2006年会计专业技术资格考试模拟试题 中级会计实务，本文主要内容关键词为：年会论文,模拟试题论文,会计实务论文,技术资格考试论文,专业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、单项选择题(本类题共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1．下列有关委托加工应税消费品的会计论断中，正确的是()。
A．如果委托方收回加工物资用于连续加工应税消费品的，则由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本；
B．如果委托方收回的加工物资用于直接出售，则由受托方代收代缴的消费税应列入加工物资的成本；
C．作为一般纳税人，委托方应将受托方针对加工费收取的增值税列入加工物资的成本；
D．委托方向受托方发出加工用的原材料应视同销售计列增值税和消费税。
E．如果加工后的物资无市价可供参考，应组成计税价来计算应交消费税，即应税消费品的计税价=(加工用原材料的成本+加工费+往返运费)÷(1-消费税率)。
2．A公司于1999年7月1日购入B公司于1998年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值100万元，票面利率为6%，期限为4年，每年的年末支付利息，A公司支付买价105万元，假定无其他相关税费，根据双方约定，A公司于2000年10月1日将债券转换为普通股股票10万股，则转股后的长期股权投资的账面价值为()。
A．105.5B．104．6
C．108．5D．100
3．生产费用在完工产品与月末在产品之间分配时，如果月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以采用的方法是()。
A．月末在产品成本按所耗直接材料成本计算
B．不计算在产品成本
C．月末在生产成本按约当产量法计算
D．月末在产品成本按定额比例法计算
4．年终结账时应收“财政补助收入”和“上级补助收入”科目的贷方余额全数转入()。
A．“事业结余”科目
B．“经营结余”科目
C．“结余分配”科目
D．“事业收入”科目
5．甲公司于2004年3月15日赊销商品给乙公司，售价为1000万元，增值税率为17％，执行10％的商业折扣，双方约定在30天内付款，执行的现金折扣条件为2/10；1/20；N/30，后因商品质量问题又给予了8％的销售折让，乙公司于4月1日实际付款，则发生的现金折扣为()万元。
A．96.876B．16.4
C．18D．20
6．甲公司2003年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，最初预计合同总成本160000元，至2003年12月31日，实际发生成本136000元，预计还将发生成本34000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，甲公司2003年度应确认的劳务收入为()元。
A．200000B．170000
C．160000D．136000
7．甲公司2003年12月1日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为2000万元，借款利率为5％，期限为3年。工程于2004年1月1日正式开工，当年有关的资产支出情况为：1月1日500万元、7月1日500万元、11月1日600万元。则2004年借款费用的资本化金额为()万元。
A．100B．80
C．42．5D．20
8．甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税率为17％。甲公司应收乙公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款450万元；②乙公司以一项存货为和一项股权投资偿付所有欠账款的余额。乙公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为1575万元，公允价值为2025万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，该存货在甲公司的入账价值为()万元。
A．1181.55B．913.50
C．1449.30D．1064.11
9．甲企业采用债务法进行所得税核算，2000年前所得税税率为30％，从2000年1月1日起适用所得税税率为33％。2000年初“递延税款”为贷方余额3万元，2000年实现利润总额为200万元，本年度发生应纳税时间性差异4万元，可抵减时间性差异3万元，取得国债利息收入3万元，支付违法经营罚款1万元。则2000年的净利润为()万元。
A．134.96B．134.36
C．134.69D．135.29
10．H公司2003年受赠一批原材料，公允价值为100万元，增值税率为17％，另支付运杂费8万元，当年H公司亏损30万元，假定不存在会计与税务的收支差异，H公司的所得税率为33％，则H公司因受赠原材料而追加资本公积()万元。
A．88.29B．58.29
C．78.39D．83.75
11．甲公司于2000年4月1日购入乙公司于1999年初发行的公司债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息，甲公司支付买价112万元，另支付经纪人佣金和相关税费15万元，则2001年末该长期债权投资的账面余额为()。
A．128.4B．118
C．120.8D．114.6
12．有关返还税金的会计处理正确的是()。
