政府审计监督与国家经济安全，本文主要内容关键词为：审计监督论文,政府论文,国家论文,经济论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、政府审计与国家经济安全：有效监督
国家经济安全是指一国的国民经济发展和经济实力处于不受根本威胁的状态。它包括两个方面，一是指国内经济安全，即一国经济处于稳定、均衡和持续发展的正常状态；二是指国际经济安全，即一国经济发展所依赖的国外资源和市场的稳定与持续，免于供给中断或价格剧烈波动而产生的突然打击，散布于世界各地的市场和投资等商业利益不受威胁。国家经济安全既有积极参与国际经济竞争带来的，如信息安全、金融风险、贸易问题、引进外资与保护民族工业问题等；也有可持续发展中存在的问题，如石油供应、重要矿产资源保障、粮食供应、淡水资源保障等；又有体制层面上存在的问题，如经济体制转轨时期的就业保障、中央财政调控能力等。
政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。我国政府审计制度是在改革开放中建立并发展起来的。25年来，政府审计围绕每个时期的经济工作中心，贴紧国家重大方针政策，突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计，加大对重大违法问题和经济犯罪案件的查处力度，为防止国有资产流失、维护国家经济安全做出了重要贡献。
政府审计是经济社会运行的“免疫系统”，是国家经济安全保障体系的重要组成部分。政府审计与国家经济安全之间的关系是相互依存、互为补充的关系。国家经济安全得不到保证和维护，必然会导致政府审计环境的恶化，不利于政府审计的良性发展；国家经济安全得以有效维护，有助于社会的和谐发展和审计内外环境的改善，促进审计事业的健康发展。
1.国家经济安全是政府审计工作的根本目标。政府的一个重要的职责就是维护国家经济安全，政府审计依法负有认真履行审计监督职责，维护经济秩序，保障国民经济又好又快发展的重大任务；政府审计工作的落脚点就是支持政府职责，维护国民经济的有序、平稳、高速、高质量发展。
2.政府审计是维护国家经济安全的重要力量。政府审计是国家经济安全中监督保证系统的重要组成部分，是国家经济安全的维护者和推动者。政府审计能够跨越部门、行业、区域的利益羁绊，客观地反映国民经济运行中出现的各种异动，前瞻性的反映各种倾向性、苗头性问题。这一特点是其他任何部门、机构无法替代的。
3.国家经济安全离不开政府审计的支撑。我国以充分融入国际经济大家庭为目标，改革开放程度不断提高，然而作为一个发展中国家，各种机制并不健全，国民经济的高速发展，是与巨大的内、外部风险伴行的，政府审计对国家经济安全的支撑是必不可少的。
4.政府审计是国家经济安全的“防火墙”。政府审计是国家的综合经济监督部门，依据《审计法》充分履行其职责，监督国家经济安全运行，这是其职责优势。政府审计通过其职能作用的发挥，进行事前、事中、事后的监督，为国家经济安全提供了有效的防范和纠偏保证。
5.国家经济安全程度的提升促进了政府审计监管的完善。国家经济安全的程度从根本上取决于国家经济竞争力的强弱，而提高国家经济竞争力，归根到底就是提高国家科技竞争力、金融竞争力、市场竞争力、教育与环境竞争力以及人力资源开发能力。政府审计作为政府监管的形式之一，就是要通过政府监管的方式，从制度方面培植和提高这些竞争力，特别是在目前经济全球化背景下，只有坚持科技创新，强化审计监督，才能在激烈的国际竞争中处于不败之地。因此，国家经济安全程度的提升促进了政府审计的完善。
6.政府审计功能发挥影响着国家经济安全的实现。政府审计与国家经济安全两者关系密不可分，政府审计发挥功能越强，越能实现国家经济安全。政府审计关注国有资本的安全完整，关注金融风险和金融安全，关注国家财政资金的合规合法，关注社会保障资金和支农专项资金的使用，关注经济秩序和打击经济犯罪，所有这些无一不关系到国家经济安全。而政府审计只有依据国家法律政策，加大惩治腐败的力度，制约和监督经济权利，从经济安全的自然因素与社会因素、经济因素与非经济因素等诸多方面维护国家经济安全，才能真正满足社会主义法治的要求，实现经济领域的公平和正义。
二、政府审计与国家经济安全：实现路径
政府审计是国家经济安全保障监督体系的重要组成部分，应充分发挥经济社会运行“免疫系统”的功能作用，关注国家经济安全的构成要素，加大国家经济安全的审计力度，促进国家经济运行的安全稳定发展。
