法国发布科研税收抵免系列评估报告
文/王晓菲（中国科学技术信息研究所）
法国科研税收抵免（CIR）制度与我国企业研发费用加计扣除制度十分相近，其经验与研究成果对我国具有一定参考价值。2019年3月，法国国家创新政策评估委员会（CNEPI）公布了一系列科研税收抵免评估报告，介绍了2008年的改革措施，主要包括总量计算法、初申企业优惠与青年博士制度；确定了政策效果的具体评估指标，包括科研税收抵免占创新补贴与财税支出的比例，每欧元抵免提高的研发投入，与未享受抵免企业比较研发岗位增幅，通过多个指标评估对创新与经济的影响等；评估结果认为，科研税收抵免产生了一定积极效果，但未来需要进行进一步改革和更细致的评估。
2019年3月，法国国家创新政策评估委员会发布了数份科研税收抵免评估报告，包括《科研税收抵免的影响》《有关科研税收抵免影响的最新成果》《2008年改革对科研税收抵免产生的影响评估》《科研税收抵免对欧盟创新调查（CIS）中的主要指标以及企业生产率的影响》和《青年博士机制对获得研发职位影响的评估》。科研税收抵免是指国家在企业应纳税额中按一定比例扣除企业的研发投入，从而激励企业研发活动的制度。目前，对研发费用进行税收激励已经成为经合组织国家与其它世界主要经济体的普遍趋势，但如何在科技、经济与社会变化不断加速的背景下充分发挥该制度的优势已经成为许多国家共同的课题。作为最早实施该制度的国家之一，法国不仅有着丰富的经验，而且不断通过改革与评估完善科研税收抵免政策，其政策经验对我国具有较强参考意义。
式中，n为参数，通常n=3[19]。弹体顶点O的压力可由修正的Bernoulli方程计算得到[19]：
一、科研税收抵免的改革措施
本次发布的系列评估报告主要聚焦法国2008年改革对科研税收抵免的影响。在全球经济危机后，法国与各国政府面临相同的问题——如何利用更加有限的财政资源激励更多的研发投入？为此，2008年，法国政府对科研税收抵免制度进行了如下改革：
①水库管理单位具有土地管理权，不改变原有土地的所有权和使用权，适用于管理范围内存在非权属土地又难以确权于水库管理单位的情况。水库管理单位只在水库防汛与兴利调度时行使其管理权，以充分发挥水库效益，保护人民群众生命财产安全。
（一）完全按照研发投入计算抵免额
在第二层嵌套中，模型采用Leontief生产函数，将分解过程分为两部分:首先，将非能源合成品分解为对各种非能源产品中间投入需求;其次，在同一层次上，初始投入能源合成品被分解为总劳动力与能源资本合成品。在第三层，资本能源合成品被分解为能源和不同形式不同部门特征的资本。在最底层嵌套中，能源以CES结构被进一步分解为不同类型的能源投入。
科研税收抵免的另一个作用是增加研发岗位。报告主要通过与未享受抵免企业的比较来计算研发岗位的增幅（体现为百分比）。
（二）对初享抵免企业给予特别优惠
由于初次申请的手续较为复杂，为鼓励更多企业申请科研税收抵免，法国对初次享受科研税收抵免（即至少5年内未享受科研税收抵免）的企业实施优惠，其研发投入低于1亿欧元部分第一年按照50%计算，第二年按照40%计算。
（三）延长青年博士机制的优惠期
报告分别计算了科研税收抵免总额占创新补贴总额的比例,以及科研税收抵免总额占财税支出总额的比例,希望通过这两个比值确定科研税收抵免在创新政策中的地位,以及科研税收抵免带来的财政负担。
二、科研税收抵免的政策目标
科研税收抵免改革的首要目标是提高受惠企业的研发投入，特别是在法国经历经济危机和去工业化趋势持续的背景下。
（一）提高受惠企业的研发投入
只有确定了科研税收抵免的政策目标，才能进行准确有效的评估。科研税收抵免的主要政策目标如下：
（二）其它目标
提高受惠企业的研发投入并不是最终目的，研发投入的增加最终应服务于创新、经济乃至社会发展。因此，研究者也经常关注科研税收抵免的其它影响。
三、科研税收抵免的评估方式
（一）计算科研税收抵免占创新补贴与财税支出的比例
为促进高学历人才就业并提高企业人才储备，改革将青年博士机制的优惠期从12个月延长到24月。1999年开始，法国在科研税收抵免中引入青年博士机制，规定若企业以无固定期限劳动合同形式雇佣青年博士，且研发人员数与去年相比没有减少，则在之后12个月内，博士薪酬的两倍及相关管理费用（额度为薪酬的60%）可纳入科研税收抵免范围内。
（二）测算每欧元抵免提高的研发投入