A．发生在资产负债表日后期间的以前年度所得税返还应追溯调整年报期间的所得税口径
B．先征后返的增值税应计入“营业外收入”
C．先征后返的教育费附加应计入“补贴收入”
D．先征后返的消费税应根据其针对业务的主次分别反冲“主营业务税金及附加”和“其他业务支出”
13．M公司2002年6月15日将一台设备出售给某租赁公司，售价为300万元，假定无相关税费，该设备账面原价为400万元，已提折旧130万元，并于7月1日以经营租赁方式回租此设备，租期为3年，总租金为60万元，2002年支付租金40万元，2003年支付租金10万元，2004年支付租金。5万元，2005年支付租金5万元。则2003年负担的租金费用为()万元。
A．20B．10
C．15D．25
14．太华公司采用纳税影响会计法核算所得税，当年税前会计利润100万元，所得税率为33％。本年会计折旧口径比税务口径多15万元，反冲多提的存货跌价准备5万元，成本法下收到被投资方的分红15.2万元，确认为投资收益，被投资方的所得税率为24％。则当年的净利润为()。
A．70.216B．67
C．80.256D．69.33
15．H公司于2002年1月1日发行可转换公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为3％，期限为6年，到期一次还本付息，发行价为1006万元，支付发行手续费10万元，协议约定，两年后即2004年1月1日该债券可以转股，每100元面值可转6股，每股面值为1元，如果在2004年初有一半债券持有人完成了转股，则转股当时贷记“资本公积——股本溢价”()万元。
A．500B．502
C．403D．1004
二、多项选择题(本类题共10题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
1．采用权益法核算时，下列各业务中，引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A．被投资方接受非现金捐赠
B．被投资单位实现净利润
C．被投资单位以资本公积转增资本
D．计提长期股权投资减值准备
2．下列固定资产中，不计提折旧的是()。
A．闲置设备
B．因改扩建而停用的固定资产
C．融资租入的固定资产
D．已全额计提减值准备的固定资产
3．根据企业会计制度规定，下列各项中，不能全额计提坏账准备的有()。
A．已逾期并有确凿证据、证明已无法收回的应收款项
B．债务人已破产，法院裁定债务人无法偿还的应收账款
C．与关联方发生的应收账款
D．当年发生的应收账款
4．采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有()。
A．本期会计口径的利润
B．本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项
C．本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项
D．本期发生的永久性差异
E．本期发生的时间性差异
5．下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。
A．外汇汇率发生较大变动
B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回
C．企业合并或控股权的出售
D．募集新股
6．在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金净流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有()。
A．投资收益
B．待摊费用的减少
C．预提费用的减少
D．固定资产报废损失
E．经营性应付项目的减少
7．下列资产负债表项目中需根据总账科目和明细科目分析填列的是()。
A．长期负债
B．一年内到期的长期债券投资
C．一年内到期的长期负债
D．长期债权投资
E．长期股权投资
8．A公司于2000年初投资持有B公司40％股权并采用权益法核算，2001年B公司发现了1999年的一笔折旧费用多计了10万元，A公司可能会调整()。
A．长期股权投资——B公司(损益调整)
B．长期股权投资——B公司(股权投资差额)
C．长期股权投资——B公司(股权投资准备)
D．调整期初留存收益有关项目
E．调整资本公积
9．以下正确的表述是()。
A．购建某项固定资产过程中发生非正常停工，并且停工时间连续3个月或超过3个月，应当暂停借款费用资本化
B．购建某项固定资产过程中发生工程需要的正常停工，停工时间连续3个月或超过3个月，应当暂停借款费用资本化
C．某项固定资产已部分达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化
D．某项固定资产已部分达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化
E．某项固定资产已部分，完工，但必须待整体完工后方可使用，需待整体完工后方可停止借款费用资本化
10．下列有关收入确认的表述中，正确的有()。
A．广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认
B．属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认
C．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
D．为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认
