科技资金绩效审计方法探究，本文主要内容关键词为：绩效论文,资金论文,方法论文,科技论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
执笔人：张欣鑫 近年来，北京市地方财政科技资金投入呈现出资金投入领域专业化、分布多元化，资金支持方式向多样化，资金辐射面广、涉及管理部门和执行单位众多，以及资金运作流程周期长等特点。如何做好科技资金的绩效审计工作，就成为审计机关亟需探讨的课题。 一、科技资金绩效审计的整体思路和评价方法 （一）整体思路 我们针对统筹资金管理使用的特点确立了整体思路：即从总体上掌握科技资金安排使用的总体情况，理清相关管理部门的业务流程；控制关键环节，抓审计重点内容；将定量评价和定性评价相结合，通过设置指标的方式，对可以量化的影响绩效的因素进行量化，对无法量化的影响绩效的因素，确定定性标准（包括国家的法律法规、政府的各项方针和政策、主管部门的有关规定等），进行定性评价；根据审计需要关注的要点，设计不同类的表格，保证对每一个项目的审计规范统一；点面结合，分析产生问题的深层次原因，为审计报告撰写提供充实的素材。 （二）评价方法 科技资金绩效审计评价主要采用以下四种方法： 因素分析法：对目标的实现情况进行全面评价，分析影响目标实现的因素。 比较评价法：将项目的实际执行情况和绩效目标进行比较，检查科技资金的目标实现程度。 工作标准评价法：以工作职责为起点，细化各部门、各职位的权责利，评价履职情况。 调查评价法：通过设计表格、调查问卷的形式，与相关人员进行座谈或实地延伸，收集绩效信息。 二、科技资金绩效审计的具体内容和方法 （一）了解科技专项的总体情况 我们将比较评价法、工作标准评价法与调查评价法相结合，设计调查表，主要了解以下情况：了解2012年统筹资金的总体规模、资金投向、资金支持方式比例等基本情况；了解统计项目总体的收、支、余情况及结余原因，包括市财政局拨至主管单位、主管单位拨至实施单位或股权代持机构、股权代持机构拨至实施单位的收支余情况以及统筹资金总体拨付进度，并分析归纳财政拨款缓慢、统筹资金在主管单位、代持单位和项目实施单位滞留、结余资金较大等问题的原因；了解按照计划已完成、应完未完、按计划实施、未按计划开展等情况分析科技项目完成状况，揭示其项目是否按照计划执行，并分析归纳其原因。 （二）了解相关制度的建立及执行情况 我们运用因素分析法、调查评价法，通过调阅相关制度文件、召开座谈会等形式，了解科技专项资金相关制度和内部控制的建立情况，检查制度的健全性、有效性和执行情况，结合重点延伸项目具体检查：一看有无因政策制定存在缺陷、政策适用性较低或政策制定晚于项目实施而导致的项目管理混乱或执行不力等问题；二看已制定的政策是否得到有效的执行，并分析制度无法执行的原因；三看是否存在制度缺失、冲突、不完善、没有明确标准或标准不统一、滞后等方面的问题；四看在吸引社会资金、提高资金使用效果、提高工作效率等方面在制度层次有哪些创新点。 （三）进行项目申报、评估、立项审计 一是通过检查被审计单位的前期调研、预算编制、申报资料、部门批复文件等文件，将项目按类型、部门进行分类，将内容相似的项目进行归集，检查有无相同或相近项目重复申报，有无虚设项目，编制虚假用款计划，签订虚假合同、协议，套取、转移财政资金的问题。 二是检查立项申报环节有无完备的计划、可行性研究报告和专家评审意见，评价是否存在忽视投资风险而导致项目出现无法出资、停滞、绩效目标未能实现等问题的情况。 三是审查科技项目发现、培育、认定等环节的规范性、有效性。先评价主管单位是否建立多层次、多渠道的项目发现渠道，通过调阅项目申报资料、发放调查表、座谈等方法，统计项目发现的各种途径，分析是否存在项目发现渠道单一的问题，是否存在项目发现环节公开性、透明性不强的问题；再检查项目主管单位对项目是否建立了科技成果转化认定制度，是否将不属于统筹资金支持范围的项目列入到支持范围内。 （四）进行项目资金管理、使用审计 一是通过审阅项目申报书、项目任务书、变更批复及请示、协议合同、结项审计意见书、项目经费总决算表、项目完成确认书、验收档案、财务账表等资料和实地延伸项目承担单位，审查科技专项资金使用的真实性、合规性。 二是量化资金管理使用指标，通过计算配套资金到位率指标，检查资金使用单位配套资金是否及时到位，有无假配套，以致影响项目的实施进度；通过计算资金拨付到位率指标，检查项目主管部门应拨付到位、已拨付到位的资金是否真实及时到位，有无滞留、截留、挤占、挪用等问题；通过计算资金利用率、支出预算完成率，检查被审计单位各项支出是否精打细算、支出预算完成情况，有无违反规定损失浪费或资金闲置的问题。 三是由于科技资金不同的支持方式，在资金使用方面的审计重点也有所区别，我们针对不同的支持方式设计了不同的审计表格。 1.补助类项目，将资金的支出内容进行分类，通过计算人员费用、合作交流费、试验协作费、调研费、设备采购等费用占支出总额的比重，对资金支出构成进行分析，并进行横、纵向比较，检查该比例是否符合相关规定，评价资金使用情况，重点检查比例较高的支出内容是否符合规定用途、是否超预算明细、是否挤占挪用、虚列支出、损失浪费等情况。 2.股权投资项目，指政府部门将资金拨付相应的股权投资管理机构，由政府股权投资管理机构向项目承担单位进行股权投入，并持有政府股权。待项目达到一定目标后，适时退股的支持方式。针对股权投资项目不同的特点，更应该关注股权投资的制度健全性和程序的规范性问题。 ——通过调阅资金申请文件、联席会议批准文件、项目主管单位与股权代持机构签订的委托协议书、股权代持机构与实施单位签订入股协议书、公司章程、财务账簿、报表等资料，结合询问项目执行进展，检查项目承担单位是否存在因某种原因导致项目中止改变支持方式或终止股权退出的问题，其退出时机、退出的具体操作流程、退出的后续管理是否做出了具体规定，退出资金及分红是否纳入统筹资金专户循环使用，从而评价股权投资方式的利弊，揭示股权投资方式政策制定的健全性和合理性。 ——从项目申请单位提出申请到签订协议、支付股权资金时间跨度很长，程序很复杂，所以，针对环节多、程序复杂的特点，容易造成专项资金在股权投资管理机构滞留或闲置、部分项目由于程序过于复杂而中止或放弃、程序倒置等问题。因此，在充分调研资金拨付流程的基础上，可以通过填写各环节时间节点控制表，从而掌握各个环节的控制点和关键点，分析项目是正常完成必需的时间要求，还是因为制度设计不合理或各部门协调沟通不畅，或是核准程序不规范造成时间延误，评价内部控制流程的科学、合理性及存在的薄弱环节。 ——检查实施单位是否存在将统筹资金用于贷款、股票、房地产、基金、债券、金融衍生品等投资以及用于赞助、捐赠等支出的问题，是否存在将统筹资金用于偿还公司或原本股东债务以及其他与项目无关的支出等问题。 ——通过对比科技资金投入前后企业收入、利润、资产、纳税等方面的变化，检查是否存在将科技资金投入到资金链存在隐患的问题，科技资金投入后企业收入、利润、资产、纳税等方面是否出现明显下降的情况，评价科技资金投入后对企业的引导作用是否明显。 3.贴息项目，是政府为支持科技领域发展，对承贷企业的银行贷款利息给予补贴的一种补贴形式。这种支持方式相对于其他方式而言相对简单。主要通过调阅贷款协议、项目任务书、财务账簿等资料，检查贴息资金是否及时足额拨付到位。重点检查项目承担单位贴息项目贷款金额、贷款利息是否真实，贷款用途等相关信息是否与项目申报情况相符，所贷款项是否专款专用，有无贷款改变用途，套取财政贴息问题。贷款利息是否按照贷款协议及时偿还，贴息比例、贴息年限是否符合相关规定。 4.