美国联邦审计总署的绩效审计，本文主要内容关键词为：总署论文,绩效论文,美国联邦论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
美国审计总署是联邦国会之下的国家最高审计机构，担负着审查、监督美国联邦政府的所有收入、支出及项目效率、效果的重要职能，向国会直接负责并报告工作。审计总署包括所属各分部在内，共有职员5200多人，其中审计总署本部2700多人，各分部合计2500多人。审计总署设审计长、副审计长各1人，审计长助理4人。审计长由国会特别委员会提3名人选，总统从中确定1人，经参议院表决通过后，总统任命。审计长任期15年，除犯有罪行由国会革职外，不得罢免，副审计长和审计长助理由审计长提名，总统任命。
审计总署除设置人事和行政机构
外，在审计长的领导下，还设立两大业
务工作系统：一是计划和审计报告系
统，二是审计作业系统。另外，审计总
署在国内外设有19个派出机构，均在
审计长统一组织和领导下工作。审计
总署的一般职能是：（1）、颁布、修订联
邦政府审计准则；（2）、制定并组织实
施审计计划；（3）、协助国会监督联邦
政府的规划与项目预算的执行；（4）、
审计联邦政府各部门和各级政府的拨
款事项及其有关的各种业务；（5）、审
查联邦政府各部门的预算执行情况；
（6）、审查联邦政府各部门、各单位及
其所属国有企事业单位的财务收支情
况和经济效果；（7）、国会交办的其他
审计事项。除完成上述传统的审计任
务之外，审计总署更多地开展管理评
价、政策评估以及为国会面临的各种
行政系统施政方面的复杂问题提供研
究报告，更多地担当咨询建议者的角色。
美国是最早开展政府绩效审计的
国家，美国审计总署早在20世纪60
年代就把注意力转向了绩效审计，70
年代绩效审计已占其工作量的86％以
上。审计总署利用其向国会提供职业
化、客观性信息的独特权威，不仅提示
联邦资金使用是否适当的问题，还扩
展到对联邦政府的政策、行政机构和
项目的工作情况进行评估，以通过财政和其他管理审计手段对政府工作进
行监督，确定公共资金是否依照有关
法律有效地使用，进而帮助改善联邦
政府的工作。1993年，美国颁布了《政
府绩效与成果法》，要求所有联邦机构
发展和使用绩效评估技术，并向公众
通报各自的绩效状况。在全面开展绩
效管理的有利环境下，绩效管理过程
中的绩效目标、绩效预算、绩效指标成
为绩效审计的重要绩效评价依据，绩
效审计也成为绩效管理中的一个重要
环节，发挥着监督、促进绩效管理有效
实施的作用。
过去的十多年里，绩效审计主要
是围绕卫生保健、社会保障、自然资源
和环保、运输安全、美国国际利益、政
府与犯罪和恐怖威胁作斗争的能力等
重点工作领域来开展的。美国审计总
署每年发表1000多份报告，审计官员
在国会作证300多次，有力地削减了
美国政府的预算和可避免开支，提高
税收1000多亿美元。以2003年为例，
审计总署通过审计创造的可计量财务
收益达354亿美元，相当于美国纳税
人在审计总署投入1美元就能产生78
美元的效益。美国的绩效审计取得了
显著的成绩，产生了广泛的影响，他们
的经验和制定的规范，推动了世界范
围内对绩效审计的认知和开展。2004
年美国审计总署的直译称谓由“总会
计办公室”变更为与政府的经济、效率
和效果密切相关的新名称□□“政府
责任办公室”，更加明确地表明会计从
来都不是审计总署的主要使命，审计
总署的首要任务是提高联邦政府的绩
效，保证联邦政府尽到对议会和公众
从美国审计总署的情况看，绩效
审计的原理与传统审计的原理是相同
的，即搜集某一经济活动及其相关陈
述事项的数据，与既定标准相比较，将
结论传递给有关各方的一个系统的过
程。但绩效审计没有严格的审计准则
可供遵循，其报告格式多样。它吸收了
管理咨询中专业分析的合理成分，同
时严格保证审计人员的独立性、客观性和报告的技术要求。绩效审计除运
用财务审计中广泛使用的审阅、观察、
计算、分析等技术和方法以外，主要运
用调查研究和统计分析技术。自2004
年，由加拿大审计长公署牵头组成的
最高国家审计机关国际同业互查组，
对美国审计署（简称GAO）的绩效审计
实务进行了为期一年的国际同业互
查，2005年4月提出了国际同业互查
报告。同业互查报告认为，GAO 的作用
是向美国国会和纳税人提供独立、客
观、无偏见而且可靠的信息与分析，帮
助国会评价政府机构的工作绩效并要
求其承担责任。为实现这一目标，GAO
已经建立了一个基于风险的管理与质
量保证工作框架，以确保按照美国政
府审计准则和GAO 审计政策及相关
法律权限实施绩效审计。GAO 的质量
保证体系设计得当、运行有效，为按照
美国政府审计准则的规定实施绩效审
计提供了合理的保证。同业互查组还确
认了GAO 的6项在全世界来说属于较
好的审计专业实务，它们是：1．战略计
划过程。这个过程可以确保GAO 将工
作重点放在整个国家所面临的最严重
的管理问题和最具有风险的项目上。特
别是定期发布的《高风险公告》，确认了
那些易于发生舞弊、浪费、滥用和管理
不当的政府项目。2．审计风险评估。即
为审计项目建立了一个风险系数，来确
定对审计结果进行复核和对整个项目
进行管理的级别。3．致被审计单位声
明书（agencyprotocols）。它清楚地说明了
GAO 与其被审计单位相互之间的要求
和期望，促进了审计过程的顺利完成。
4．利用专家。该做法可以使GAO 利用
创新方法与程序对复杂问题进行透彻
的分析。5．GAO 的电子审计辅助工具。
它可以通过审计业务管理程序向GAO
的审计人员提供指导，帮助他们应用相
关的审计专业准则、GAO 的审计政策和
指南。6．审计报告的设计。在报告内容
和格式上都充分考虑了不同兴趣读者