作为首要政策目标，企业研发投入增长情况的评估十分关键。报告认为，最为合理的评估方式是计算每发放1欧元科研税收抵免企业增加的研发投入。例如，若企业享受了1欧元的抵免，而企业研发投入增加了1.1欧元，则乘数效应为1.1。在这种情况下，研发投入增加额与抵免额的比率应该大于或等于1，科研税收抵免才能称之为充分有效。否则，科研税收抵免就产生了替代效应（即本来即使没有科研税收抵免，企业也会进行研发投入；而现在由于国家进行了补贴，企业自主进行的研发投入反而变少了）。
（三）与未享受抵免企业比较研发岗位增幅
但9月8日晚的南京之行，范丞丞哭了也没有见到姐姐的安慰。实质上，范冰冰经历的这场危机，作为弟弟的范丞丞难免被裹挟其中。外界也有各种不利传闻。
（四）通过多个指标评估对创新与经济的影响
目前，法国每年科研税收抵免总额高达约60亿欧元，约占所有创新补贴的3/5，是法国第一大创新补贴。此外，科研税收抵免额占到法国财税支出的6.1%，是第二大支出项目。因此，对科研税收抵免的效果进行评估是十分必要的。
四、科研税收抵免的评估结果
（一）在法国创新政策与财税支出中占据重要地位
这方面的指标是多元的，报告主要选用了申请专利数目、引入新产品的概率、生产率的变化等指标。
为平等对待研发投入增幅较小的企业，改革取消了之前的增量计算部分，完全依据研发投入的总量计算抵免额。具体比例如下：对1亿欧元以下的研发投入按照30%进行计算，对1亿欧元以上部分按照5%进行计算。
（二）受惠企业的研发投入增加，增幅基本等于补贴数额
报告以2008年改革前后一直享受科研税收抵免的企业为调查样本，对研发投入的变化情况进行了分析。对于受惠企业是否提高了研发投入，报告结果是一致的，认为受惠企业都提高了研发投入。但各个报告对研发投入具体增长了多少意见不一：大多数报告认为增幅等于或略高于享受的税收补贴，只有一个报告认为，长期增幅略低于税收补贴。但以上结论仅针对2008年以前就开始享受优惠的企业。下一阶段，国家创新政策评估委员会将开展对改革后开始享受优惠的企业的评估。此外，近期经合组织对其他国家类似补贴的研究也表明，大多数国家企业的研发投入增幅与补贴数额相近，但各个国家和不同计算方式得出的结果差别较大。
（三）受惠企业研发岗位的增幅小于研发投入增幅
改革后，与未享受抵免的企业相比，受惠企业研发岗位的增幅约为5%～18%，明显小于研发投入增幅。
杜东和杜艳玲对石油大数据的概念、特征以及简化模型进行了描述，将石油勘探、开发、生产、运输和管理等过程中产生的所有数据统称为石油大数据，并以数据收集阶段、信息整理阶段、计算机系统辅助信息管理阶段等三个主要发展阶段来划分我国石油企业数据化进程。邓宝荣简要介绍了石油工业大数据研究的发展历程，认为当前石油行业大数据技术仍处于数据采集和存储技术发展阶段。郑军和尹兆涛根据中国石油发展现状，从三个方面对大数据环境下的未来石油远景进行了描述。李金诺在分析大数据现状及其油田应用的基础上，讨论了石油大数据领域的未来发展方向。
（四）对创新与经济活动的影响尚不明显
科研税收抵免针对企业研发的下游活动的影响如下：首先，2008年的改革使得受惠企业申请专利的概率提高了5%。其次，科研税收抵免能够促进企业引入对自己或市场而言全新的产品。第三，科研税收抵免能够提高生产率。科研税收抵免能够将引入新产品的概率提高2.5%，从而使企业的劳动生产率在4年内平均提高1.7%。平均来说，受惠企业提高的劳动生产率约1/6是受科研税收抵免的影响。此外，规模较大的企业能够更多地从科研税收抵免提高的生产率中获益，这可能是由于它们更能通过国外的广阔市场实现创新成果的转化。相反，企业规模越小，科研税收抵免越能够提高研发强度以及产品创新（这里指向市场提供新产品）的概率。
（五）需要进一步展开补充研究
目前，法国针对科研税收抵免的评估尚不全面，下一阶段，国家创新政策评估委员会将进一步就科研税收抵免展开评估。首先，委员会将就科研税收抵免对微观与宏观经济的影响进行评估，特别是对经济增长、创造就业与出口的影响，因为这些领域都是法国政策的重点。其次，委员会还将比较科研税收抵免与其他创新激励与企业资助制度的效果，以便确定哪种制度最有效。第三，委员会将评估科研税收抵免能否吸引企业将法国作为研发活动所在地。由于各国对研发活动的补贴程度不一，一些跨国公司开始将研发中心设置在税收最为优惠的国家，从而给研发活动所在地带来更多的经济发展、创新与就业机会。因此，科研税收抵免的评估改革应该将这方面因素也考虑在内。
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