体育事业机构内部控制的瓶颈与对策研究，本文主要内容关键词为：瓶颈论文,内部控制论文,体育事业论文,对策研究论文,机构论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
近年来，我国体育事业机构的体制改革步伐持续加快，在很大程度上增强了工作效能。经验表明，对体育事业机构来说，加强内部控制是提高其工作效能、增强体育事业竞争力的关键因素。为了提升体育事业机构内部控制的效果，要求审计机构按照国家法律、法规与审计制度要求，对其经济活动的合法性、合理性及审计信息的真实性、有效性、准确性予以全面监督。这样能够提高对体育专项资金的合理利用水平，保证会计信息、审计信息的准确性，还能对其收支情况加以计算、记录和稽核，在分析、研判和论证的基础上，及时发现内部控制中的问题，为寻求针对性对策提供可靠的决策依据。更重要的是，体育事业机构要不断强化其独立法人地位和经济体的特征，在保证健康合理的经济收支情况下，不断推动体育事业发展和繁荣。 一、体育事业机构及其内部控制的特点 （一）体育事业机构及其特点 事业机构指的是国家给予人、财、物保障的单位。随着国民经济的进步，全社会提高了对体育事业机构的给予力度，其发展诉求也得到了更多的满足。与此同时，体育事业机构在大众化、全民化和国家化属性的影响下，为了建设体育强国，相关体育事业部门按照时代和形势发展的需要，不断进行变革和创新，在拓展国民体育项目和完善体育产业链以及强化体育竞技制度建设方面做出了很多努力，无论是体育理论研究、制度建设还是机制搭建，都得到了越来越妥善的管理与优化。尤其经过了预算管理体制改革以后，我国的体育事业机构在顺应国家经济体制改革方面也走在了前面，无论是财务管理工作的变革，还是预算管理工作的调整，都正在成为体育事业机构财务管理和内部控制的关键内容。 （二）体育事业机构内部控制的特点 外部审计和监管对体育事业机构的战略方向会产生很大的影响，这种来自外部的导向性是体育事业机构实现其社会公益价值的重要动力。为了保持社会稳定和社会和谐，全社会都要求体育事业机构应该在体现其社会公益价值的前提下，不断提升其经济效益。这样，体育事业机构就应以社会公益价值为出发点，在承担社会责任的基础上，为了自身的发展而谋求更多利益。为了实现这一点，将社会效益和经济效益兼顾，就应该在体育事业机构内部推行严格的控制制度，设计与宏观因素和微观因素相关的、对机构影响较大的审计和监督体制。当然，在推行体育事业机构的内部控制的过程中，需要不断建立健全外部监管制度，使之得到有效执行；同时，在对体育事业机构的内部控制进行分析和研判时，应将其视为和企业相同或者相类似的经营主体。这样，才能在对体育事业机构进行内部控制时，能够对其货币资金控制体系进行监管，对其收入和应收账款进行审计，对其财会电子信息化控制系统进行监测和管理。 （三）体育事业机构内部控制的研究方法 在计划经济惯性驱使下，我国体育事业机构的内部控制和审计、管理等工作都显得十分滞后，在内部监督方面也表现为措施不到位，资源配置不当等问题，无论是内部资源还是外部资源，都难以在有限的时间内得到充分利用。为了改变这一状况，提升体育事业机构的运行效率、提升其资源的配置效率，为体育事业的发展提供智力支撑，需要对体育事业机构的内部控制制度进行分析和研判，对其制度设计的合理性、科学性、前瞻性进行讨论，对内部控制制度的执行效果进行评判，发现其中存在的问题和改进的可能性。这是因为，任何不合理、不科学的内部控制制度，如果执行，必将引发消极后果；同时，那些合理、科学、具有前瞻性的内部控制制度未能得到有效执行也是对资源的极大浪费，与体育事业的发展和进步百无一用。所以，要借助对体育事业机构内部控制的瓶颈和影响因素的分析，探究其内部控制各要素之间的制约关系，找到提升其发展效率的方法和途径，完善其内部控制制度。 二、体育事业机构内部控制的瓶颈与原因分析 近年来，由于内部控制制度的缺位和缺失，体育产业发展中的地位和作用未能有效的发挥，在面对外来竞争力量时，也未能很好地应对，市场竞争力和影响力还处于较低水平。这与我国体育事业机构内部控制监督机制的不完善，采购和收支业务控制存在漏洞以及缺乏有效的审计监督体系和机构与制度不健全等有直接的关联。 （一）采购和收支业务控制存在漏洞 体育事业机构的采购控制处于缺位状态，主要表现在： （1）体育事业机构采购预算编制与资产配备计划相互脱节。由于人为因素和制度因素的影响，一些用于大量采购的资金并未纳入到年度预算和年终决算； （2）很多采购业务并未走公开招标的形式，使得内部人控制的现象十分严重。价值采购形式、手续以及相关资料的缺位，使得这部分资金并未进入到机构的预算体系之中； （3）一些采购业务和实际发生的资金往来业务，没有依据机构的严格规定进行办理，简化了采购审批手续，致使购置的商品和服务无法与机构的会计账目相对应。 此外，在财务收支方面也存在严重的控制漏洞，主要表现在： （1）票据管理的规范性不足。