1.关注财政安全，防范财政危机。财政审计要从统筹经济社会发展着眼，关注财政项目资金管理使用中存在的问题，强化预算分配约束机制，促进资金的规范有效使用，提高资金的配置效率和效果，为政府在经济社会发展过程中的宏观决策提供有效依据，推动财政管理体制改革，促障财政运行安全，促进经济社会协调发展。一是紧紧抓住公共财政这条主线，关注和分析财政支出的投向，关注财政资金分配的经济、效益和效果，细化部门预算，规范公共财政制度的建立和完善，建立健全公共财政制度，推进财政绩效预算的建立，促进财政政策目标的实现，二是突出整体性、宏观性、效益性和建设性，要从总体上把握财政资金的运行情况，解决公共性不够高、管理不够规范、法制不够健全、绩效比较低下、潜在风险比较大等问题，进一步提升财政审计的层次和水平。三是积极探索财政审计的组织形式和方法，把各种类型的审计有效地结合起来，发挥审计的整体优势。因此，必须在实际部门决算审签的基础上，将预算执行审计与决策审计相结合，构筑完整的预算审计监督体系。四是政府审计要关注财政风险和政府负债，主要应依据当地财政状况作出判断，如政府负债预警机制是否建立，政府有没有提供偿还准备金的情况。
2.关注金融安全，防范金融风险。金融是现代经济社会的核心。金融安全是保证国家经济安全的第一道防火墙。现代金融在我国起步较晚，市场机制在金融资源配置中的作用、金融市场发育水平和法律监管体系还不完善，投资效率较为低下，随着我国加入世贸组织过渡期的相继结束，市场保护措施进一步减少，对外资开放的领域进一步放宽，银行、保险、证券等金融行业面临的竞争压力不断增大。在这种背景下，审计机关要注意把握金融活动国际化、金融业务综合化、金融交易电子化、金融产品多样化和金融服务个性化的发展趋势，调整审计思路，以维护金融安全，防范金融风险，促进金融发展为目标，加强对国有商业银行、证券、期货、保险等国有金融业的审计。金融审计的着力点要关注一些宏观性、行业性或系统性金融风险，强化监管部门的监管责任，督促金融行业尽快建立金融风险预警指标体系，加强对市场风险和系统性金融风险的监测和分析，把金融风险和金融危机控制到临界点之下，提高整个金融系统应对突发性金融风险的处置能力。一是检查金融机构执行国家金融政策的情况，开展对重大金融活动的专项绩效审计或绩效调查。二是关注金融资产重量和风险。金融资产质量是金融企业生存发展的基石，也是金融市场繁荣昌盛的根本，没有良好的资产质量，风险就会很大。审计机关要对金融机构的资产质量进行准确的绩效把握。同时要关注金融领域的经济犯罪案件，注重发现大案要案线索，坚决打击金融领域的违法犯罪行为。为国家宏观调控创造良好的金融环境。三是对监管机构的绩效进行监督评价，关注建立安全、高效、稳健的金融运行机制，促进金融监管机构依法履行职责。强化金融资产绩效审计，高度关注金融运行风险。
3.关注国有资产和国有资源安全，防范其流失和浪费。国家审计对国有资产和国有资源安全的监督，必须在内容和方式上进行调整。对国有资产和国有资源安全的审计重点应是审查国有资产的安全完整和各种重大经营决策的科学性、合规性、民主性和效益性，防止决策失误等造成国有资产的严重损失，促进经济增长方式的转变和国有资产的保值增值。通过企业专项审计和专项调查，一方面，可以提出合理化的建议，帮助企业健全自我约束机制，改善经营管理，促进增产节约，增收节支，提高微观经济效益；另一方面，审计机关通过对微观经济单位经营管理方面的问题进行加工整理、综合分析，向各级政府和有关部门提出意见和建议，促进宏观经济效益的提高。在新的国有资产监督和管理体制下，企业审计监督的基本格局应是以监督国有资产监督管理委员会的绩效为龙头，以经济责任审计为中心，以专项审计和审计调查为主要方式，以抽查社会审计组织质量为补充，向各级人大和政府报告工作，并向社会公告审计结果。要围绕“质量、责任、绩效”六个字来进行，审计要重点关注清产核资、审计评估、不良资产核销、产权交易和土地资产处置等关键环节。从机制、制度和管理层面挖掘其深层次问题，为国有资产监管部门提供建设性的意见和建议。应着重审查企业改制前、改制中、改制后的组织机构与人员配置的合理性和效率性，资金利用的经济性、效率性、效果性等。
4.关注民生安全，防范社会动荡。维护群众利益，强化“民本审计”这是审计机关的职责所在。审计机关要围绕党委政府的总体部署，结合本地实际，坚持全面审计、突出重点，切实加强对农业、环保、社保、医疗、教育、公共投资和新农村建设、社会公共资源配置、劳动就业等民生工程资金的审计监督。重点关注相关资金是否健全，各项政策是否得到落实，资金分配使用是否合规，程序是否公开透明，有无挤占挪用、克扣截留、虚报冒领和损失浪费等问题，在提示问题的同时，从管理体制、机制、制度和资金运行等方面提出符合实际、便于操作的审计意见和建议，促进建立健全决策、运营、监管相互制衡、相互协调的监管体制，确实维护公共利益和民生安全。政府审计要围绕促进城乡统筹发展目标，关注“三农”问题，推进涉农资金审计。审计机关要从统筹城乡发展着眼，加强涉农项目资金审计，突出对农业综合开发资金、财政支农资金、扶贫资金、失地农民基本生活保障基金等专项资金进行审计。要抓住具有普遍性、倾向性、规律性的问题，从政策、制度和管理层面研究解决办法，从宏观角度提出意见和建议。
