建立审计委员会——完善我国公司治理结构和督导机制，本文主要内容关键词为：公司治理结构论文,机制论文,委员会论文,我国论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
审计委员会是董事会的一个下属分会，一般由外部非执行董事组成，在英、美、加等国的大型公司中，审计委员会已经成为一个必不可少的公司内部组织机构。据一项统计资料显示，在列入《财富》杂志的1000家公司中有959家建立了审计委员会。
一、在我国建立审计委员会制度的必要性
审计委员会制度具有以下积极作用：(1)有助于完善公司治理结构、弥补董事会的“功能缺陷”、加强董事会的监督作用、使董事会更具活力。(2)有助于加强审计独立性。当由审计委员会——而不是由公司经理人员(包括总经理、副总经理、各部门经理等)选择注册会计师并由其决定审计收费时，可以防止出现注册会计师为招揽业务而对经理人员言听计从的局面，从而避免出现独立审计不独立的现象；由审计委员会领导内部审计工作可以提高内部审计部门的组织地位，从而保证内部审计的独立性和工作效果。(3)有助于加强对公司经理人员的监督。
二、审计委员会的职责
审计委员会的职责范围包括从充当公司与外部审计人员的联络官到全方位地参与公司治理和财务报告活动
1.公司治理方面职责具体包括以下内容：(1)确保存在充分的内部控制；(2)监督内部审计工作情况、检查内部审计结果并监察经理人员对内部审计工作结果的反映；(3)检查公司行为准则并监督对其遵循情况；(4)就财务和经营问题与内部审计部门进行交流；(5)参与设计防止和发现欺诈行为的内部控制系统；(6)与经理人员之间保持独立关系；(7)制定审计委员会章程；(8)检查评价企业的法律义务和未决诉讼；(9)检查评价企业投保范围是否充分；(10)检查企业外呈送的遵循性报告。
2.财务报告方面应具备下述职责：
(1)参与选择注册会计师、确定注册会计师是否独立于公司高级管理人员(包括董事)、检查注册会计师的审计范围、检查注册会计师审计工作结果、监察经理人员对注册会计师审计结果的反映；(2)就财务问题与注册会计师进行交流；(3)保证财务报表的完整性和客观性；(4)监察内部审计人员和注册会计师之间的关系；(5)引导注册会计师面向重点审计领域；(6)监督企业财务报告过程；(7)检查经理人员对会计政策选择以及会计估计确认的意见；(8)考虑重大会计政策和披露方式的选择、执行及其影响；(9)检查财务报表并建议董事会通过；(10)评价由注册会计师提供的其它服务(如管理咨询、税务代理、会计代理等)。
三、审计委员会应当获取的信息
从经理人员处获取关于经营活动、企业政策和决策方面的信息；从注册会计师处获取已审计财务报表信息；从内部审计人员处获取关于对企业政策、程序、规则和行为准则的遵循性信息、以及关于内部控制结构的充分性、有效性信息。
四、审计委员会和审计人员的关系
审计委员会和审计人员之间的工作关系是一个双向过程。一方面，审计委员会参与选择注册会计师和内部审计部门经理。在这一角色中，审计委员会有助于保证审计人员的独立性。另一方面，审计人员向审计委员会提供有价值的信息，信息内容涉及企业在实现其经营、财务、遵循性目标等方面所做的努力。
1.对内部审计工作的领导
审计委员会参与任命和免除内部审计部门经理。内部审计部门直接向审计委员会进行报告。这种安排不仅增加了内部审计经理直接接触审计委员会的机会，而且使他能够有规律的定期向审计委员会进行报告。
2.与注册会计师的交流
注册会计师不仅要对公认会计原则的遵循情况发表意见，而且应该进一步向审计委员会和董事会传递他们对企业会计原则选择、披露方式、会计估计的定性判断；另一方面，审计委员会应当期望注册会计师对会计原则的适当性——而不仅是可接受性，以及企业目前所采用的或者审计人员建议采用的财务信息披露方式的明晰性表示独立意见。
五、审计委员会和监事会的关系
我国公司法中规定了监事会制度，审计委员会和监事会都具有监督职能。从目前情形来看，审计委员会应设在董事会——而不是监事会之下，应当由审计委员会——而不是监事会全面负责审计(包括内部审计和注册会计师审计)工作。
此外，审计委员会不仅具有监督财务报告的职责，还具有参与公司治理的职责，它实际上是在履行董事会的部分职责。除了领导内部审计工作之外，审计委员会还参与内部控制系统的设计，检查除财务之外的其它重要事项。而监事会的职责权限于监督。
我们认为，监事会可以检查审计委员会成员的资格条件并发表意见，它还可以通过听取内部审计部门对审计委员会的工作报告、列席审计委员会会议、听取审计委员会对董事会的报告等方式监督审计委员会的工作。最后，当有证据表明董事会提请批准的财务报告存在重大失实时，监事会保留重新选择注册会计师再次进行审计的权力。
六、审计委员会成员组成
审计委员会成员应当由有经验、有资格的独立人员组成。审计委员会成员必须具有公司治理、财务报告、内部控制、审计等领域的知识、实践经验和专长。此外，还应具有：(1)职业怀疑态度；(2)通过分析和讨论发现问题的能力；(3)与管理当局、报表编制者、审计人员的沟通技巧；(4)好奇心；(5)耐性和韧性。
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