关于企业内部审计风险及其防范措施分析
刘春玲
（首都经济贸易大学 北京 100070）
摘 要： 目前，由于全球信息技术的快速发展，我国内部审计工作的管理和运行都受到了一定程度的冲击。因此，在信息技术时代，我国的企业和公司均存在着审计风险。为了降低审计风险，我国部分企业要求采用不同手段开展审计工作。本文通过分析现阶段一些企业内部审计风险的存在状态和成因，提出了相应的解决措施，希望能够为有关专业人士带来一定的参考与借鉴。
关键词： 关于企业内部；审计风险；防范措施分析
现代企业在不断发展的全球经济一体化和信息化趋势中，面临着严重的企业风险，企业经营环境更加复杂多变。企业内部审计工作审查并监督企业内部经济业务的实行，风险管理不仅制约、参考、促进、监管、保护企业，还可以帮助企业实现战略发展目标，让企业在这种特殊的评价系统中强化自身工作结构，降低了风险危机。内部审计风险是指企业内部审计报告中存在着重大的、没有被审计人员发现或者指出的疏漏或者错误，或者审计人员没有按照规章制度进行审计工作而造成重大事故，或者在管理经营企业时存在重大的舞弊行为。企业的风险管理部门分为监督和承受部门，内部审计部门监督和管理企业的风险，有效评估和分析企业的风险状况，有利于企业及时提出应对措施。以下主要围绕着企业内部审计风险出现的主要原因展开简单的分析与探讨。
一、企业内部审计风险产生的原因
（一）会计工作与审计工作的时滞性
我国企业内部审计部门与会计部门是相互独立的两个部门，许多经济业务在会计部门进行信息记录和信息处理，而一些审计内容在事情发生后才进行审计工作，这造成了会计工作与审计工作的时滞性。此外，会计工作记录和处理信息用时较短，而审计工作用时较长，导致审计工作与会计工作之间存在着一定的时间差，增加了企业内部审计工作的风险。
（二）企业内部审计效率低
企业内部审计的方法和手段较不成熟，抽样审计存在一定概率的误差，总结审计样本的特点时容易出现误差，这些情况造成了审计工作存在着一定的局限性，让审计工作的风险加大。
6.话语或文本中是否有话题转换结构(topic shifted structures)，即允许主要置后的结构，如“There be”句型或“It is+强调部分”的强调句型？演讲者或作者是怎样使用它们的？
（三）审计人员素质水平不高
我国内部审计人员审计知识薄弱，审计素质低下，缺乏综合管理能力，导致审计工作无法顺利进行，降低企业内部审计工作的质量，增大了审计风险。同时，一些从财务部门转到审计部门的内部审计人员，缺乏系统的审计知识和框架，处理审计工作时不严谨、不科学，也不能熟练的使用现代审计技术，审计技能得不到提高，导致审计风险增大。此外，目前我国企业内部审计工作日益复杂，审计对象多元化，部分审计人员无法正确处理审计工作，这也同样增大了审计工作的风险，企业审计工作无法顺利进行。
（四）审计管理工作存在漏洞
我国内部审计协会主要指导和评价不同企业的审计工作，快速传递符合国际审计工作的审计内容，属于一种企业内部审计机构的自律组织。在进行审计工作时，需要健全企业内部审计工作制度，培训审计人员，提高审计工作人员的审计水平，帮助企业内部的审计工作顺利进行。
（五）审计法规的不完善
目前，我国内部审计法律法规较不完善，导致审计人员无法规范的处理审计数据关系，审计工作的准确性大大降低，审计问题得不到有效解决，增大了审计风险。同时，无法可依削弱了审计的权威性，降低了内部审计工作的应用性，审计工作中问题层出不穷，导致审计风险增大。
（六）审计计算方法滞后
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我国大多数内部审计工作使用制度基础算法，通过抽样统计审计数据来推断总体特征，但是审计样本容易出现误差，总体特征误差较大。落后的审计工作方法增加了审计风险，使得信息出现误差的可能性增大。同时，许多审计项目没有深度挖掘，片面的处理审计数据，审计报告难以追根溯源，导致审计工作难度加大。审计工作过度依赖企业内部管理控制系统，审计数据容易出现较大风险。
二、降低企业内部审计风险的方法
（一）成立独立的内部审计部门
一方面，可以通过形式手段独立内部审计部门，由管理层和董事会直接管理内部审计部门，提高内部审计部门的权限和地位。另一方面，还可以通过实质手段独立内部审计部门，要求审计人员认真工作，严格遵守相关审计规章制度，富有责任心，公平、公正的进行审计工作，提高职业素养和职业道德水平，这样促进了企业的发展，企业利益也得到均衡分配。独立的内部审计部门有利于降低企业内部审计风险，提高审计人员的道德素养，促进企业内部审计工作的开展。
（二）健全企业内部审计工作制度
目前，内部审计管理制度存在漏洞，审计程序不严谨，导致审计工作容易出现误差，审计风险因此增大。审计工作不规范、不标准导致审计人员无法做出审计计划。粗略的记录审计内容，同样增大了审计风险。此外，尚未完善的审计制度导致审计制度出现漏洞，降低了审计人员的责任感，内部审计工作没有规范标准，审计程序更容易出现误差，增大了审计风险。
