军队基本建设绩效审计领域的内容、程序和方法，本文主要内容关键词为：基本建设论文,绩效论文,军队论文,领域论文,程序论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
军队基本建设绩效审计的主要内容 （一）立项决策的审计 基本建设项目能否实施取决于项目的立项决策，因此，立项决策的审计是军队基本建设绩效审计的重点也是难点。审立项决策就是审查建设项目投资决策的科学性。可以采用审阅、调查、访谈、比较分析等方法，对立项的科学性、合理性、经济性作出独立的评价，重点对建设项目可行性研究和设计文件进行审计。 1.建设项目可行性研究审计。一是审查项目是否进行了可行性研究，可行性研究报批是否符合基本建设程序，建设背景是否真实，建设条件能否落实，项目立项是否必要，有无为争取项目或资金而发生弄虚作假行为。二是审查可行性研究单位的选择程序是否合规、是否具备相应的资质，是否签订可行性研究合同，收费标准是否合理。三是审查可行性研究内容是否齐全，技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行，军事、社会和经济效果评价是否客观，建设规模是否适当等。 2.建设项目设计文件审计。一是审查项目设计是否科学、严谨、完善；二是审查概预算文件编制的真实性、准确性、合规性；三是审查建设项目的概算执行情况。 3.自筹工程资金来源审计。重点审查建设项目投资来源是否合规，来源是否落实。 （二）项目管理的审计 1.招标投标审计。一是审查建设单位是否按规定对项目的设计、施工、监理、物资等工程采购进行招投标，程序及结果是否合规、合法，中标单位资质是否符合要求。二是审查招标控制价或标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制依据是否合规、是否切合实际等。 2.工程管理监理审计。一是审查项目建设管理、施工、监理是否建立健全制衡机制，是否存在管理、施工、监理三位一体现象。二是审查工程现场管理是否规范、监理是否到位。三是审查施工单位是否存在违规挂靠、转包、分包情况。 （三）资金管理的审计 对资金管理的审计，可以采用审阅、调查、案例研究等方法，抓住资金流程这个主线，从立项、筹集、拨付、使用等环节着手进行检查。一是审查项目的资金来源渠道是否符合国家军队规定。二是审查建设资金是否按投资计划及时到位，是否存在因资金不到位而延误工期增加投资、影响效益的问题。三是审查建设资金是否做到专款专用，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题。四是审查建设资金拨付是否规范，是否存在违规拨付工程款现象。五是审查建设成本的真实性，重点审查工程造价是否真实，有无高估冒算，多计、多结工程款的问题。 （四）建设效果的审计 建设效果审计主要是对项目投资效益进行综合评价，可采用审阅、观察、调查、定量与定性分析相结合等方法，以军队建设的主题主线为依据，从保打赢、促进战斗力生成的角度，对宏观效益、军事效益、社会效益、生态效益及经济效益等方面进行评价。主要评价三个方面：一是通过对项目有关指标进行对比，评价项目是否达到设计目标与预期的投资效果。二是通过对概预算与投资完成情况、工程成本及建设周期的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，评价项目投资是否经济，投资控制是否有效。三是通过调查分析，评价项目建成后的保障能力，审查是否满足部队使用需求，是否符合技战术要求，是否如期形成预期保障力、战斗力。 军队基本建设绩效审计的程序 （一）计划阶段 根据上级审计部门的审计工作规划和审计管辖范围内军队基本建设情况，制定审计计划，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排。 （二）准备阶段 主要包括审前调查—成立审计组—编制审计实施方案—审计通知。基本内容与传统审计大体一致，需要强调两个方面：一是审前调查要注重对绩效审计风险进行整体评估；二是确定审计组人员和编组时，要注重“全”和“专”，即人员组成要涵盖绩效审计的所需专业，相关专业、关键领域的审计人员要由专家组成。 （三）实施阶段 1.审计测试。采取适当方法对拟审计项目进行初步审计测试或试点，依据测试或试点情况科学修改完善审计实施方案。 2.收集数据资料。按照实事求是的原则，根据绩效审计评估要求，采用合理有效的科学方法，分定性和定量两个方面，对所需要的数据和资料进行观测、收集，取得证明材料，并按规定编制审计工作底稿。所有定量数据的收集必须以实地观测为准，定性资料的收集必须经过法定途径由被审计单位或第三方如实提供，不能依法取得则按资料缺失进行处理。 3.综合评价汇总。