会计部门掌握行政事业单位的财政收支情况，可以为公司进行战略方针的决策，以及可以洞悉公司真正的效益情况，与公司的发展息息相关，是行政事业单位的重要部门。会计部门在任何企业中都充当着重要的角色，作为行政事业单位中的重要一个组成部分，其组织在公司根深蒂固，相应的，其出现的问题也较多，本文针对行政事业单位会计内部控制中的突出问题进行分析，并提出相应的整改措施。
一、行政事业单位会计内部控制制度建设所存在的问题
1.1.内控制度不健全
尽管我国行政事业单位会计部门存在时间不短，但是并没有完善的一套内控管理制度，无规矩则不成方圆，因此，多数行政事业单位的会计内部管理制度体系较为混乱，没有明确的责任体系划分，在具体的工作处理上，一人承担多种职务，无法专注于其中一项工作，而且，现有执行的财经法规与实际落地执行的情况不完全统一，会计工作严谨性不足，甚至出现漏洞。
1.2.会计工作人员综合素质不一
不仅是行政事业单位会出现这类问题，大体上可以说，我国的民营企业、国有企业、事业单位都普遍存在这些问题，人员素质参差不齐，在某种因素的干扰下，总有一部份人担任着与其能力不符的岗位，而且，会计工作人员的总体知识技能水平不需要太高，这就不可避免会有一些能力不足，或者专业性不强的人员担任会计工作，这一方面也容易造成企业财收有误，另一方面也给财务人员徇私枉法有可乘之机，这种现象，严重制约了内部会计制度管控工作的开展。
1.3.业务流程体系不完善
比如在采购一批物资上，财务人员没有按照材料的审核清单将发票录入进账，或者录账的数据与发票的抬头信息不一致，以及报账的过程中，尚未经过上级领导批示，而进行直接报销，这种不合理的流程体系，会造成公司经纪财产的损失，而且严重影响了财收审核的核算效率。这也和员工权责认知有关，部门执行人员有投机心理，为了简化工作流程，因而没有按照具体的业务流程体系执行，进而造成损失，这也从侧面反映出制度建设上存在职责真空的现象。
二、完善行政事业单位会计内部控制制度建设的具体措施
2.1.健全内控制度
我国有关单位，应该对行政事业单位的职能进行细则划分，制定一套完善的会计内部管理制度，以此规范行政事业单位的会计职能。完善的内部管理制度，让公司有章可循，助于有关部门的管理，促进我国会计内部管理水平的提升。
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深化会计内部制度改革，不是凭空而来要根据企业的实际情况，结合未来的发展方针战略，高度制定合理的管理框架体系，以便于后续改革工作的开展，达到人随管理走、责任随人走的效果，从而制定有针对性的管理规章制度，具体而言要落实每个人的工作职责，以免出现权责划分不清的现象，要做到各个岗位之间权限和责任的明确。
2.2.提升工作人员的综合素质
行政事业单位会计职能部门是公司重要的部门，公司应加强部门的重视程度，对于不作为的职员，要给予惩治。要改善内部控制制度建设，其开展执行的效率与工作者的综合素质密切相关。具体提高工作人员综合素质的方式可以从以下几个方面着手：
首先，牢抓现有工作人员知识水平再造的工作，由于会计单位的工作职能过于单一，部分工作人员孰能生巧，长此以往，知识技能水平的提升不过，因此，行政事业单位内部现有工作人员的再教育工作是很关键的，为了企业未来发展，工作人员必须提升个人专业能力；在新员工引进的工作中，要做好选拔人员的选配工作，要注重新进人员的责任心已经专业水平，以免新进人员责任心等方面较差，从而导致公司财产造成损失。
2.3.完善业务控制体系
完善业务流程控制体系的前提，是要完善管理机制，要分几步走，第一步，在会计部门的基础上，要组建会计审计部门，对于财务报销等审批文件，要有一套完整的流程体系，各级审批通过后，才能进行报销入账处理，而且发票文件等必须原件返回，待核实完成后，方可下放报销财款。这不是单纯的完成一份流程工作，而是要发挥其真正的效用，每个环节都没有疏漏，要提升工作效率，而且，可以引入第三方审计制度，有效做好财务报告的审计监察工作，以此提高在财政收支的公信力度，避免出现贪污腐败等行为。
第二步，根据行政事业单位会计职能部门的需要，有效的分配会计职能，将责任进行细化，提高管理工作效率，具体划分哪些人是进行日常报销的，哪些人是进行一般对外报销等，明确分工，以此提升工作效率；第三步，集合会计管理委员会目标以及要求，确定合理的科室经费管理编制制度，每项经费的报销，要有合理性，对于超出经费额度的，若不是在维护公司正常利益行为下的，不应该允以核销；第四步，根据国家制定的会计准则，切实从单位的实际情况出发，编制符合行政事业单位内部的会计改革管理标准；第五步，定期对会计部门的工作人员进行系统化的培训工作。进而，要形成一套完善的业务体系，
三、结语
随着我国计划经济像市场经济的过度，我国的行政事业会计部门在市场环境中也是不断调整自身的工作职能，行政事业单位会计改革是大势所趋，但是在深化内部管理体系控制的同时，要注重紧随国家政策方针走，切勿背道而驰。会计内部控制建设工作是一项长久工作，过程中可能会面临会计制度落地不到位、责任制度不明确等现象问题，这些都是会计内部控制建设的难点，有关单位要切实做好改革工作，保障行政事业单位会计部门的发展。
参考文献：
[1]赵夕.浅析如何加强事业单位会计管理工作[J].财会学习，2017（03）
[2]邝凤珍.行政事业单位会计核算探讨[J].纳税，2018（10）
论文作者:陈凤荣
论文发表刊物:《中国西部科技》2019年第8期
论文发表时间:2019/6/24
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