公务卡管理系统计算机审计初探，本文主要内容关键词为：管理系统论文,公务论文,计算机论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
近期，财政部出台了《关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》，要求预算单位将公务卡的强制结算范围由公务消费扩大到办公费、差旅费、会议费等16个项目，逐步替代现金支付。山东省财政厅、山东省审计厅等部门也联合出台了《公务卡制度监督管理暂行办法》，对公务卡的管理使用及监督管理等方面作了详细的规定。
为全面了解公务卡的管理使用情况，结合对某市的预算执行审计，笔者通过对公务卡持卡人持卡消费、预算单位据实审核、代理银行代理还款等程序和信息的审核，借助计算机审计技术对公务卡管理使用信息的真实性、完整性、合规性进行了全面审计，取得了较好成效。
一、公务卡基本概念及结算报销的基本程序
公务卡是指预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，可以实现对每一笔支出的动态监控，具有“雁过留声、消费留痕”的特点，是国际公认的解决现金支付问题最有效的工具和手段，有助于遏制违规开支，从源头上防治腐败。
审前调查了解到，公务卡结算报销包括三个基本步骤：1.刷卡消费。持卡人在从事公务活动时，可按规定使用公务卡刷卡消费，并取得相应报销凭证和消费交易凭条。2.申请报销。持卡人应在公务卡透支免息期内，凭合规的报销凭证和消费交易凭条，按照现行财务管理制度的有关规定申请报销。3.报销还款。预算单位财务部门通过国库集中支付系统，对个人申请报销的刷卡消费信息进行查询、审核，确认无误后，签发支付指令，从单位零余额账户直接将报销款项划入公务卡账户，完成报销程序。
二、审计所需数据
根据对公务卡管理系统的调查了解，该系统作为一个模块嵌套于财政一体化管理平台，实现了与国库集中支付系统的互联互通，后台数据存放在财政部门服务器上，后台数据库为Oracle。打开Oracle数据库，通过分析数据结构表VIEW_LIST，将所需的基础数据表PAY_DETAIL_CACHE（公务卡支出明细表）、ENTERPRISE（预算单位代码表）、CLEAR_BANK（银行代码表）导出。
三、审计的思路和方法
（一）公务卡制度建立情况审查
一是检查公务卡使用覆盖面情况，公务卡使用是否覆盖全部的预算单位。通过计算已建立公务卡使用制度的预算单位占全部预算单位的比例，根据该指标合理评价公务卡制度的建立情况。如比例高于50%，则认为公务卡推广应用较好，如低于50%，则认为公务卡覆盖面较窄，使用效果不明显，并分析部分预算单位没有办理公务卡的原因。具体查询语句为：
Select COUNT（*）AS预算单位数From[预算单位代码表]Where[预算级次]=2//计算全部基层预算单位数
Select COUNT（*）AS公务卡使用单位数From（Select DISTINCT[预算单位编码]From[公务卡支出明细表]）//计算公务卡使用单位数
二是查看已使用公务卡的预算单位的使用人次及报销金额情况，了解公务卡的使用规模。具体查询语句为：
Select SUM（[审核金额]）AS公务卡实际报销金额From[公务卡支出明细表]//计算公务卡实际报销金额
Select COUNT（[持卡人姓名]）AS公务卡使用人次From（Select DISTINCT[持卡人姓名]From[公务卡支出明细表]）//计算公务卡使用人次
（二）公务卡授信额度规范性审查
根据公务卡改革实施方案要求，原则上每张公务卡的信用额度不超过5万元、不少于2万元。通过对公务卡支付信息的分析，检查公务卡的银行授信额度是否在规定范围之内，查看是否存在超过规定信用额度（5万元）消费信息记录并统计信息记录数。具体查询语句为：