三、判断题(本类题共10题，每小题1分：共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
1．属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用。()
2．以净利润为起点计算经营活动产生的现金流量净额时，“财务费用”项目的金额，应直接根据年度利润表中“财务费用”项目的金额填列。()
3．企业对于实在无法收回的预付账款，应先转入“其他应收款”账户，然后再对其计提坏账准备。()
4．公司债券的溢、折价额本质上对存续期内利息费用的调整，具体而言，债券溢价的摊销会减少财务费用或在建工程，而折价的摊销则增加当期的财务费用或在建工程。()
5．资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。()
6．短期投资在转为长期投资时应按成本与市价孰低结转。而长期投资转为短期投资时，则无需作账处理。()
7．当会计政策变更与会计估计变更无法分清时，应视为会计估计变更，采用未来适用法进行会计核算。()。
8．对于董事局所作出的利润分配方案中涉及的分红事宜应作非调整事项处理，即仅在年报的附注中进行披露。()
9．对于关联方的应收账款，不应该提取坏账准备。()
10．事业单位的应交税金，期末应将“应交税金”科目的余额全部转入“事业支出”科目。
四、计算分析题(本类题共2题，其中，第1小题8分，第2小题10分：共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
(一)甲公司是一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司，2004年发生如下业务：
1．2004年初，乙公司委托甲公司代为经营其子公司——丁公司，期限5年。双方协议，不论丁公司的经营状况如何，甲公司每年可从乙公司获取固定收益120万元。2004年末，丁公司实现净利润100万元，丁公司的账面净资产为2000万元。
2．2004年8月1日，乙公司委托甲公司代为经营一批资产，该资产的账面价值为30万元，双方约定，由乙公司每月支付0.15万元的代理费，资产收益归乙公司，假定一年期银行存款利率为2％，甲公司如期收到代理费。
3．截止2004年12月31日，甲公司共售出商品3000件，其中1500件销售给了常年的代理商丙公司，单件售价为300元，500件卖给了戊公司，单件售价为350元，余下的1000件商品赊销给乙公司，售价为每件400元。该商品单件账面成本为280元，增值税率为17％。除卖给乙公司的部分外，其余款项均以银行存款方式收回。
4．甲公司将应收乙公司的债权于年末转售给了其子公司——M公司，收回款项46万元，该应收款项已经提取10％的坏账准备。
5．2004年11月2日，甲公司将一专利权转让给M公司，该专利权账面余额为50万元，已提减值准备2万元，售价为60万元，营业税率为5％，款项以银行存款方式收回。
根据以上资料，作出甲公司与其关联方交易的账务处理。
(二)A公司是一家建筑公司，1998年承揽了一份建造合同，合同标的为一座桥梁，为固定资产造价合同，合同总收入为1000万元，预计总成本为800万元，工程期为4年，1999年底由于钢材价格上涨致使工程成本上涨为1200万元，工程于2001年10月提前完工，并达到了优质工程标准，根据合同获得了300万元奖励。
每年的与施工有关的资料如下：
1998 1999 2000 2001
至目前为止已发
160 480 960 1200
完成合同尚需发
640 720 240 0
已结算合同价款 200 200 400 500
实际收到价款180 220 400 500
根据以上资料作出相应的会计处理。
五、综合题(本类题共2题，第1题21分，第2小题21分：共42分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科眉)
(一)华月公司是一家音响生产企业，产品适用的增值税率为17％，消费税率为10％，华月公司采用债务法核算所得税，所得税率为33％。股权投资差额的分摊期为10年。2002～2006年发生如下经济业务：
1．2002年10月1日，华月公司赊销商品给联华公司，商品的售价为600万元，成本为400万元。双方约定一个月后交割货款，由于联华公司的巨额亏损使得该笔货款的偿付无法按期兑现。华月公司对此应收账款提取了2万元的坏胀准备。
经双方协议，采用如下债务重组方案：
(1)首先豁免10万元的债务；
(2)其后，联华公司以一批原材料抵债，该原材料的账面成本为80万元，公允价值为100万元，增值税率为17％。该原材料于。2002年12月5日运抵华月公司。
(3)另外，联华公司以持有的长丰公司100万股股票去抵，每股面值为1元，市价为5元。华月公司另行支付印花税及相关手续费5万元。股权转让手续于2003年12月25日完成。华月公司采用成本法核算该长期股权投资。
(4)剩余债务延期两年，于2004年末结清。如果2003年、2004年联华公司的盈余达到200万元，则每年需追加偿付30万元。
(5)华月公司与联华公司于2003年1月1日办妥了债务解除手续。
2003年联华公司实现盈余210万元，2004年联华公司实现盈余120万元。
2．长丰公司2003年初所有者权益总量为5000万元，其中：股本1000万元，资本公积3000万元，盈余公积300万元，未分配利润700万元。2003年长丰公司发生如下经济业务：
(1)4月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0.1元，于4月15日头际发放；
(2)6月1日接受现金捐赠200万元；
