积极探索具有浙江特色的经济责任审计框架，本文主要内容关键词为：浙江论文,积极探索论文,框架论文,经济责任审计论文,特色论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
总结浙江省经济责任审计实践经
验，按照新形势、新要求，对具有浙江特
色经济责任审计的主要内容，特提出一
个基本框架：以对领导干部管辖的各种
政府性资金运作的审计为主线，按照科
学发展观的要求，运用绩效审计的理念
和方法，正确评价领导干部的经济责任
和工作绩效；以审计对象分类管理为基
础，离任审计、任期审计与离任经济事项
交接制度相结合，形成不同领域领导干
部经济责任审计的基本模式；以提高审
计质量为核心，审计和审计调查相结合，
推进计算机辅助审计和创新工作方法，
逐步完善领导干部经济责任审计的技术
方法；以需求为导向，完善领导干部经济
责任评价体系，全面提升审计成果，合力
利用审计成果，发挥审计成果在对领导
干部的权力制约和约束以及干部管理监
督中的积极作用。
第一，以对领导干部管辖的各种政
府性资金运作的审计为主线，按照科学
发展观的要求，运用绩效审计的理念和
方法，正确评价领导干部的经济责任和
工作绩效。
从资金入手进行审计是审计工作的
基本方法，脱离了资金，审计职业判断就
失去了基础。从资金入手看领导干部经
济责任和施政绩效，既体现审计职能，又
发挥了审计机关的长处。但必须从领导
干部管辖的全部政府性资金入手，而不
是其中的一部分，我们现在进行的市县
长经济责任审计新模式已经按照这个思
路在试点，乡镇长也要按照这个思路去
试点，还有部门、事业单位、企业、大专院
校等等，只要是领导干部管理运作的政
府性的资金，都应该全面地予以关注，而
不应只关注其中一部分。例如市县长经
济责任审计，以前我们是以决算审计为
基础，而决算涉及的资金只占了全部政
府性资金五分之一左右，大量的资金在
决算以外，仅以五分之一资金的审计结
果评价其经济责任，是不全面、不准确
的。党政部门也是如此，有的部门本级预
算资金只有几千万，而部门预算管理的
全部资金有几十亿，评价这些部门领导
经济责任，就应该以全部的几十亿资金
为基础，不能只以本级那几千万为基
而评价领导干部经济责任的根本标
准是科学发展观。要按照五个统筹要求，以全面的、实践的和群众的观点看待政
绩，把微观与宏观、当前与长远、城市与
农村、经济社会生态效益统一起来。通过
对领导干部在组织实现本地区既定的规
划和目标过程中，所进行的投入、产出、
结果以及由它们所反映出的效率、效力、
经济、公平、质量等设置绩效指标和标
准，并围绕绩效指标收集有关信息，与评
价标准比较，确定领导及其组织的绩效
表现情况，进而对其工作能力和工作实
绩进行评价。从责任和绩效方面去深化、
细化、具体化，实事求是地评价领导干部
的经济责任和工作绩效，使评价达到“像
要画像，画如其人”的要求。
第二，以审计对象分类管理为基础，
离任审计、任期审计与离任经济事项交
接制度相结合，形成不同领域领导干部
经济责任审计的基本模式。
各地在审计对象分类管理方面进行
了一些探索，都有自己的特色，但如何形
成完善的管理制度，有待于进一步研
究。在审计对象分类管理上，一是按照审
计频率的分类，各地大多是这类方法，对
不同岗位的领导实行五年审一次、一届
审两次、两年审一次、离任审一次，即
ABC分类法等。
二是按照审计方法进行分类，各地
用得不多，就是对重要（资金运作总量
大、下属单位较多，且转移支付资金量
大）的党政部门领导干部的经济责任审
计以预算执行审计加经济责任审计为
主，关注全部政府性资金；对一般性的党
政部门，比如资金运作总量一般、有一定
的专项资金、也有一定数量的下属单位
的党政部门领导干部则以财务收支审计
加经济责任审计；对一些单位较小、财政
资金主要用于人头经费和日常运转的单
位领导，可以以财务收支审计报告代替
经济责任审计结果报告；条件成熟时，对
一些管理比较规范，资金量小的单位领
导甚至可考虑以离任交接制度代替经济
责任审计，如今后发生什么问题，以交接
单来区分经济责任。党政部门领导干部
的经济责任审计分为以上四大类，可以
使我们用主要精力抓大项目，突出工作
三是审计模式上的分类。市县长、乡
镇长是以全部政府性资金审计为主线的
经济责任审计模式；党政机关和部门领
导是以分类（四大类）管理为基础的党政部门领导经济责任审计模式；国有企业
领导（包括改革开放后派生出的新型国
有投融资企业）是对董事长和总经理分
别探索以决策和执行评价经济责任的审
计模式；大专院校、科研院所和大型事业
