新时代农商银行内部审计转型的对策建议
宗喜斌
新疆审计厅 新疆 乌鲁木齐 830002
摘要 中国特色社会主义进入新时代，为农商银行的转型发展带来机遇和挑战，转型是“自我革命”的过程，是防范化解金融风险的根本途径。新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》的出台，开启了内部审计工作的新篇章，围绕新时代新要求，本文从农商银行转型发展的角度，结合农商银行内部审计现状，论证内部审计从理念、职能、模式、审计信息化建设、体制机制等关键环节转型。
关键词 新时代机遇挑战；农商银行转型；内部审计现状；内部审计转型
农商银行是由发展较好的农村信用社改革而产生的股份制银行。中国特色社会主义进入新时代，为农商银行的发展带来了新的机遇和挑战，农商银行转型是“自我革命”的过程，是防范化解金融风险的根本途径，必须通过转型实现健康发展。新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）的出台实施，开启了内部审计工作的新篇章，农商银行内部审计必须紧紧围绕新时代新要求，从农商银行转型发展的角度，结合内部审计现状，积极探索内部审计理念、职能、模式、审计信息化建设、体制机制等关键环节的转型。
1 新时代与农商银行转型
1.1 新时代农商银行面临的机遇和挑战
党的十九大报告指出，必须把发展经济的着力点放在实体经济上，防范化解金融风险为“三大攻坚战”的首要任务，要健全金融监管体系，守住不发生系统性金融风险的底线。大众创业、万众创新与“互联网 +”等新发展形势，需要大量新的金融服务方式的支持，“十三五”重大工程和“一带一路”建设，需要银行在金融服务中发挥骨干作用，这些都为农商银行的转型发展提供了新机遇。农商银行将在新型内需挖掘、民生保障改善、乡村旅游、农村产业融合发展等领域迎来重要发展机遇，但同时也伴随着挑战，如：不良贷款反弹，余额和比率持续“双升”；利率市场化，利差进一步收窄；互联网金融的冲击，分流了农商银行的“存、贷、汇”业务。
1.2 通过转型引领新时代
农商银行要全面把握历史机遇，认真分析新时代面临的形势和挑战，利用“系统谋划”的“顶层设计”进行转型，勇于开拓创新，将客户价值置于本源，大力支持供给侧结构性改革，既保持业务增长速度、合理的规模效应、有利的市场地位，又彻底摆脱传统的粗放经营、规模增长模式，走可持续发展之路。
（1）风险理念的转型。面对不良贷款反弹的局面，必须坚持发展能力与资本规模相协调、资本占用与补充相平衡，走“轻资本、轻资产”的资本节约型发展路径，由重资本重资产向轻资本轻资产转型，强化风险管理。由“求规模”向“求质量”转变，追求内涵式发展，通过优化资本和资产在行业、地区和产品、客户群体的动态配置格局，深度挖掘资本效益。
（2）产品服务的转型。在利率市场化影响下，农商银行传统的趋于同质化的产品服务盈利能力不断下降，应根据自身的客户群体进行细分，产品服务类型必须转向占用资本少回报高的轻资本业务，选择适合自身发展的投资银行、金融市场、资产管理、养老金、网络金融、托管业务以及基金、保险、信托等非银金融业务，进一步提高对市场需求变化的敏锐度以及拓展新客户的能力。
新时代农商银行的转型发展，为内部审计提出了新要求，内部审计要深刻认识自身的薄弱环节，围绕转型发展中遇到的新情况、新问题进行深入研究分析，充分发挥职能作用。
农商银行内部审计工作因审计理念停留在真实性、合规性阶段，以监督检查确认职能为主，缺乏对资产质量、风险责任、经济效益的持续关注 , 很少对银行治理结构、战略决策、风险状况及等做出客观评价和建议 , 也很少对包括社会环境、政策法规、监督体系等在内的深层次问题进行研究，未能有效发挥咨询服务职能，削弱了其在风险防控中的作用。
以风险为导向的内部审计理念已成为国际内部审计发展的主流趋势。我国农商银行基本还停留在真实性、合规性审计阶段，工作中过分依赖审计人员的经验判断，主观随意性较强，不仅工作成本高、效率低，对风险的判断和把控能力也较弱。