(3)当年长丰公司实现净利润1000万元；
3．2003年4月1日华月公司自益达公司购入长丰公司2002年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为800万元，票面利率为6％，期限为五年，到期一次还本付息。长丰公司共发行了1000万元的可转换公司债券，当初发行价为950万元。该债券在两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股25股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，华月公司支付买价806万元，另支付相关税费12万元(已达到了重要性标准)。2004年初华月公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。假定只有华月公司完成了转股。
4．2004年5月1日长丰公司宣告分红，每股红利为0.2元，于5月15日实际发放。
5．当年长丰公司实现净利润300万元。
6．2005年末长丰公司发生亏损600万元。
7．2005年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值，预计可收回价值为1100万元。
8．2006年长丰公司实现盈余100万元。
9．2006年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复，预计可收回价值为1510万元。
10．2007年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售，售价为1600万元，假定不存在相关税费。
根据上述资料，完成华月公司如下会计处理：
1．作出债务重组的会计处理；
2．作出2003年长期股权投资的会计处理；
3．作出可转换公司债券的会计处理；
4．作出2004年成本法转权益法的会计处理；
5．作出2004年-2007年长期股权投资的权益法核算。
(二)天达股份有限公司(本题下称天达公司)为增值税一般纳税人，主业为建材销售，附业为工程装修，适用的增值税税率为17％。天达公司适用的所得税税率为33％，装修的营业税率为5％，所得税采用纳税影响会计法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。天达公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。2002年度所得税汇算清激于2003年4月18日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
天达公司2002年度财务报告于2003年4月20日经董事会批准对外报出。注册会计师在审计该公司报告时发现以下资料：
(1)天达公司2002年4月1日承揽了M公司的一项装修工程，工程总收入为400万元，预计总成本为340万元，工程开始日预收了100万元，至12月31日止，已经垫付了238万元的成本，天达公司按完工百分比法认定了收入和成本。2003年3月因M公司与天达公司对装修质量产生严重分歧，预计M公司不会再付工程款。天达公司对此事未作账务反应。假定税务机关认可会计口径的收支调整并可依此认定所得税及营业税额调整。
(2)2002年7月1日，天达公司对销售部门使用的固定资产进行大修理，共发生修理费用100万元，由于金额较大，企业将其列入“长期待摊费用”，并按2年期在当年分摊了25万元。此项修理费用经税务部门核定准予扣除。
(3)天达公司2002年1月1日投资持股H公司30％，被投资方税率为20％，当年H公司实现盈余100万元，天达公司认定了投资收益30万元，并对此收益作了永久性差异处理。
(4)2002年5月，天达公司与债务人对某债权达成重组协议，该应收账款账面余额200万元，已提坏账准备20万元，具体重组协议如下：
①豁免债务50万元；
②以某专利权抵债80万元；
③在2003年第一季度末归还60万元，如果在第一季度实现了盈余，则再追加偿还15万元。
在2003年3月31日，因债务人在第一季度实现盈余29万元，于是天达公司收回债权75万元。并对多收的15万元追加了“资本公积”。
(5)2002年12月31日，天达公司对无明显贬值迹象的某设备和土地使用权分别计提了300万元和150万元的减值准备。
假定：
(1)除上述5个交易或事项外，天达公司不存在其他需调整事项。
(2)各项交易或事项均具有重大影响。
要求：
(1)对天达公司上述交易或事项的进行会计调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。
(2)根据上述调整，重新计算2002年度“利润表”相关项目的金额，并将结果填入给定的“利润表”中的“调整后本年累计(或实际)数”栏。
天达公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表”有关项目的“本年累计(或实际)数”栏有关金额如下：
本年 调整后
项目 累计 调整数 本年
收入 累计数
一、主营业务收入3000
减：主营业务成本2100
主营业务税金及附加 100
二、主营业务利润800
加：其他业务利润360
减：营业费用160
管理费用120
财务费用100
三、营业利润780
加：投资收益150
补贴收入 0
营业外收入
20
减：营业外支出 700
四、利润总额250
减：所得税 100
五、净利润 150
加：年初未分配利润 110
六、可供分配的利润 260
(答案及解析见下期)
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