单位领导是适应于党委领导下的行政主
管负责制的经济责任审计模式。按照不
同方法分类，区别对待，突出重点，逐步
构建有浙江特色的经济责任审计框架体
第三，以提高审计质量为核心，审计
和审计调查相结合，推进计算机辅助审
计和创新工作方法，逐步完善领导干部
的经济责任的技术方法。
这是对审计机关自身的要求。各级
党委政府越是重视领导干部经济责任审
计，对审计质量的要求也就越高，审计也
必须对要领导干部负责。《审计法》的修
订、中组部有关办法的出台，对经济责任
审计提出了更高要求，加之结果公开的
大趋势，经济责任审计质量必须要经得
起历史检验，审计机关必须要严把质量
关。提高经济责任审计质量，就必须要在
审计方法上继续创新，如审计加审计调
查的方法，努力构建审计信息化平台，提
高经济责任审计的效率等等，其他先进
的适用的方法也要运用到经济责任审计
中去，使得审计的技术方法适应于经济
责任审计发展的趋势和要求。
第四，以需求为导向，完善领导干部
的经济责任评价体系，全面提升审计成
果，合力利用审计成果，发挥审计成果在
对领导干部权力的制约和约束以及干部
管理监督中的积极作用。
从不断满足党委政府加强宏观管
理、组织部门加强干部管理监督和被审
计单位加强微观管理的目标出发，更新
审计理念，积极实践以绩效审计为基础
评价经济责任的实现途径。同时，在实践
中要探索评价体系，规范评价行为，逐步
提高对领导干部经济责任履行情况和工
作绩效的总体把握能力，进一步提高结果
报告质量，增强可读性和有用性。这方面
我们去年以来进行了一些调整和改革，报
告简短了，语言通俗了，有些定量定性的
评价准确了些，报告使用者比较满意。我
们还要继续研究、继续探讨，关键是结果
报告要让使用者能看得明白，能大致看出
一个人的经济责任情况和工作绩效情况，
有一个较清晰的轮廓。
同时要重视各类经济责任审计信息
的纵向和横向的分析提炼，研究普遍性
规律性问题，从完善制度机制角度提出
审计建议。各地完成了大量的经济责任
审计项目，如何利用好审计成果，是很值
得研究的问题，省厅对这方面工作比较
重视，如对市县长、党政部门、企业、大专
院校等各类经济责任，都在对一些共性
问题进行体制上和机制上的分析的基础
上，分类提出意见建议，形成综合报告，
使我们的审计成果能更好地发挥作用。
整合审计成果还需要经济责任审计与同
级审、其他专项审计调查等形成整体，成
果互享，节约成本，提高效能。同时，要及
时总结领导干部履行经济责任中存在的
突出问题，以典型案例等形式，在一定范
围内通报，发挥警示教育作用。建立健全
经济责任结果运用制度，加大整改力度，
争取每年解决一两个突出问题，发挥规
范引导作用。
今年，我们选择平湖市开展全部政府性资金审计为主线新模式的试点，主
要目标就是通过项目试点来落实新模式
的各项要求，总结并完善建立在全部政
府性资金基础上的市县长经济责任审计
绩效评价体系，探索以绩效分析为主要
方法、以评价体系为主要框架、以全部政
府性资金审计为主线、以计算机审计为
重要手段的具有浙江特色的市县长经济
责任审计新模式。
这个新模式有四个特点：一是以全
部政府性资金审计为主线；二是以促进
科学发展观和正确政绩观落实为目标；
三是以绩效审计理念为核心；四是以计
算机辅助审计软件为平台。
新模式的审计内容包括五项重点：
一是任期经济发展实绩审计；二是全部
政府性资金收入审计（收入总规模、土地
出让金收入、政府负债收入）；三是全部
政府性资金支出审计（支出总规模、支出
结构、重点支出）；四是资金管理制度和
经济政策审计（政策、全部政府性资金管
理制度、规划）；五是市长本人遵守财经纪律和廉洁自律情况审计。
新模式绩效评价体系框架主要是“五审五评”：一是通过审计全部政府性
资金支出方向，评价市县长落实科学发
展观、构建和谐社会各项政策执行情
况；二是通过审计支农、教育、社保、环
保和扶持企业等重点支出，评价市县长
推进政府职能转变、建设公共财政情
况；三是通过审计大额资金和政府重点
投资项目支出绩效，评价市县长决策科
学性、决策绩效和廉洁自律情况；四是
通过审查全部政府性资金相关管理制
度建立健全和执行情况，评价市县长依
法行政、贯彻执行上级方针政策情况和
科学管理情况，特别是针对某一行业或
某一单位的特殊政策应重点关注；五是
通过审计全部政府性资金的收支结果，
评价市县长的政绩和取得政绩所付出
的代价，重点评价收支平衡性和是否兼
顾当前和长远利益，以及发展的协调性
和可持续性。
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