按照分工要求，对测量数据进行科学化处理，对收集的各类资料进行综合分析研判，必要时须经专家评判，形成可被直接使用的量化数据；将量化数据与评分标准进行比较形成综合评价；汇总评价结果。 4.形成初步审计意见。审计组对评价结果的科学性、真实性、有效性进行分析研判，对被审计项目存在的问题进行梳理总结，形成初步的审计意见。 5.与被审计单位进行交流。本着实事求是、科学客观的态度，就初步审计意见与被审计单位进行沟通交流，认真听取相关人员的意见，对提出的相关问题予以解答。 （四）终结阶段 1.形成审计报告。根据初步审计意见和与被审计单位相关人员的交流情况，对项目建设的绩效情况进行综合评价，得出评价结论，形成审计组审计报告。派出审计组的审计部门对审计组审计报告进行审议，形成并下发审计部门的审计报告；对被审计项目的违法违规行为，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管部门提出处理、处罚意见。重要审计事项应抄报上级审计部门。 2.后续审计程序。主要包括两个方面：一是对审计部门作出的处理、处罚意见有不服情形的，依法履行听证、复审、复议程序；二是完成绩效审计一定时间后，审计部门应采取适当方法对被审计项目执行审计处理决定和落实审计意见建议的情况进行跟踪复查，促进项目后续工作的有序开展，并维护审计部门的权威，提高审计效果和质量。 绩效审计的技术方法 （一）常规审计方法 1.检查。审计人员对会计资料和其他书面文件进行的审核、验证。从检查顺序划分，包括顺查、逆查；从检查数量划分，包括详细审计、抽样审计；从检查方式划分，包括审阅、复核、计算、调节等。 2.盘点。对各项资产物资进行实地盘点，证实各项资产物资的客观存在及其存在状况，验证其账面记录的真实性和正确性。 3.查询。又称询证，即以口头或书面方式对建设项目有关人员进行取证。有面询和函证两种形式。 4.分析性复核。对会计记录中有关项目的金额或重要比率及其变动趋势进行分析、比较、研究，确定被审计项目的总体合理性，发现异常变动及异常项目后进一步予以调查。常用的方法有三种：比较分析法、比率分析法、趋势分析法。 5.利用他人工作。必要时利用专家、其他审计人员或被审计单位的工作和成果。 （1）利用专家工作。审计人员在审计中遇到本专业知识难以解决的审计事项时，利用相关专业的权威专家工作，以获得适当的审计证据。利用专家工作的事项有：技战术、保障力、战斗力评估；特定资产的估价；特定资产数量和物资状况的测定；涉及合同、诉讼和法律纠纷等的法律意见；需用特殊技术或方法的金额测算；其他需要利用专家工作的方面。 （2）利用被审计单位的工作。审计和被审计虽然是一对矛盾，但只要审计人员处理得当，就能化解矛盾，变阻力为动力。需要利用被审计单位工作的事项主要有：根据审计组的要求填写相关表格；提供相关书面承诺；提供已有的鉴定、鉴证或其他成果；配合审计人员对审计事项进行检查、核实；协助审计人员完成相关查询事项等。 （二）价格确定方法 1.市场询价法。市场询价法也称市场调查法，即审计人员通过市场调查掌握要素供应方（三个或三个以上）的价格信息，经比较后确定有利于被审计项目的合理价格，将之作为审计标准。 2.综合比价法。对被审计要素的净价值及其他相关费用经综合比较后，确定有利于被审计项目的最优价格，将之作为审计标准。 3.提供证据法。审计人员对拟购物资（指价值较大的机器、设备）的关键部件，要求供贷方提供外购发票或加工图纸、自制费用等资料，作为验证其报价是否合理的依据。 4.限价法。根据相关要素的近期市场成交价，并考虑市场变动因素后确定最高限价，以此作为控制该要素价格的审计标准。 5.测算法。审计人员对构成物品价格的各种要素（包括材料、人工、机械、间接费、利税）进行分析、计算，确定该物品的公允价格，以此作为审计标准。 6.比较分析法。将被审计项目的实际情况与一定的参照物或基准进行对比，基准可以是计划、预算、标准、设计、历史数据、同行业或同地区数据等，通过比较，分析确定被审计项目价格的合理性。 （三）项目评价方法 1.军事和政治因素成本。考量军队战斗力生成以及军事战略、政治因素，评价被审计项目的成本合理性。该成本需由专家测算评定。 2.单位功能投资。建设一个单位使用功能或被审计项目提供一个单位服务所需的投资，如军兵种部队每单位装备的投资，陆军部队每个建制单位的投资，后方仓库存储每单位物资的投资，团以上机关办公用房项目人均占用面积的投资等等，单位投资越小，项目越优。 3.单位功能维护成本。项目的年维护费用与总投资的比值，比例越低，项目越优。 4.生态成本。项目建成后对地区、周边生态环境的影响程度，以及每年为恢复生态或环境保护投入的成本，影响程度越小、每年投入的环保成本越低，项目越优。标签：基本建设程序论文; 审计计划论文; 审计质量论文; 会计与审计论文; 审计方法论文; 可行性研究论文; 审计目标论文; 建设投资论文; 时政论文;