赋予了更多的价值[2]。
二、当前内部审计现状
(一)内部审计独立性不强，审计质量难以保证
(一)正确认识审计工作的独立性，保障独立性的超然地位
独立性是实现审计目标的必要保证。在开展审计体系改革的工作中，农商行应对内部审计独立性与客观性造成威胁的八大因素进行自查自纠，及时消除影响独立性的隐患。重新梳理内部审计的工作职责与工作内容，确保内部审计部门与审计人员不参与内部审计工作之外的经营业务或活动，不承担任何经营管理责任，保持独立的身份去核查、监督、分析与评价机构各项业务工作。此外，逐步建立审计条线考核评价机制，考核指标应重点围绕现场工作日、常规或专项稽核任务量、跟踪整改汇报等，避免引入业务经营考核指标。
(二)合规性审计项目占比高，效益性审计作用不够突出
内部审计部门及审计人员既是“运动员”又是“裁判员”的现象层出不穷，影响审计独立性，降低了揭示与处理问题的主动性，最终导致审计工作形式化、走过场。
2002 年以来，随着金融体制改革的进一步深化，金融审计将审计目标确定为“防范风险、促进管理、提高效益”。但目前农商行内部审计仍以查错纠弊为主，内部审计大多数表现为“发现问题-落实责任人-进行问责处罚-提出整改”的消极纠错模式。长期以来，内部审计人员习惯于在业务操作、程序查找问题，惯性的朝着被审计对象是否遵循了内外部监管制度、行业标准与规则的审计方向开展工作。因此，缺乏从经济整体发展的宏观角度发现、分析问题的意识，忽视从农商行效益角度出发，提出真正促使农商行提高资金使用效率、获得最大的效益、减少损失浪费、节约成本的审计建议。
2015年，我国水果种植面积达1.92亿亩，茶叶种植面积达4100多万亩，水果产量1.75亿吨，茶叶产量225万吨，均位居世界第一。
农商行的发展呈现业务多样化与电子化的趋势，传统的审计方式和审计手段已不能适应变革中银行快速发展的需要。在传统的农商行内部审计体系下，内部审计部门需要处理大量的数据信息，这些数据信息的收集、审核与分析过程，大多数依靠人工操作。获取数据的手段较为单一，部分重要的如财务、资金、信贷等业务数据大多数情况下仅能依靠相关业务部门提供或手工填报，数据易缺失或被修改。此外，由于农商行未建立数据复核机制，缺少数据参照标准和不同系统或不同部门之间数据的自动校验，无法核实数据的真实性，也无法及时发现数据的差错。
三、今后内部审计发展的方向
独立性可谓“审计的灵魂”。多数农商行在形式上保证了内部审计部门的独立管理。但实质上，内部仍存在较多影响审计人员作出独立、客观审计判断的压力与因素，如内部审计部门负责绩效考核分配等具体业务的审核工作；内部审计人员作为高级管理层下设的招标采购委员会委员，参与决策招标采购事项等。
同时，农商行内部审计绩效考核方式也不利于保障审计的独立性。2018 年期间，对某地区6 家农商行(农信社)开展2017 年度内部审计部门绩效考核情况的调研工作。结果显示，2017 年期间，共有5 家机构将内部审计部门的考核与机构业务经营情况挂钩。这些机构对内部审计部门设置的考核方案中均含有权重不一的存款营销任务指标，将营销存款业务作为审计人员的工作任务之一；个别机构甚至直接以营销单位与各经营网点考核分数的平均分数作为内部审计部门的年终考核分数。
通过组合签约，可为签约居民提供固定、连续、综合的诊疗服务模式，使糖尿病患者血糖得到理想的控制，健康得到全方位的管理。同时可以控制医保经费，患者满意度得到大幅度提高[5]。
(二)把握“风险、管理、效益”三者之间的关系，走合规审计与效益审计相结合的路子
农商行的风险、管理、效益三者之间互为联系又相互影响，内部审计工作不能强制将三者割裂开，只审计风险而忽视效益或只审计效益而不考虑风险。今后应加大合规性审计与效益性审计的联系，将重心从传统的合规性审计向合规性、风险性、效益性相结合的审计方式转变，提升审计工作的服务性、增值性、优化资源配置，促进农商行提高人财物等各项资源的合理配置和有效利用，不断增强盈利能力。
(三)引入先进信息技术，充分发挥信息化审计在内部审计中的作用
金融创新日新月异，新的金融产品和金融工具如雨后春笋，客观上要求农商行加快开展内部审计信息化建设的步伐。坚持构建信息化审计体系，持续加强信息技术在审计工作中的应用，利用科技手段实现审计方法的新突破，着力提升审计效率和质量，实现科技强审。利用非现场审计系统实现对重点业务和员工行为的持续监测，通过开展数据分析排查问题和风险点，实现由现场审计为主转变到现场与非现场审计相结合，从重点关注违规问题转变为主动挖掘风险线索，提高审计的精准度和时效性，强化审计的“眼睛”作用。
环境承载力(ELR)是指经济投入能值加上不可更新资源能值(F+T+N)与可更新环境资源能值(R)的比率，该数值不仅可以反映生态经济系统运转对环境系统的压力，而且可以反映其农业生产对自然资源的充分利用程度。2010年河南省环境承载力为4.44，低于发达国家平均水平，说明河南省的农业生产对环境压力的较小，且具有较大的发展潜力。
四、结语
强化内部审计在农商行的独立性，通过合规与效益审计帮助银行防范和化解金融风险、优化资源配置，从而实现稳健经营。
中图分类号： F239
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)027-0218-01