2 新时代农商银行内部审计现状
（3）运作模式的转型。面对发展迅猛的互联网金融，农商银行应将传统银行与互联网相结合，打造“互联网+银行”的智慧银行，打破金融服务的时间、地域和物理网点限制，实现业务处理的电子化、自动化、标准化和管理系统的信息化，强化核心业务系统和客户关系管理系统。通过大数据仓库了解客户的行为特征、消费习惯、财务状况及需要等信息，为客户提供具有高效、安全、便捷的金融产品和服务。
2.1 内部审计理念应进一步更新
鸡红细胞，泸州卫生防疫站提供。RPMI1640培养基，购自Gibco公司；胎牛血清，杭州四季青公司；CCK8试剂盒，碧云天生物技术研究所；瑞氏染液，上海生工公司；苯甲基磺酰氟（PMSF）、十二烷基磺酸钠（SDS）、过硫酸铵、三羟甲基氨基甲烷（Tris）、丙烯酰胺（Arc）、甲叉双丙烯酰胺（Bis）、刀豆蛋白（ConA）和二甲基亚砜（DMSO），美国Sigma公司产品；兔多克隆抗体IL‐2、TNF‐α、β‐actin，辣根过氧化物酶（HRP）标记的二抗，均购自英国Abcam公司。
2.2 咨询服务职能有待加强
（4）体制机制的转型。从调整组织架构、制定考核激励政策、完善产品创新流程、打造联动协作营销模式等方面不断深化体制机制转型，以体制机制的转型来重塑审慎、稳健、合规文化，主动为转型发展创造制度红利，严守风险底线[1]。
内审部门要关注经营决策过程、业务处理流程、系统运行进程中存在的各种问题和缺陷，独立客观反映风险的生成积聚、失控爆发、扩散传染的发展过程，及时准确揭示在内部控制和风险管理的机制设计和实际运行中的缺陷；要发挥内部审计部门的主观能动性，通过对以往审计问题的总结，对将来经营发展中可能出现的问题进行预判并提前堵住漏洞，建立长效的咨询服务机制，提供增值服务、顾问服务。《规定》中对内部审计职责范围进行了修订，增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计，公司发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况审计等职责。内部审计应根据《规定》的要求，进一步拓展内部审计工作新领域，针对触及体制机制的深层次问题提出审计建议，推动各项政策措施从上至下有力传导，充分发挥“确认+咨询”的职能。
2.3 审计模式、技术、方法及信息化建设滞后
《规定》的出台，开启了内部审计工作的新篇章，为内部审计工作开展提供了有力的制度支撑。围绕新时代新要求，及推演结果，农商银行内部审计从理念、职能、模式、体制机制等关键环节转型。
2.4 内部审计体制机制还不够健全
农商银行内部审计机制不健全，不能有效激发内审人员工作积极性，提高工作效能。如未建立审计质量控制机制、审计整改机制，且对审计人员的激励机制、晋升机制、评价考核机制等都需要在实践中不断完善[2]。
3 新时代农商银行内部审计转型的路径
农商银行内部审计普遍存在审计信息化建设滞后和应用不足的问题，对风险的评估和监测难以脱离数据滞后的制约，对审计结果的评估和审计资源的调配也缺乏科学的数据支撑，制约了审计资源的运用和风险问题的发现。
3.1 转变内部审计的理念——风险导向型
内审部门通过风险识别，帮助管理部门规避风险，采取正确的行动来防止高级管理层滥用职权。该类审计是以对风险的系统分析为出发点，对风险管理和内部控制制度的完整性与有效性进行独立的评价。它是较之财务审计和合规审计更为先进、科学和全面的风险审计。农商银行要正确认识自身在内部控制和风险管理所处的发展阶段，在此基础上循序实施风险导向审计。贯彻风险导向型审计理念，能有效提升内部审计品质，助力农商银行转向轻资本发展，加强全面风险管理的能力。
3.2 转变内部审计的职能--确认+咨询