5.关注环境安全，防范生态恶化。政府审计要围绕促进人与自然和谐统筹发展目标，关注生态环境安全，加强生态环境审计。“人与自然和谐相处”是社会主义和谐社会的基本特征之一，在推进经济社会发展过程中要充分考虑资源和环境的承受能力，统筹考虑当前发展和未来发展的需要，实现可持续发展。审计机关要进一步加大对基础设施投资、环保资金、治污项目、水利工程等与经济发展和人民群众生产生活密切相关的基础产业与基础设施的审计监督。紧紧围绕落实环境保护的基本国策和实施可持续发展战略，从生态环境建设和环境治理这两大方面着眼，以重点区域环境保护投入和重大环境保护项目为切入点，逐步推进全方位的包括生态、资源、环保等在内的环境审计。环境审计应涵盖环境政策法规执行审计；环保资金筹集、管理和使用审计；环保资金绩效审计；环保投资和建设项目审计等。政府审计要在履行国家赋予的经济监督职责过程中，关注生态资源环境等经济和社会发展中种种不协调的问题，促进经济、人口、资源、环境的协调发展。
6.关注信息安全，防范信息风险。人类进入二十一世纪，以信息技术为标志的第三次工业革命给人类的生产、生活带来了日新月异的变化，同时，也给政府审计工作提出了十分严峻的考验，政府审计正处于一个新的技术革命观念革新的转折时期。信息化条件下，政府机关在计算机网络运行上使用了大量的政治资源和经济资源，政府审计应着重关心网络系统安全不安全，信息载体安全不安全，国家资金使用期是否达到了预期的经济性、效率性和效果性，都需要引起审计机关的高度重视，政府审计机关既是国家的经济监督者，同时也是一支庞大的信息队伍，它所获取的经济信息和其他相关信息来自国民经济第一线的各地区、各部门、各行业和各单位，既有宏观的和中观的，也有微观的，并具有真实性和权威性。对这些信息进行系统和综合的分析评价，可发现经济运行中普遍存在的问题。将这些不同类别的分析研究提供给不同的管理层和决策机构，可以提高决策的正确性。政府审计通过经济监督和信息反馈，及时发现和调整偏离目标的行为，及时修正决策的失误。审计机关应大力开展国家信息安全审计工作，利用联网审计的方式，防范信息风险。
7.关注政策效应，防范政策扭曲。政府审计可以发挥“免疫系统”的功能，对国家经济安全政策的制定和执行进行全方位监督。一是对经济安全政策制定活动的监督。经济安全政策制定包括从发现问题到经济安全政策出台的一系列活动，简单的制定过程包括发现问题——搜集决策信息——制定政策。政府审计一方面可以起到发现问题的作用，另一方面还可以检查决策信息的真实性。这里的决策信息是指支持国家经济安全政策的信息。决策信息真实与否，事关经济安全政策能否体现经济发展的客观要求并达到预期目标。二是对经济安全政策执行活动的监督。经济安全政策执行是指实现既定经济安全政策目标的过程，是政策主体和政策客体博弈的主要阶段。各政策客体的行为是否符合经济安全要求，是经济安全部门关注的焦点。政府审计的目的就是及时发现那些经济主体的行为偏离了经济安全的方向，以及对实现国家经济安全目标产生什么样的影响，通过要求被审计单位纠正偏离经济安全的行为，保证经济安全政策的有效执行。三是参与对经济安全政策的评估。政策评估即依据一定的标准和程度判断经济安全政策的效果，发现政策执行过程中存在的偏差，提出相应的纠正措施的建议，促进宏观调控达到预定的效果。
8.关注工程质量与绩效，防范盲目低效投资。当前，各地普遍存在盲目投资、损失浪费、低水平重复建设和投资结构不合理等问题，审计机关要从统筹区域发展要求着眼，立足当地经济规模和经济结构，进一步加大政府投资审计力度，具体要从投资决策、投资管理和监理、资金使用、投资效果四个环节出发，挖掘投资项目中存在的突出问题，剖析问题产生的原因，提出宏观性对策和政策性建议，为政府宏观调控提供决策支持，促进优化经济结构和布局，推动区域经济增长和发展。
9.关注权力运行，防范权力寻租。经济责任审计是加强对权力监督和制约的重要手段，也是发挥审计“免疫系统”功能、保障国家经济安全运行的有效方式，通过审计可以反映出领导干部在履行经济责任过程中是否落实科学发展观，是否坚持正确的政绩观。在领导干部经济责任审计中，要重点关注过度负债搞“形象工程”、“政绩工程”财政支出结构中公共支出偏低，片面追求经济增长率，牺牲群众利益和破坏生态环境等问题。在企业领导人员经济责任审计中，要用全面、发展的观点评价企业领导人的经济责任，注意长远利益与短期行为的矛盾，对企业获利、偿债、持续经营以及抗风险能力给予必要的关注；从出资人的角度评价企业领导人的经济责任和经营绩效。通过经济责任审计，加大权力运行的监控力度，防止权力运行中的寻租行为，保障国家经济安全。
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