风险排序：确定内审对象的有效方法，本文主要内容关键词为：内审论文,对象论文,风险论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
风险排序法：它先对潜在审计对象的风险进行评值，将其按风险分值大小由高到低排列，然后结合审计资源，确定审计对象，是一种符合成本效益原则的方法。其意义在于克服确定内审对象时的随意性，使内审部门有条不紊，有的放矢的开展内部审计。
一、识别潜在审计对象
内部审计师因工作内容广泛、形式多样，有更多划分潜在审计对象的标准可供选择。选择划分标准时主要考虑开展内部审计的目的，以一种标准为主，综合考虑其它各类标准，将内部组织划分为相对独立的部分作为潜在审计对象。
１．按业务循环划分审计对象。将组织简化为营销和销售、存货管理、资本性采购、人事薪金、采购和付款这五种业务循环，审计师就可以对范围较大的关联活动进行系统的检查。
２．按职能部门划分审计对象。按职能部门划分审计对象，其结果与传统组织的组织结构相符合，便于操作和理解。一般服务业的职能部门包括营销、财务、管理、会计、人事、设备管理以及从事特定服务的部门。零售业存在采购和存货管理部门。制造业还包括制造职能。
３．按项目划分审计对象。企业进行的各类经济活动，有时是按项目进行的，如基建项目、基础研究项目、产品开发项目等。按项目划分审计对象可能难以覆盖整个企业的经营活动，但按这种划分方式对重大项目进行绩效审计，常常能明显的为企业增添价值。
４．按决策中心划分审计对象。这种划分方式与责任会计体现的思想一致，按权责利相互对应的原则将企业划分为成本中心、利润中心、投资中心，分别确认审计对象。想以组织中较大规模的部分作为审计对象，可以按决策中心划分。
５．按地理位置划分审计对象。跨地区的大型企业，其内部组织分布的地域广。将地理位置临近的组织归集到一起作为审计对象，能方便审计工作，节省工作中的差旅费。按地理位置划分审计对象的方法也可以适用于地域跨度小的企业，辟如将各办公楼和各大楼中的不同分部、部门，按其楼层进行划分。这种标准过于简单，往往要与其它因素结合考虑。
６．按会计系统划分审计对象。开展资产负债表审计、损益表审计时，是按财务报表的种类划分审计对象。内部审计可以针对总账、应收账款、应付账款、工资账等进行专项审计。
二、选择风险因素并确定其权重
１．制度风险。外部制度风险作为环境风险考虑。这里的制度风险仅指内部制度风险，它主要关注内部控制系统质量，质量越低，风险越大。内部信息系统的电脑化程度，会计系统的变更，对公众公开的程度等是此方面更具体的风险因素。电脑化程度越高，业务经手人员越少。越能降低发生技术错误的风险，但会增加资产和信息失控的风险。会计政策、会计人员的近期变动通常会增加出错的风险。单位对公众的透明度低，出现行为不当及低效率现象的风险高。
２．经济环境风险。它主要包括政府的政策法规，金融和经济趋势，组织的竞争环境等。组织的经营活动与政府的政策法规相容程度的政策法规，金融和经济趋势，组织的竞争环境等。组织的经营活动与政府的政策法规相容程度越高风险越低。
３．人力资源风险。管理人员的业务能力，道德素质，管理人员承受的任务压力，要职人员的近期变动都直接影响组织的风险。
４．业务活动风险。经营活动的复杂性和易变性会影响组组的风险，越复杂，越易变动，风险越高。另外还要关注业务的萎缩或扩张趋势，业绩每况愈下时，管理不员歪曲财务信息。可能导致恶性循环，扩大组织风险；组织扩张时，工作量的增加、规模的扩大可能使组织面临成本费用控制方面的风险。
５．财务活动风险。资产的规模、流动性、对应的业务量、涉及的金额是财务活动风险的主要组成因素。当投入某领域的资产总额大，在该领域内以费用和收入形式流动的财务资源多时，风险大。资产容易流出组织，容易变现，则其被盗的可能性大。资产承担的业务量大，则其损耗程度以及维护不足的程度高。因此，要对规模大的资产予以特别关注。
６．其他风险。评价潜在审计对象的风险水平时还要考虑以下历素。如，上一次审计的日期及结果，管理人员对审计结论的接受程度以及所采取的纠正措施，潜在审计对象离总部的距离等。
六大类风险对企业的影响程度不同，要分别确认其权重。如：某企业整体风险的３０％来自内部控制风险，２０％受管理人员的能力的影响，１５％受管理人员的正直程度影响，１５％受资产规模影响，２０％来自经济环境风险。
三、评价潜在审计对象的风险水平
该方法的第三步是量化潜在审计对象面临的各种风险的大小。一般将风险水平设定为五级，对潜在审计对象的各类风险水平进行评价，５分表示最高风险，１分表示最低风险。
风险排序法的第二步与第三步都涉及对风险重要性的评价，但所站的角度不同，前者是从企业整体角度考虑，后者是从潜在审计对象角度考虑。这两步对审计人员的审计经验、专业判断能力要求高，其完成情况决定了是否能正确选择审计对象。审计师可以采用风险价值法（ＶＡＲ）确定入选的风险因素以及潜在审计对象的风险程度。此处运用风险价值方法，就是确定在一定时间一定概率下，潜在审计对象因风险因素的不利变动对企业价值造成的最大损失量。根据损失量的大小评估潜在审计对象的风险水平。例如，假定一年以内经济环境风险因素中价格风险会出现不利变动，该不利变动对企业造成的最大潜在损失在采购部门反映为３０万，在车间反映为３万，那么经济环境风险因素项目下采购部门的风险评值就要高于车间。当经济环境风险在企业总体风险中占有较高权重时，采购部门将被优先纳入审计计划。
四、计算各潜在审计对象的风险总分并排序
第四步，加权求和得出各潜在审计对象的风险总分，根据风险值，按由高到低的顺序排列潜在审计对策，设各风险因素的权重为ＱＮ（Ｎ＝１，２…），各潜在审计对象对应的风险评值为ＡＮ（Ｎ＝１，２…），那么潜在审计对象的风险总分＝∑ＱＮＡＮ。根据求和结果将风险最高的潜在审计对象排在第一位，列为首要选择对象。
五、结合拥有的审计资源，确定审计对象
一般以审计耗费的工作小时作为审计耗费资源的衡量标准，耗时越多，耗费的资源也越多。根据潜在审计对象所要耗费的工时和内审部门可支配的工时，可以最终确定的内审对象。
例如：某工厂的内审部门按职能划分潜在审计对象，从企业整体角度出发确认五种最主要的风险因素并确定其权重（Ｑ值表示各风险要素的权重），依次对潜在审计对象的五种风险因素评值（５表示风险最高，１表示风险最低），加权求和后按风险总分排序。结果显示营销的风险最大，车间的风险最小。假设内审部门只有１０００小时的工作时间可分配，那么它再加班２０个小时就能对营销、采购、应收账款、总账、人事（３６０＋１６０＋２００＋１６０＋１４０＝１０２０小时）五个职能进行审计。