一些体育事业机构在从财政部门领取行政事业单位往来资金收据之后，没有依据现有的规定和制度办理启用、核销和销毁等手续，相关事业也没有登记票据台账，产生了很大比例的坏账和呆账； （2）在涉及财务资金的支付业务时，没有严格依据公务卡强制结算目录加以支付控制。一些体育事业机构单纯的强调客观理由，以各种原因不开通或者不使用公务卡，导致机构所发生的公务接待费用、公车维修费用以及差旅住宿费用等无法通过银行转账的形式完成，致使内部控制形同虚设。 （二）缺乏有效的审计监督体系 对体育事业机构来说，其内部控制制度若想真正的发挥功效，需要构建行之有效的审计监督体系。但目前大多数体育事业机构都未构建起有效的内审机构部门，对其内部财务的审计行为也形同虚设，更多时候是通过外部国家审计机构来完成。虽然国家审计部门的审计工作能够在很大程度上承担审计监督的功能，但其审计方向与侧重点与体育事业机构内部控制的要求存在显著差别。前者将重点放在了对财政资金运用的合理性和合法性方面，后者则注重对内部控制的有效性进行审计。正因为如此，使得体育事业机构的内部控制制度建设和相应的审计监督工作无法发挥实效。 （三）监督和审计制度不健全 一些体育事业机构未能设立正规的会计部门，会计基础性核算工作也不健全。一些单位甚至缺少专业的会计组织和会计从业人员，货币资金的收付也表现为授权审批制度缺位和执行不严，严重影响了机构的会计业务。体育事业机构中，任何资金的使用都是有规定的，都有特定的用途，不得挪用，但实际情况却并不如此。产生这一问题的原因是多方面的，最重要原因是体育事业机构内部未能建立起货币资金收付授权审批制度，内部控制极不严格。例如，资产的形成多由财政资金拨付，对这部分固定资产而言，并未建立起明确的资产管理岗位责任制度，对相关资产、财产的管理缺少保全制度。这样一来，体育事业机构的资金就处在了松散的管理状态中，如果不对其进行严格的外部审计，将会导致资金滥用和体育事业发展动力不足。 三、体育事业机构内部控制的策略选择 除了要建立和完善外部监督约束机制、规范重点业务环节的内部控制外，还应不断完善和调整内部控制制度、设立良好的信息与沟通系统等。 （一）建立和完善外部监督约束机制 监督作为会计工作的基础，能够对机构的财政、税务、审计和银行等业务产生很好的推动作用。为此，需要进一步深化对体育事业机构的会计监督和监察，保证会计信息处于较高的质量水平。此外，体育财政部门也应做好预算外资金和体育事业机构无形资产的核算与监督，对资金的使用情况予以跟踪审核，对发现的问题要及时纠正，防止产生更大的损失。 （二）规范重点业务环节的内部控制 体育事业机构内部控制的关键环节是对资金业务进行控制和监督，其中的重点和难点为预算管理。因此，要以此为主线，对预算的编制、审定和调整等工作进行审计，以便能够及时发现其中存在的问题，寻找相应的解决办法和措施，确保各项资金得到正确的使用，提升资金的使用效率和效果。在这一过程中，还要重点放在资金层面上，将其作为内控的核心进行系统管控。比如，在取得相关资金收入时，要依据财务收款、记账以及复核程序，对其加以处理，重要财务问题要经由领导班子集体研判，最大程度的预防资金滥用和腐败行为的发生。 （三）完善和调整内部控制制度 为了突破体育事业机构内部控制的瓶颈，需要在设立良好控制体系的同时，完善和调整内部控制制度，以保证其能够得到有效执行。同时，要依照机构内部的管理机制，进一步明确和规定各部门的职责与具体岗位责任，并以此为基础，设计和制定内部控制制度与流程体系，并保证实施。同时，要构建高效的管理信息系统，使机构的财务信息能够为外部审计工作提供支持，而在运作和控制过程中，要保持内外信息沟通的有效性。此外，要让所有员工加深对自己在控制系统中角色的认识，明确所承担的责任和义务。在这一过程中，体育事业机构要依据控制系统的要求，识别与内部控制相关的信息，在对其进行收集、加工与处理的基础上，不断提升内部控制与外部审计的效率与效果。 （四）设立良好的信息与沟通系统 对体育事业机构而言，为了提升其内部控制的效率，基于财务的信息系统的优劣会对其内部控制的效率与效果产生积极影响。为此，需要以会计为主，设立良好的信息与沟通系统，以便为审计工作提供有关财务方面的信息。同时，要建立基于非财务的管理信息系统，以便能够促进机构的顺利运行提供高质量的财务和非财务信息，在这一过程中，体育事业机构应在特定的时间内，对其内部控制信息进行辨别和选择，为机构的控制环境建设和内部控制系统建设创造有利条件。 由于历史遗留问题较多，体育事业机构需要不断进行改革。一方面要处理好体育事业机构的内部矛盾，另一方面，要借助外部力量，对其进行严格的外部审计，在保障政治制度安全的同时，最大限度提升财政的使用效率和效果。标签：内部控制论文; 行政事业单位内部控制规范论文; 审计计划论文; 审计质量论文; 会计与审计论文; 审计方法论文; 审计流程论文; 资金业务论文; 体育功能论文;