共140例患者用于建模，其中按1∶1的比例随机分为训练集和验证集。训练集与验证集的临床参数差异均无统计学意义。在总的18个临床参数，经LASSO算法筛选后，在图1中交叉验证误差最小时的lambda处，得到5个与进展期鼻咽癌患者远处转移密切相关的参数，分别是血清EBV DNA，中性粒细胞计数/淋巴细胞计数（NLR），治疗前血清VCA-IgA抗体，同步放化疗，诱导化疗。
3.3 转变内部审计的模式--“互联网+内审”
积极探索“互联网+内审”的审计模式，开发内部审计管理系统，前移审计关口，由事后审计转向事前、事中与事后审计相结合。通过搭建具备大数据处理能力的集信息采集、数据处理、风险预警、风险评估、内部控制状况评价、业务数据分析及标准化的审计底稿等功能为一体的内部审计管理系统，大量运用数学模型、定量分析实现审计技术方法的模块化、规范化、标准化，提升内部审计工作的专业化。实行非现场审计与现场审计的有效结合，对重要风险持续监测，提高内部审计的前瞻性、系统性、敏锐性。农商银行内部审计需要构建以全量数据信息的关联和动态分析为基础、以持续性监测为特征的信息化审计模式，创新电子审计技术，构建大数据审计工作模式，推动实现“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的数字化审计模式，扎实推进大数据审计，切实提高审计工作效率。
油茶抚育管理方面主要包括中耕松土、除草、间作、整形修剪、林地抚育改造和病虫害防治方面。中耕松土与除草方面作业不及时，地表板结，透气性不良、不彻底，杂草丛生；间作需合理；整形修剪需及时；抚育改造的力度不大，病虫害防治未加强。
泡沫混凝土应符合《泡沫混凝土》［4］的标准要求，28 d抗压强度不小于2.0 MPa；所使用的外加剂（水泥强度激发剂、减水剂和发泡剂等）亦应满足规范要求。
3.4 转变内部审计体制机制
一是加快构建内部审计工作新体制。农商行应按《规定》要求，在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作，保证内部审计的独立性、权威性。二是建立健全内部审计整改机制。不断完善审计查出问题整改长效机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人，对审计发现的问题和建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果告知内部审计机构。三是建立健全内部审计结果运用机制。有力推进内部审计信息共享，结果共用，并将内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部的重要依据。四是建立健全内部审计人员分类管理和职务晋升机制。依据不同岗位的工作特点，科学划分各类工作人员，使内审人员有上升晋升渠道，提高其工作积极性。五是建立健全内部审计工作量化考核机制。科学合理设置各类量化指标，细化责任分工，精细过程管理，与审计查出问题整改成果量化相结合，与评先选优及绩效挂钩，促进审计质量和效率提升。
据此推测，在测区浅、中、深存在多个层次矿化活动，结合区域磁异常特征分析，深部可能存在较大规模的隐伏岩体或岩体突起。物探信息揭示这些条件均是成矿所必须具备的条件，同时地表见有毒砂、黄铁矿化，岩层夹具条带状、透镜状铅锌锑矿化、磁铁矿、铁闪锌矿及黄铁矿化体，均与磁、电异常反应的地质现象相吻合。通过高精度磁测和激电中梯测量及相关数据的处理，将浅、中、深三个层次的矿化体区分开来，反映了矿化体地下空间的赋存状况。说明两种物探方法综合分析对寻找隐伏、半隐伏接触交代矽卡岩矿体的有效性。
参考文献
[1]田孟刚,马陆芳.大型商业银行内部审计模式的实证研究[J].中国内部审计,2017,(10)：31-37.
[2]刘瑾.农村商业银行内部审计体系转型实践——以成都农商银行为例[J].中国内部审计,2017,(1)：68-71.