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摘要：本文从增值税纳税筹划的基本定义出发，浅谈中小企业纳税筹划的方法和风险防范，浅谈中小企业进行纳税筹划的作用。主要通过分析纳税筹划的几种方法，有纳税人身份选择的筹划、增值税计税依据的筹划和优惠政策的筹划，介绍了纳税筹划存在的问题、风险和防范。本文简单的分析了中小企业增值税纳税筹划的相关内容，让我们认识到中小企业在我国是一股不可或缺的经济力量，而合理的纳税筹划可以减少企业的风险，使企业发展更长远。
关键词：中小企业；增值税；纳税筹划
一、中小企业增值税纳税筹划的概述
（一）中小企业的界定
我国中小企业的经济发展十分迅速、规模比重有很大的提高，是拉动我国经济增长的重要力量之一。伴随着中小企业的快速发展，税收问题被我国许多学者关注，他们从不同角度、不同层次来研究纳税筹划，使我国中小企业更加健康、稳定的发展。
我国中小型企业比较多，是我国经济发展的一支主要舰队之一，相比较与大型企业企业，中小型企业的规模、资金、人员都比较小，但是对于我国经济却十分重要。对于中小企业的界定，在各个国家、不同的经济发展阶段、各行各业对它的界定标准各有千秋，随着经济的发展而不断的变化。在许多国家，中小型企业大多数从两个方面进行定义，这两个方面就是质和量，公司的组织形式、筹资方式和领域地位则是指的质，而对量的标准实质是雇员人数、实收资本、资产总额。
（二）纳税筹划的界定
对于纳税筹划的界定，各国均有不同的理解，这其中大多数对于纳税筹划的理解都源自于“Commissioner of Inland Revenue v. Grand Duchy of Winster“这个1935年的英国案件。在法律规定的情况下，如果可以少缴税国家就不能强行让多缴税。这一观念得到了法律界大多数人的认同。通过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐渐形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济利益。”这里我们可以理解为，纳税筹划就是在法律保护和允许的范围内，企业通过各种合理的避税方法使企业减轻负税，打到企业利润最大化，也就是一种理财活动。
（三）增值税的概述
我国实行《增值税转型改革方案》，即在维持现行增值税税率前提下，允许一般纳税人抵扣新购进设备的进项税额，未抵扣的部分结转下期抵扣。同时，将矿产品增值税税率恢复到17%，将小规模纳税人税率统一调至3%。从本质上讲增值税是一种流转税，指的是含应税劳务的商品在流转环节中产生出的增值额以次作为计税依据的税。增值税实行价外税，只有增值才征税没有增值不征税，全由消费者负担。实际上，在我们生活中计算增值额是很难的，通常我们是通过销项税额减去进项税额来计算的。那么增值税的纳税人就有区分了，分为一般纳税人和小规模纳税人。
二、我国中小企业增值税纳税筹划中存在的问题、风险及规避措施研究
（一）中小企业增值税纳税筹划中存在问题
在如今的社会发展中，各行各业的分类越来越明细，在会计这个行业，分工的程度很明显，对于税务这一块，不仅法律条例多而且计算复杂，尤其是增值税，那么中小企业为了节约税收成本，往往会选择专业能力较强的代理机构为自己的公司进行纳税筹划，是企业的成本降低，但是由于各种因素是这些税务代理的信用降低，没有可信度，致使企业纳税筹划的作用降低，甚至不进行纳税筹划。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆而且，现如今税收机关的管理水平不达标，有些执法人员喜欢考虑人情，这就使得法制不能彻底执行，企业纳税筹划的意识降低，不仅如此，还因为我国税收法律的不健全，常常需要调整，但是往往宣传的不够，使纳税人有时候不知道政策的改动，这将不利于企业进行纳税筹划。
（二）中小企业增值税纳税筹划中存在的风险
所谓纳税筹划风险是指纳税筹划活动因各种原因失败而付出的代价。企业进行纳税筹划是为了合理的控制成本，长远的发展，由于我国的经济落后税收筹划发展迟缓，对于中小企业来说，很大程度上没有理解纳税筹划的真正含义，所以纳税筹划的水平不高，甚至处于低水平，而且，在我国，中小型企业不管是在公司内部，还是在专业人员上，都没有系统的了解纳税筹划，在法律和管理上的知识范围较小，而公司需要的是专业知识强，法律意识强且熟悉国内外税务的人才。中小企业如何提高纳税筹划的水平，需要在外界原因和企业自身的原因上考虑，做到面面俱到。
（三）中小企业增值税纳税筹划风险的规避
随着社会经济的发展，我国在税务管理和法律方面逐渐完善，纳税筹划渐渐出现在更多的企业当中并发挥着十分重要的能力，而中小企业是我国经济发展的主要力量之一，那么纳税筹划对于中小企业来说更有着重要的作用，如何用最小的投资发挥企业最大的价值，然而在现实生活中，不确定的因素伴随着企业的成长，所以风险也就随之而来。
中小型企业首先要做到的是建立完善的会计核算制度，企业内部人员都有密切的联系，健全的会计核算的制度对于指定纳税筹划制度起到有效的作用，在建立了完整的会计核算制度时，还要密切、及时关注国家有关会计政策的消息，通过网络和有关书籍了解最新政策，以便灵活的改动纳税筹划的制定方案，减小企业的筹划风险。在企业不是自己指定纳税筹划的方案时，会委托代理机构，那么在代理机构进行纳税筹划之前，企业可以与代理机构签订协议，协议规定，如果企业采取代理机构制定的纳税筹划方案后出现了问题，导致企业增加了额外的支出，那么代理机构应给予赔偿，这样一来，企业的风险就减小了许多。不仅如此，企业在经营过程中，应培养企业员工的素质，提高企业自身的能力，尤其是制定纳税筹划方案的人员的素质，以此保证方案的可行性和质量。另外一个就是纳税人的风险意识，纳税人应守法，不能因为一时利益而做出违法行为，比如财务报表不真实、不完整或者出现白条之类的税务违法行为，应该依法纳税，在合理的税法范围内制定纳税筹划方案并得到税务机关的认可，施行筹划。
三、结论
中小企业对增值税进行纳税筹划不只是为了眼前的利益，而是为了更长远的发展，合理的纳税筹划方案可以给企业带来更多的利益，使企业走的更加长远，一份详细，可行的纳税筹划方案可以给企业创造十分客观的价值。同时，在进行纳税筹划时，纳税人应知法守法，带领企业避免风险，走向更长远的发展道路。特别是营改增后许多政策的实施会给企业带来很大的影响，企业可以通过建立完善的纳税筹划系统，创造更多的价值。由于本人才疏学浅，知识范围有限，所以对中小企业增值税纳税筹划的研究很浅显、不全面，可能对于实际情况不太受用，而且考虑的也不全面，对于这些问题我会在以后的生活和工作中继续努力需求答案，为此我会不断地丰富的我的知识面，拓展的眼界，也希望在以后的工作中我会对这方面的知识了解的更多，获得答案更加详细，全面。
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论文作者:陈璐婕
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第8期
论文发表时间:2019/4/19
标签：纳税筹划论文; 增值税论文; 中小企业论文; 企业论文; 风险论文; 我国论文; 纳税人论文; 《中国经济社会论坛》学术版2018年第8期论文;