一方面可以改进企业审计操作技术，比如逐步推进计算机的使用。目前，计算机已经十分普及，企业内部审计工作可以通过计算机实现无纸化管理，让企业的资本高效流动，也大大缩短了审计人员的工作流程时间，为企业的审计工作提供了便利。另一方面可以改进审计工作的专业处理方法。审计人员可以采用风险基础审计，分析企业审计风险，判断企业审计风险的大小，通过合理的方式降低企业内部审计风险。风险基础审计还可以将审计风险与审计过程连接起来，分析客户的控制风险程度，判断产生风险的因素，最大程度的降低审计风险。
首先，应该大力培训企业审计人员，提高审计人员的工作能力，鼓励企业内部审计人员与其他企业审计人员开展工作心得交流，提高审计人员的综合水平。其次，考核新入职员工，保证企业审计人员的工作水平。此外，还可以定期考察审核人员的工作成果，对工作质量高的审计人员予以奖励，提高审计人员工作的兴趣。企业要合理分配审计工作，让审计人员高效的完成各自任务。
（三）严格执行企业内部审计工作制度
内部审计对企业整体管理和运营具有非常大的帮助，应该将内部审计与财务管理分离开，单独监管内部审计工作。同时，完善企业内部审计快速反应制度，严格落实审计相关制度，重视企业品质管理。审计部门应严格按照政策分析和评估企业相关经济活动，及时指出企业有关问题和不足，从而促进企业的经营管理工作。
（四）重视企业品质管理
企业内部审计机构需要确立恰当的审计方案和计划，列出审计底稿，并填写审计报告。同时，严格按照规定制定审计方案和计划，密切关注企业的动态，不泄露审计制度，按照规定的流程审核企业内部有关项目，并评估企业内部风险审计工作的风险程度。企业内部审计工作制度需要按照规定执行。评估企业风险并总结经验教训。按照我国有关法律法规严格开展企业相关经济活动，并按照标准进行财务活动。还应该建立良好的审计风险工作制度，让企业的审计工作更加规范。企业应定时培训工作人员，提高审计人员的责任感和对工作的重视程度，让企业审计工作能够高效、有序的开展。
（五）改进企业内部审计方法
（1）乳酸菌 （2）设置对照控制无关变量 （3）先上升后下降3（4）食醋能抑制泡白菜亚硝酸盐的产生；三组食醋浓度中，0.6%抑制作用最强，食醋浓度过高或过低抑制作用均下降 （5）制作泡白菜时可适当加醋
（六）增强企业内部审计人员的工作素养
3.3.2 输液加温组在采取常规保温措施的基础上对输入液体进行加温，来达到保温作用。有研究报道，术中输入大量与室温等同的液体或输血，每升冷晶体使体温下降 0.25℃，2 单位血液使体温降低 0.5℃［10］。因此，有人主张输入接近人体温度(37℃ ～38℃)的液体［11］。在静脉输液管道接上电子加温仪，温度调至37℃，对抗了因冷液体进入体内后吸收大量的热量而引起体温下降。本研究中输液加温组的患者体温在整个手术过程中都能维持在正常体温水平。由此可见，术中采取加温输入液体等措施，可有效维持手术患者的体温恒定。但要严格控制输血温度，不能超过37℃，以免破坏血液成分［12］。
（七）完善企业内部审计规章制度
为了完善企业内部审计工作，降低审计工作的风险，需要完善企业审计规章制度，让审计工作更加规范、标准。同时，审计机构要严格监督相关规章制度的落实，大力培训审计人员的法律意识，培养全面发展的综合性审计人员，让审计工作能够高效开展。
结束语
综上所述，我国市场经济处于高速发展阶段，企业的经营管理活动也面临着日新月异的变化，内部审计工作面临着严重考验和挑战，企业应当高度重视内部审计工作的执行，通过有效措施来降低企业内部审计风险，让企业规范的管理和经营自身业务，适应经济市场的新形势，提高企业的市场收益，减少企业的贪污腐败现象，让企业更加现代化，企业形象更加鲜明。企业内部审计工作中，审计风险一直存在，但是，如果人们对企业内部审计风险有了清晰、明确的认知和了解，并追根溯源，找到审计风险的成因，就可以提出有效措施来降低审计风险。企业还应该按照政策严格管理相关部门，借鉴国内外内部审计的工作经验，逐步完善自身内部审计政策和制度，让企业的审计工作可持续发展，帮助企业审计工作顺利进行。
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作者简介：
二是流域统一调度。《条例》明确了流域水资源调度方案及引江济太调度方案与有关年度调度计划的法律地位，从全流域水资源配置和水环境改善以及发生供水安全事故应急处理的总体需求出发，实施流域水资源统一调度，协调和平衡省市关系，有效统筹流域和区域、防洪与排涝、洪水与水资源以及改善水环境等方面的关系。
刘春玲（1990-），女，北京人，首都经济贸易大学在职研究生。研究方向：会计学。
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