企业应收账款管理思路的探析
——以某中小型制造企业为例
张 凤
【摘 要】 近年来，中小型制造企业之间的竞争日趋激烈，为了能在这样的环境中增加产品的销量，企业不可避免地会给客户提供一定的账期，从而形成应收账款。应收账款作为企业的一项重要流动资产，完善其管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益等都具有重要的意义。本文以某中小型制造企业为例，阐述在具体实务中应收账款的日常管理方法，以及应收账款都可能造成哪些损失，具体应该怎样规避等。
【关键词】 应收账款；管理机制；中小型制造企业；企业
一、企业应收账款的概述
应收账款是在商业信用高度发达的市场经济条件下，由于企业采用赊销方式销售商品或提供劳务而获得的向客户收取未来款项的权利。但是，对于企业来说，将产品销售出去并不是经营的终极目标，只有应收账款变成现金回笼企业才算是完成了从原材料购买到实现销售回报的整个经营过程。若产品销售出去，资金却无法回收，则企业的应收账款会越来越多，需要准备的运营资金也越来越多，长此以往，会给企业造成重大损失。
如果说利润额构成了企业的骨骼，那现金流则是穿梭在其中的血液。若企业的利润都体现在应收账款里，则相当于没有现金流，再大再强的骨骼也是无法运转下去的；相反，只要有现金流，再瘦弱的骨骼也是有机会变大变强的。所以说，应收账款管理对于企业来说是第一大要务。
由图4可知，随着亚硝酸盐浓度的增加，鲁氏酵母菌的生长受到不同程度的抑制。当亚硝酸盐浓度为0.005%时，鲁氏酵母菌的吸光度值骤然下降，生长速度明显迟缓；亚硝酸盐浓度达到0.015%时，鲁氏酵母菌仍保持一定程度的生长；当亚硝酸盐浓度升高至0.020%时，吸光度值明显小于0.6，处于生长滞缓阶段。由此说明，鲁氏酵母菌具有较高的耐受亚硝酸盐能力，可作为发酵香肠的发酵剂使用。
二、企业应收账款存在的问题
目前，中小型制造企业应收账款存在的问题首先体现在销售之前迫于客户的压力，与其谈妥的应收帐期越来越长。还有就是确定帐期之后，会由于种种的原因导致客户帐期的起算时点延迟，这也无形中延长了客户的账期。
再者，帐期起算之后客户超过合同约定帐期付款的现象也越来越普遍，企业信用销售发生的应收账款从理论上讲是以购销双方协商的时间收回，但在实际工作中却十分复杂，客户往往会有意无意地无限拖延。而企业持有应收账款的时间越长，所需要的营运资金就越多，收账费用就越高，资金占用成本也就越高，同时，坏账风险也越大，这样就会使企业产生额外的成本。
三、应收账款的管理思路
老梅出事后，一连几天，李叔和都心里蔫蔫的，他像霜打的茄子，浑身没了一点儿精神。走到那儿，都感到有警察的影子。
接下来，我们就以某中小型制造企业为例重点说一下应收账款的日常动态管理方法。不过在谈论该方法之前，需要做一项基础工作，就是深入了解企业产品的销售模式，以确定企业的产销模式是根据客户需求进行接单生产型的模式还是按照市场走势进行预测生产型的模式，这就是所谓的将业务与财务相融合。在这里，我们要说的是按照市场走势进行预测生产型的企业进行应收账款日常管理的方法。首先我们需要将企业从产品生产完成到接到产品销售订单再到货款收回的全过程梳理出来，并按照业务部门的不同划分到最小单元；其次，根据公司的政策与客户谈妥其帐期后，就需要确定帐期起算的时点。比如有的客户要求将产品运送到指定地点后才开始帐期的起算，有的客户是要求发票开具的那一天才开始帐期的起算，但发票却要等客户的通知才能开具，因为客户的有些备注信息不齐全。这种种的因素都会导致客户实际的帐期（从发货到收到款项的时间）大于合同上规定的帐期，因此，我们的应收账款日常管理工作就是致力于将客户实际的帐期缩短至等于甚至小于合同规定的帐期。对此，可以通过应收账款管理台帐这一内部管理工具来实现。
(2)二级追踪是指对于超期60天以上且未超过90天的应收账款，应收主管会计以邮件形式发送给财务总监和大区销售总监，并抄送给总经理，由财务总监协调大区销售总监进行核实确认；
CRS 临床分为慢性鼻-鼻窦炎伴有鼻息肉（chronic rhinosinusitis with nasal polyps，CRSwNP）和慢性鼻-鼻窦炎不伴鼻息肉（chronic rhinosinusitis without nasal polyps，CRSsNP）两种类型。关于CRS 的病因，目前有感染因素、解剖因素、免疫功能紊乱、黏膜纤毛功能障碍等假说。
3.运输损失：运输损失是指产品运输到指定人接收的时间超过标准运输时间导致的损失，对于该损失，可以采取选择大型运输公司、设计格式统一的签收单据、用电子签收单据取代纸质签收单据等方法缩短签收单据回传的时间；
1.库存损失：库存损失包括生产库存损失和销售库存损失，生产库存损失是指该产品实际的生产时间超过标准的生产时间造成的生产损失；销售库存损失是指产品生产出来之后到销售出去之前的资金占用损失；
2.账期损失：账期损失是指谈判过程中由于客户的强势或企业内部战略发展需要而与客户签订的合同帐期超过公司内部设置的标准帐期而造成的损失；
