基于制造业财务内部控制中存在的问题与对策思考
高芳家 东莞吉川机械科技股份有限公司
摘要： 我国是一个制造业大国，对一个国家而言，制造业的水平直接影响着这个国家的发展水平。随着市场经济体制的不断发展完善，财务管理工作在制造企业的发展中越来越重要，加强企业财务的内部控制，可以促使企业健康、良性发展，在长期的发展中，传统的财务管理模式已经适应当前企业发展的需要。作为制造业而言，其生产过程中所涉及到的环节较多，只有做好内部控制，才能进行资源优化配置，减少企业资源、资金的浪费。另外，制造业市场竞争激烈，面对复杂多变的市场环境，企业需要从优化自身财务管理体系做起，这是保障企业其他经济活动的基础。本文主要从制造行业内部控制中存在的问题进行分析，并提出相应的优化策略，为制造企业财务管理工作提供参考。
关键词： 制造业；财务内部控制；问题与对策；思考
一、加强企业财务内部控制的必要性
内部控制是企业财务管理的关键环节，企业在开展经营活动的过程中，通过科学的内部控制可以促使企业内部的管理流程规范化，从而提升企业的管理效率。企业加强内部控制可以推动企业各项规章制度的不断完善，科学的管理流程是促进企业管理工作有效开展的前提，通过加强内控，可以在一定程度上保障企业财务信息的真实性，为企业开展其他工作奠定基础。制造业要提升其生产水平，需要调动员工的工作积极性，而且要调动员工的积极性，需要通过完善内控制度实现对员工的约束[1]。加强内部控制可以在一定程度上保障企业的资产安全，企业加强内部控制后使企业的监督机制更加完善，可以规范企业的资金流动，有利于企业的科学化发展。加强内控可以提升企业抵御风险的能力，实施内控可以促进企业的职责细化，具体责任到人。如果在企业的经营过程中某一环节出现问题，就可以及时找出问题所在，并采取相应的解决措施，从而起到规避企业风险的作用。
（2）HACCP管理。2000年开始，日本开始对输日蔬菜实行HACCP管理。为更好应对国际竞争环境，并提升我国出口食品的良好形象及品质，国内速冻蔬菜公司实行HACCP必定是大势所趋。HACCP的创建与实行要在GMP与SSOP的前提下实行。因此，当前国内速冻蔬菜公司实行计划首先是创建GMP与SSOP形式，对厂房条件、厂房设备、生产机械、卫生工具、组织结构等加以规范和严格的卫生检测，优化加工方法；其次，建立出食品的HACCP方案模式，从原料检验、半成品至成品的微生物、药物残留、金属检测等流程为CCP，展开检测分析和纠偏验证。
二、制造企业内部控制中存在的问题
(一)对内部控制的重视度不够
内部控制是一套科学的财务管理体系，但是在当前的部分制造企业的发展过程中对内部控制的重视度不够，主要集中体现在一些中小型制造业。企业在发展过程中面临巨大的融资压力，而且由于其尚未形成一定的规模效应，因此利润获取相对较难，促使其在发展过程中更多关注企业的生产、销售等方面，导致其对内部控制的重视较少。企业缺乏对内部控制的科学认识，缺乏内控理论的指导，导致其企业在内部控制方面的管理相对薄弱[2]。另外，部分企业的内控制度不完善，企业在长期的发展过程中没有一定的内控规范，导致企业的财务管理效率相对较低。内部控制不能仅凭个人主观意愿进行，需要依据一定的理论基础，否则就会造成企业的资源浪费。对内控的重视度不够，是影响企业财务管理效率的重要原因。
[7] 叶强：《“南海航行自由”：中美在较量什么》，《世界知识》2015年第16期，第34-36页；段琼：《从南海争端看中美“航行自由”制度》，《法制与社会》2017年第7期，第27-28页。
(二)财务控制缺乏有效的执行力
内部控制首先要确定一定的规范，但是当前存在一种现象，企业虽然制定了管理制度，但是在实际的经济活动中却很难做到全面实施，使内控制度形同虚设。另外，制造企业内部各部门之间缺乏有效的沟通，在一定程度上导致财务部门很难准确有效的了解企业的财务情况，内控也就无从谈起。由于企业内部财务信息沟通不足，导致企业无法在实际的工作中根据企业的实际情况制定科学的财务计划，给企业的经营留下一定的隐患。
(三)内控监督审核机制不健全
企业应该认识到内部控制的重要性，为了进一步提升企业财务管理工作，需要加强内控。对制造企业而言，首要的就是完善内控制度，国家内控制度的制定要以国家的法律法规为依据，对于企业内部各个岗位的职责和权力进行明确的规定，对于不遵守相关的管理制度的处以惩罚措施，为公司加强内控，营造一个良好的氛围[3]。企业的内部主要分为两类，一种是对内部的管理控制，一种是内部的会计控制。管理控制主要是对内部工作人员的管理，保证会计财务工作的有效执行。另外还需要加强内部会计控制，首先要完善会计制度，按照一定的工作流程做好企业的会计业务，尤其是会计的记录工作。同时还要做好会计报表，通过加强内部控制的制度化管理，可以提升企业经营活动的可靠性，从而促进企业资金的有效正常运转、合理利用。企业应该不断贯彻落实内控制度，将内控工作深化到工作的方方面面。