共享知识产权项目，是推动国家科技重大专项成果转化的一项创新性支持方式，有效补充了传统入股方式的部分不足，尤其针对正筹备上市企业、已上市企业、大企业这三类企业具备操作的可行性，可以在注资不入股的情况下，通过享有知识产权的权益，扶持项目承担单位。通过调阅资金申请文件、联席会议批准文件、项目主管单位与股权代持机构签订的委托协议书、股权代持机构与实施单位签订共享知识产权合作开发协议书、财务账簿、报表等资料，了解联席会办公室、主管单位是否对共享知识产权类项目制定了统一的制度、实施办法等，是否就知识产权的取得、日常管理、转让分成、统筹资金退出等方面做出具体规定。 （五）评价项目绩效情况 一是绩效目标可衡量性。通过查阅项目相关的立项资料、项目合同、相关账目、凭证等资料，对照项目实际执行情况，评价项目申报目标是否具有可考核性，项目总体目标和项目阶段性目标是否明确。 二是绩效目标实现程度。将上述总体目标和阶段性目标逐一分解，与实际实现目标分析比较，检查项目支出进度及已完成的投资规模是否符合计划要求，各经济指标是否达到目标，分析差异原因，评价财政科技资金的经济性、效率性、效果性，并提出审计建议，促进完善制度建设，提高资金使用效益，为今后政府宏观决策提供依据。 1.已验收项目的延伸统计调查。 ——填报设计的调查表，通过各类经济指标的计算和比较，运用综合评价法，在多指标计算的基础上，综合全面地对被审计单位的各方面情况进行评价，可以通过计算项目承担单位盈利能力、经营增长、资产使用、创新能力、实际价值创造、社会贡献绩效的变动趋势，检查项目目标的实现程度。 ——调查了解项目资金发挥的作用。统计项目资金促进科技成果在京转化和产业化的数量，吸引国外或非北京企业在京落地的数量，促进行业发展、制定行业标准、填补国内外空白、已取得专利权、版权、著作权等知识产权以及吸引社会资金的金额等情况，评价统筹资金对北京市科技发展起到的作用。 2.对于未完工、未验收项目，通过查阅项目相关的申报资料、项目合同等，检查阶段目标的实现程度，评价其经济性、效率性、效果性以及项目是否可以继续，并提出合理化建议。同时对结余资金进行分析，统计结余资金所占总资金的比例，分析结余的性质及形成原因，加强结余资金的管理和使用，切实提高资金使用效益。 3.对中止项目、暂缓项目、有重大事项变更项目做适当延伸调查。针对绩效审计，传统的审计关注点在已验收完工的项目上，因为已验收完工的项目才能评价其绩效目标实现程度，但在此次调研中，我们发现对于中止项目、暂缓项目、有重大事项变更项目也应适当延伸调查。如一些科技资金拨付给企业后项目处于中止状态，以此为切入点，通过工商局网站查询企业的基本情况，对通过联系没有回讯的企业进行进一步核实，发现部分企业存在失踪、倒闭的情况，导致项目中止执行，无法验收结题，影响了财政科技资金的安全性。追根溯源，在于审批环节中未对申报资料的真实性进行严格审核。 （六）评价项目监管情况 一是通过调阅联席会办公室、项目主管部门、股权代持单位的相关制度、并结合座谈、延伸审计重点项目等方法，评价统筹资金监管制度是否健全完善、统一，监督指标是否明确；了解监管的方式、频率、发现的具体问题，对于发现的问题是否及时解决，问责机制是否健全有效等情况。 二是通过审阅项目委托协议书、执行情况报告书、监督检查记录、项目总结评价和其他相关资料，检查项目主管部门日常管理工作，是否按检查制度的要求与项目承担单位签订委托协议书，是否对项目进行定期统计、中期检查、现场抽查、完工验收、决算审计等。 由于科技资金审计项目千差万别，所采用的审计方法也依据项目不同而灵活多样；另外，受技术水平和审计手段的限制，本文涉及的方式方法和指标在使用范围上具有一定的局限性，有待进一步思考和检验。标签：科技论文; 审计方法论文; 项目执行论文; 项目目标论文; 项目分析论文; 审计计划论文; 审计目标论文; 审计流程论文; 股权论文;