摘要：税收筹划是纳税人生产经营活动中经常遇到的重要问题，具有提高企业经营管理水平和降低企业税收成本的积极作用，越来越得到纳税人的重视。本文就企业进行税收筹划的目标和税收筹划的原则进行了分析，进一步阐述企业筹资活动、投资活动和经营活动中税收筹划的具体做法，为企业进行税收筹划提供理论依据。
关键词：企业 税收 筹划 方法 选择
1企业集团税收筹划概述
1.1企业集团税收筹划概念
税收筹划指的企业集团在严格遵守国家相关法律法规的基础上，合理灵活运用国家税收优化政策来降低自身的税收负担，以此来最大程度提高企业的经济效益。在这个过程中，需要企业可以将财务管理与税收筹划进行有效结合，实现企业的战略目标，为企业谋求最大的效益。尤其是当前我国社会经济的快速发展，市场环境与税收环境变化比较大，企业在经营发展的过程中会存在多种多样的问题，做好税收筹划工作就显得非常重要，只有这样才可以降低税收风险，有效提升企业的核心竞争力，为今后的发展奠定坚实的基础。
2.企业集团税收筹划的必要性
首先，企业集团本身就有着管理跨度大、成员企业多以及经验多样化等特点，这就为税收筹划工作价值的实现提供了良好的条件。由于企业集团的税收项目众多，但不同的税收项目会有不同的纳税方法，这在一定程度上影响了企业纳税的金额。所以，企业集团要想税负减低，就必须重视税收筹划工作，并采取合适的方法来提高工作的合理性与科学性，这样才能帮助企业集团获得更高的效益。其次，关于企业集团的政策多。随着社会的不断发展，国家对企业集团的各项政策不断完善，而由于不同时期的环境差异，使得各项政策也会有一定的变化，所以企业集团要想可以提高自身的效益，做好税收筹划工作，就必须要能够跟上国家政策与地方法律法规的变化，并以此为基础来合理应对高负担税收。
3税收筹划的应用
充分利用法律和政策赋予的宏观有利条件，优化企业税收筹划决策。在我国，由于区域经济发展不平衡，在地域上存在一定的税收政策差异。充分利用这种差异可以为企业带来正常经营预期外的收益；如税法规定，外商投资企业的外方投资者，若将分得的利润再投资于本企业或在中国境内的其他外商投资企业，可享受退还企业所得税的优惠政策。另外各税种间甚至同税种中亦存在着组合优势，可以通过对纳税人、征税对象、计税依据、税目税率等进行选择和组合。如企业在投资设立过程中，根据国家的优惠政策和企业实际情况，通过分析比较，选择适合的注册地点、企业类型、组织形式、产品类型等达到税收筹划的目的。
4融资活动税收筹划。
企业生产经营，离不开筹、融资活动。企业筹资有负债筹资和权益筹资两种形式。权益资金可长期使用，无需支付利息，但可能要支付股息，且股息从税后利润中分配，资金成本较高；负债资金到期要还本付息，风险较大，但利息可在税前扣除，起到一定的税盾作用，资金成本相对较低。当产权比率增大时，企业获得的节税收益增加，如果息税前利润率大于借人资金成本时，可产生正的财务杠杆作用，负债筹资比重越大，企业的权益资金收益率就越高。但资产负债率过高，财务风险也随之增大，如次贷危机中的华尔街投行，50~60的杠杆比率，使它们很容易在经济衰退中崩溃。这就需要企业在筹资成本效益与风险之间进行均衡，合理确定产权结构比例。另外，融资租赁是现代企业筹资的一种重要方式。企业通过融资租赁，可以迅速获得所需的资产，优化企业生产能力，提高生产效率，保存企业的举债能力，同时租人的固定资产可以计提折旧在所得税前列支，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，因此融资租赁的抵税作用比较明显，但是租金较高，企业需要结合自身实际需要来判断使用。
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5税收筹划风险模式分析
5.1风险定义介绍
对于企业运营来说，一切计划的制定都存在经营风险。受计划实施过程中一些不可控因素的影响，计划实施结果往往是不可确定的，风险概率蕴含其中，税收筹划也不例外。所以，企业在进行相关财务计划过程中，要充分考虑风险存在的客观事实。风险对税收筹划的影响即是使其结果存在不确定性，一旦计划失败，不仅不能完成企业预期制定目标，还有可能使企业造成更大的经济负担，甚至因为偷税、漏税而承担法律责任，给企业造成巨大的损失。
5.2分析税收筹划实施过程产生风险的主要原因
国家相关政策的变化。由于税收筹划的前提即是要满足国家在税收相关政策允许范围内的活动调整，由于国家相关政策的制定存在一定的不确定因素，因此，国家税收政策的改变会给企业税收筹划工作带来一定的风险压力。有此种原因造成的运营风险主要分为两大类：第一，在政策选择过程中受地域限制或主观因素的影响，导致相关税收筹划工作并没有在最优状态下进行，对企业收益值产生了不良影响。第二，由于国家政策的相关制定受众多因素的控制，所以，企业在进行税收筹划工作过程中往往不能很好掌控国家政策，给税收筹划的制定带来极大风险值。
对税法要求把控不足。税收筹划的基础即是要合理、合法，不能有违反相关法律法规要求范围内的互动产生。而在税收筹划相关工作开展过程中，决策者主观因素对其活动的结果有至关重要的影响效果，一旦税收筹划的主要策划人对相关税法要求把控不足，尽可能造成企业背负逃税、偷税的现象产生，一旦发生类似情况，企业不仅没有达到降低营运成本的目标，还可能因此承担必要的法律责任，后果不堪设想。举例说明，10年在某服装外贸公司内，由于决策者未能充分理解税法的相求要求，在代购手续的办理过程中出现了违规现象，最终因其有接手第三方发票的违法行为受到了工商部门的严厉处罚。
6企业投资的税收筹划应注意的几个问题
进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。要有效地进行投资的税收筹划，达到节税的目标，需要考虑以下几个问题：
税收筹划应进行成本-效益分析。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它应该服从财务管理的目标。但是，在实际操作中,有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金，降低税收成本的目的，但是在实际运作中往往达不到预期的效果，其中方案不符合成本一效益的原则是筹划失败的重要原因。比如说，某企业准备投资一个项目，在税收筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。
税收筹划活动必须合法及时。我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及会计财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差别，如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可以产生的影响进行预测，防范筹划的风险。原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税，所以，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让税收优惠政策尽快到位，这个空间非常大。许多纳税人对有些税收优惠政策还不了解，有些政策还没有被完全利用。
结束语：
根据上述的内容我们可以得知，在现在的市场当中，由于经济形势不断发生变化，为了更好的发展，中小企业必须要展现自己的优势，加大自己的竞争力。企业还要有着良好的管理，有着完善的制度，这样才能使企业更能得到他人的关注。对于企业的税收筹划的控制也不可忽视，这对企业的发展非常重要，要让该风险控制分散到企业流程当中的各个方面，使安全得到保证，让企业更好的发展。
参考文献：
[1]王春亚.基于企业税收筹划风险及其管理与控制[J].商场现代化.2016（25）.
[2]周琴.基于财务管理视角的企业税收筹划探讨[J].财经界（学术版）.2016（20）.
论文作者:郭燕飞
论文发表刊物:《基层建设》2019年第27期
论文发表时间:2020/1/2
标签：税收筹划论文; 企业论文; 风险论文; 企业集团论文; 税收论文; 政策论文; 成本论文; 《基层建设》2019年第27期论文;