三、加强制造业内部控制的措施
(一)建立完善的内部控制体系
财务管理的有效开展离不开监督机制的约束，制造企业内部缺乏独立的监督机制，使在经营活动中，其审核工作很难有效的开展，其很容易受到其他部门的干扰。这是由于其缺乏独立性造成的，监督审核机制不独立无法保证企业审核的公平、公正性，企业的监督机制也就失去了意义。
(二)提升企业内部的审计力度
制造企业要实现其长期的经营目标，保证其企业资产的完全性。只有加强对内部控制的审计工作，才能保证经营活动的合理性和科学性。企业应该建立独立的审计管理体系，做好对每个环节的把控，重视企业的审计控制，也可以在一定程度上起到规范企业经济活动的作用，其可以有效的规避企业的财务风险，同时还能对企业内部的财务情况进行梳理。作为制造业企业要认识到审计工作的重要性，应该加强组织机构构建，建立独立的审计部门，确保企业在开展审计工作时能够做到公平、公正的进行，不受其他因素的影响。另外要对审计部门的职权进行明确，确保其在审计工作中能够获得其他部门工作人员的配合；除此之外，还要注重对内审工作人员的选择，其内审人员不能由企业的财务人员兼任，企业重视审计工作，可以结合企业的实际情况，对经营活动开展的全过程进行明确的划分和控制，做好资金的调配工作。
(三)加强会计控制的执行力度
作为制造企业，其涉及生产、销售等多个环节，因此要重视其内部控制，离不开对会计工作执行情况的控制，加强企业会计工作模块的控制，需要重视提升会计工作人员的专业素养，具备解决一些突发性财务问题的能力。另外，要具备较强的成本预算能力，制造业所涉及的业务范围较广，而且环节较多，因此其预算工作存在一定的难度。企业应该做好对会计工作人员的培训工作，使其能够使用企业的发展模式，另外要培养其一定的职业道德素养，作为会计人员要具备一定的职业责任感，在工作中认真履行自己的职责。对于经营活动中的信息要认真核实，不瞒报、不虚报，会计人员把好会计这一关，可以在企业的财务管理内部控制起到较大的作用。
(四)重视内控管理的信息化建设、完善风险防控体系
如今是一个信息化时代，因此企业要加强内部控制，需要依赖于一定的信息化系统。虽然购进信息化设备会增加一定的成本，但是从长远角度出发考虑，建立信息系统对企业的财务信息等可以通过信息化处理规避了人为操作的弊端，降低了工作中的投机行为，提升了内控体系的工作效率；另外，企业要建立内控风险防控系统，在内部控制出现问题时可以及时采取解决措施。企业在加强内部控制的过程中要提升其风险防范意识，保证企业的资产安全，同时应该不断完善其风险评估意识。
四、结束语
在企业的发展过程中，财务管理工作是企业发展的重点，科学的财务管理模式可以有效的帮助企业规避风险，在制造业的发展过程中，其加强财务的内部控制可以在一定程度上提升企业的会计信息资料准确性和真实性。另外，可以为企业的审计工作奠定基础。审计工作可以起到监督企业财务管理的作用，但是做好企业的审计工作需要以真实有效的会计信息为前提，需要企业在发展过程中做好内部控制环节，保证其财务信息的完整和有效。加强制造企业的内部控制可以优化企业的运营模式，同时提升其生产效率，提升其财务管理水平，对企业的长远发展至关重要。财务管理工作是企业谋求长远发展战略的核心，内部控制是企业财务管理的重要组成部分，企业只有完善内部财务管理机制才能促进企业的科学发展和运营。
本研究结果发现，液体培养法与PCR的敏感性均高于95.0%，但特异性分别为91.6%和88.7%。分析其原因可能为液体培养法仅依靠支原体对尿素、精氨酸的分解改变pH值，使培养液变红，但当出现复杂感染时，其他能够分解尿素或精氨酸的金黄色葡糖球菌、表皮葡萄球菌或白色念珠菌等也会使培养液变红，因此，液体培养法易受多因素干扰，产生假阳性。本研究受试者工作特征曲线显示，PCR法的灵敏度和特异性均较高，其检测价值最大，但PCR法检测需特殊仪器及专业人员，对医院的硬件设备要求较高，在基层推广较难。因此，采用3种方法联合进行支原体感染的筛查和诊断，可有效保证结果准确性。
参考文献：
[1]赵晓风.制造业财务内部控制中存在的问题与对策思考[J].财会学习，2018，No.193 (19)：266.
[2]许远东.制造业企业内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2018 (4)：55-56.
[3]李庆庆.浅析制造业企业内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2018 (3)：35-36.
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