Select b.[预算单位名称]，a.[持卡人姓名]，a.[银行名称]，a.[持卡卡号]，a.[消费金额]，a.[审核金额]，a.[消费商家名称]，a.[消费商家地址]，a.[摘要]，a.[收款人姓名]，a.[收款单位名称]，a.[交易凭条授权码]From[公务卡支出明细表]a left join[预算单位代码表]b on a.[预算单位编码]=b.[预算单位编码]WHERE[消费金额]＞50000//计算公务卡消费超5万元以上记录
（三）公务卡消费信息完整性审查
公务卡消费记录的完整性影响着有关部门对其监督检查的准确性，通过检查公务卡支付明细表中消费商家名称及地址等关键信息为空的记录，确定为审计疑点并统计记录的条数，分析问题产生的原因，作为下步延伸审计的重点。具体查询语句为：
Select b.[预算单位名称]，a.[持卡人姓名]，a.[银行名称]，a.[持卡卡号]，a.[消费金额]，a.[审核金额]，a.[消费商家名称]，a，[消费商家地址]，a[摘要]，a.[收款人姓名]，a.[收款单位名称]，a.[交易凭条授权码]From[公务卡支出明细表]a left join[预算单位代码表]b on a.[预算单位编码]=b.[预算单位编码]WHERE（[消费商家名称]IS NULL）OR（[消费商家名称]LIKE‘’）OR（[消费商家地址]IS NULL）OR（[消费商家地址]LIKE‘’）//查询商户名称或地址为空的记录
（四）公务卡报销规范性审查
侧重检查预算单位在公务卡申请报销时的审核情况，检查公务卡支付明细表中是否存在公务卡消费金额与审核金额不一致尤其检查是否存在审核金额大于消费金额的记录，确定为虚报冒领审计疑点并统计记录的条数及总金额数，作为延伸审计的重点并查明原因。具体查询语句为：
Select b.[预算单位名称]，a.[持卡人姓名]，a.[银行名称]，a.[持卡卡号]，a.[消费金额]，a.[审核金额]，a.[消费商家名称]，a.[消费商家地址]，a.[摘要]，a.[收款人姓名]，a.[收款单位名称]，a.[交易凭条授权码]From[公务卡支出明细表]a left join[预算单位代码表]b on a.[预算单位编码]=b.[预算单位编码]WHERE[审核金额]＞[消费金额]//查询审核金额大于申请报销金额的记录
（五）公务卡消费真实性审查
公务卡使用过程中原则上不允许提取现金，在审计中重点检查预算单位或公务卡持卡人进行公务消费内容的真实性，查看是否存在通过公务卡消费违规套现的问题。具体可检查公务卡支付明细表中消费金额在万元以上的整数，将其筛选出来确定为审计疑点并统计记录的条数，作为延伸审计重点。具体查询语句为：
Select b.[预算单位名称]，a.[持卡人姓名]，a.[银行名称]，a.[持卡卡号]，a.[消费金额]，a.[审核金额]，a.[消费商家名称]，a.[消费商家地址]，a.[摘要]，a[收款人姓名]，a[收款单位名称]，a.[交易凭条授权码]From[公务卡支出明细表]a left join[预算单位代码表]b on a.[预算单位编码]=b.[预算单位编码]WHERE Right（[消费金额]，4）like 0000'//查询消费金额为万元以上整数的记录
四、几点体会
1.审前要准确把握系统业务流程。通过对政策制定执行流程和系统设计流程的审计调查，绘制流程图，抓住可能出现问题的薄弱环节，如果条件允许的话，可进行前台业务数据模拟操作，查看是否存在漏洞点。
2.要重视数据采集阶段的工作。被审计单位海量的数据和各式各样的数据格式要求我们审计人员除了要掌握SQL数据库的基本操作外，还要掌握ORACLE、MYSQL、SYSBASE等数据库的数据结构和备份还原等基本操作。尽可能获取被审计单位数据字典，如不能获取则可查看系统操作界面，通过对其流程和中文字段的分析确定后台数据字段的含义。
3.全面运用各种方法对数据进行分析。针对可能出现的问题和漏洞，依据现有的规范性文件的规定，运用SQL查询语句分析，统筹使用查询、抽样、统计、汇总、计算等技术进行处理。
4.做好疑点确认工作。计算机审计在处理大数据量业务数据、筛选疑点方面体现了其优势，但它只是一种辅助审计工具，还需要审计人员进行后续的疑点落实工作。对确实存在的问题提出审计的意见和建议，对问题落实不存在的则进一步分析原因，查看是否属于系统设计问题或数据本身问题等。