该应收账款管理台账就是将公司的内部业务流程进行梳理后，把应收账款全过程的损失分为六大部分：
(1)一级追踪是指对于超期30天以上且未超过60天的应收账款，应收主管会计以邮件形式发送给财务副经理和大区销售经理，并抄送财务总监和大区销售总监，由财务副经理协调大区销售经理进行核实确认，由销售经理与客户的对接联系人进行沟通，催促客户账款已超期，要求客户抓紧时间核实并付款；
4.寄送损失：寄送损失是收到产品接收人反馈的回单到开具发票并邮寄出去的时间超过标准回单周期及开票周期之和的损失，对于该损失，可以要求销售人员将接收人回传的信息在第一时间发送给财务开具发票，来缩短发票开具时间，进而可以减少寄送损失；
6.超期损失：超期损失，顾名思义是指客户实际付款的时间超过应该付款的时间给企业造成的损失。对于超期损失，企业要加强应收账款的日常对账工作，每周都按照客户名称，根据超期与否出具应收账款账龄分析表，并将其发送给相关销售人员，要求其追踪自己所负责的客户超期账款。对于超期账款的回收监控，可以按照企业实际情况实行三级追踪制度，建立应收账款的监控体系并采取有效的催收手段，实行应收账款回收责任制：
5.起算损失：起算损失是指客户收到发票等相关凭证后实际录入系统开始起算账期的时间超过标准寄送周期的损失；
1.4.1 手术治疗 所有患者均接受TCRA手术。使用GMBH-75438型手术宫腔镜(德国Richard Wolf公司)及配套设备，所有手术均由经验丰富的主任医师或副主任医师主持，手术时间在患者月经干净后3～7 d内，要求患者术前禁止性生活1周，术前预处理宫颈，全身麻醉后，宫腔镜直视下，采用针状电极分离粘连组织，游离并尽可能地保护残留子宫内膜，环状电极切除宫腔内纤维瘢痕组织，显露宫底部及双侧宫角，双侧输卵管开口清晰可见即可。
既然中小型制造企业无法避免其应收账款的形成，那就要根据企业的实际情况，依据应收账款产生的原因、账龄、所占的比重等做好应收账款的分析工作，管理好自身的应收账款。首先要全面核算本企业应收账款的机会成本、管理成本、坏账成本，以制定适合自己企业的信用政策；其次，加强客户的信用管理，加大资信调查力度，健全企业内部审批制度，即在实现销售之前，要对客户的信用状况以及资产情况有所了解，以减少坏账损失的风险；最后，符合企业政策的应收账款形成之后，重点工作就需要放在应收账款的日常动态管理上，比如制定往来款项对账制度、建立应收账款的内部报告追踪制度、建立应收账款的监控体系并采取有效的催收手段，实行应收账款回收责任制等。
以下就是某中小型制造企业的应收账款管理台账：
(3)三级追踪是指对于超期90天以上还未回款的，财务总监以邮件形式向总经理汇报，财务总监视情况提请总经理召集相关人员（如负责销售经理、大区销售总监等）开会，分析难以确认款项的原因，改善相关机制,并由财务总监跟踪落实机制的执行；
云南省统计局相关负责人分析认为， 投资是拉动经济增长的关键因素。今年以来云南省民间投资、制造业投资、服务业投资增长明显，促进了投资的高质量发展。下一步，应着力促进投资增长集中在高技术行业、高端装备制造业以及消费转型升级重要行业。同时，要进一步推进民间投资发展，降低准入门槛，优化营商环境。
我院100例贫血患儿进行此次研究(2016年7月21日至2017年11月5日),均出现头晕、乏力、食欲不振等症状,以贫血类型为依据,均分为两组。
(4)财务及时提供回款信息并以邮件形式发给相关人员，销售人员及时提供回款所对应的应收账款信息并回传给财务中心，应收账款主管会计每天进行核对，若发现问题，随时和各相关人员进行沟通，并达成解决问题的共识。
应收账款管理台账是一个非常好的内部管理工具，它揭示了企业应收账款从产生到消灭的全过程，并将其中可能产生损失的节点列示出来。财务人员可以根据它来统计每月六大节点的实际损失并选取损失的前三位，在与相关人员沟通协调后对其采取专门措施予以应对解决，以减少应收账款的总损失。应收账款管理台账还可以改善企业内部流程的衔接，协调管理各岗位间的工作；可以健全应收账工作中的内部控制，避免内部清理欠款工作职责不清的弊端；它还可以作为岗位工作奖惩的一个依据，并对相关人员进行奖惩。
四、结束语
企业要发展，就要扩大产品销售，扩大销售首先需要做的就是要提高企业产品的市场竞争力，以使自己在与客户的账期谈判中占据主导地位。应收账款形成后，我们要做的就是加强企业应收账款的日常管理，根据企业的实际情况采取适合自己的有效管理方法以提高企业的应收账款管理水平，减少各项损失，达到收益最大。
参考文献：
[1]陈敏.浅析企业应收账款的管理与应对措施[J].时代经贸,2018(27).
[2]聂书苗.制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].中国市场,2019(7).
[3]郑春花.浅析应收账款管理[J].财会学习,2019(8).
（郑州三华科技实业有限公司，河南郑州 450000）
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