打造品牌企业内审模式 合理把控风险管理问题
文/宋辰涛
【摘 要】 在企业管理中，风险管理审计是内部审计部门作为风险管理第三道防线，发挥作用的重要途径和抓手，对于改进完善企业风险管理具有重要促进作用。本文通过对企业风险管理审计中存在的问题进行深入分析，进而提出有针对性的改进建议，以期为企业开展风险管理审计工作提供一些参考。
【关 键 词】 风险管理审计；问题；对策
风险管理审计作为企业内部审计工作的重要组成部分，对改进和完善企业风险管理起到了一定的促进作用，为企业实现长远发展与战略目标提供了保障。当前，企业经营面临的不确定性因素增加，面对的内外部风险因素繁多，风险管理的任务日益严峻，内部审计部门对于风险管理的再监督也就显得更为重要。但是，从目前企业风险管理审计的开展情况来看，仍然存在一定不足或问题，内部审计部门的作用未能得到充分发挥。
一、企业风险管理审计存在的问题
风险管理审计是在业务部门和风险管理部门进行风险管理工作的基础上，由内部审计部门对其工作进行的审查与评价，并且提出改进措施，帮助企业改善风险管理。经过多年发展，企业内部审计工作领域逐渐扩大，风险管理领域也被纳入到内部审计监督的范围内。但从目前的情况来看，风险管理审计存在一些问题亟待改进。通过本文研究，认为当前风险管理审计主要存在以下几个方面的主要问题：
（一）风险管理审计缺乏指导文件
从风险管理审计理论来看，相关的法律法规、政策不足，企业缺乏必要的指导。仅有自2005年5月1日起施行的由中国内部审计协会发布的风险管理审计准则。该准则主要从基本原则、风险管理的审查与评价两个方面进行了说明，为内部审计人员对企业的风险管理状况进行审查和评价提供了指导。但是，该准则所指的风险管理仅包括具体实施过程，即风险识别、风险评估、风险应对。对于全面风险管理的其他构成要素，如内部环境、目标设定、控制活动、信息与沟通等方面都未涉及。因而，可能会导致在风险管理审计执行过程中会忽视其他因素的影响，从而无法发现企业风险管理中存在的问题。并且，该项准则于2014年1月1日废止，并未发布后续准则。伴随着市场环境的日益严峻，企业对于风险管理审计的需要变得日益急迫，急需相关指导文件的出台。
（二）风险管理审计处于边缘位置
近年来，各企业对于风险的认识逐步提高，风险管理意识逐步形成，但是仍有大量企业对于风险管理的重视不够，管理严重滞后，缺乏对企业风险情况的识别、分析、应对。同时，大多数企业对于风险的管理仍处于一种相对松散的状态，一般由各个部门自行负责管控，比如财务部门负责管控财务风险，法律部门负责管控法律风险、人事部门负责管控人力资源风险等。缺乏一个专门的风险管理部门，从公司整体角度出发，将全公司的风险管理工作统一起来，建立风险管理体系。而内部审计部门作为企业风险管理的第三道防线，其发挥的作用也受制于企业的风险管理水平，这也就导致风险管理审计未能得到有效开展。作为内部审计的一项重要类别，风险管理审计仍处于较为边缘的位置，大多数企业从未开展过该项审计，工作存在缺失。
（三）风险管理审计专业力量不足
风险管理审计工作相较于其他类别的内部审计项目，其难度更大，工作更为复杂，对于内部审计人员的综合素质要求更高。一般来说，需要内审人员在掌握会计、审计等专业知识外，具有一定的管理经验和其他方面的专业知识，诸如风险管理、信息技术等，尤其是需要对风险管理工作要有充分的认识和管理能力。但是，大多数企业配备的审计人员相对于企业的规模而言，都存在一定的不足。并且，从人员素质构成来看，多数是以会计、审计相关专业出身为主，缺乏风险管理、信息技术等方面的专业人才。同时，受限于知识背景，大部分审计人员对于风险和风险管理的认识不够深入，难以对企业的风险管理工作进行有效评价，难以提出有针对性的、有价值的改进风险管理工作的建议。
二、打造品牌企业内审模式,改进风险管理审计的对策分析
风险管理审计是改进企业风险管理的一大助力，企业应当着力完善风险管理审计工作，充分发挥其推动作用，为改进风险管理提供帮助。
风险是企业时时刻刻都需要面对的，企业经营的就是风险。企业管理层应当提高对风险管理的重视程度，强化风险意识，从上至下，推动提升整个企业的风险管理工作。企业可通过推进建设完善风险管理三道防线，充分发挥各道防线的职能和作用，切实做好风险管理工作。在企业重视风险管理工作的情况下，势必将推动内部审计部门强化风险管理审计工作。内部审计部门应充分重视风险管理审计工作，以《中央企业全面风险管理指引》为指导，制定专门计划或方案，全面推动实施专项审计。并结合企业的实际情况，有针对性地开展检查工作，发挥内部审计的监督职能，推进企业风险管理工作水平的提升。
（一）完善风险管理审计相关指导文件
风险管理审计对于内部审计人员的能力素质要求更为全面、多样化，主要是由于企业面临风险状况的复杂性、多样性导致的。因此，内部审计部门应着手提高内部审计人员的素质，优化内部审计人员的构成，以适应风险管理审计工作的需要。从短期来看，可通过对外招聘的方式，及时补充合适的内部审计人员，主要可招聘具备风险管理实务经验、信息技术等方面的专业人才，解决人才缺口问题。从长期来看，企业应当结合自身的需求，建立风险管理审计人员的培养规划，逐步提升内部审计人员的专业素养，最终形成一支既懂审计，又懂风险管理的专业化审计队伍。
（二）强化风险管理，重视提升风险管理审计
城市天际线的层次是指城市建筑群因距离差异而在可视界面上所形成的不同层次[3]100。对目前的相关研究进行总结，可将天际线层次美观程度的影响因素归纳为天际线层次数量[13]及天际线各层次面积比例[3]100-105（图2）。
（三）改善人员构成，提升审计队伍能力
目前，针对风险管理审计的相关指导文件，需要国家相关部门或行业协会牵头，制定全面、实用的指导文件，为企业实施风险管理审计提供切实可行的参考依据。并且，在制定文件时，也需要考虑企业发展水平参差不齐，管理水平存在较大差异的情况。针对不同水平的企业，要加以区别对待。对于风险管理审计水平较好的企业，可以指导其完善提升风险管理审计。对于风险管理审计水平较差的企业，应当给予较多的关注与支持，指导其逐步建立施行风险管理审计。同时，也可组织将优秀企业的风险管理审计经验、案例出版成册。通过学习其他企业的先进经验，并且结合自身的实际情况，企业从而实现较快实施风险管理审计相关工作。
（四）强化沟通，提升服务意识和水平
出于改善企业经营管理的考虑，内部审计部门在进行风险管理审计时，应当注重与其他部门的合作，并且提高自身的服务意识与水平。内部审计部门是在其他部门工作的基础上进行的再监督，起到一种保障作用。但是由于部门所处的角度不同，对于风险的理解也存在差异。业务部门识别的风险，可能内部审计部门并未认识到，或者认识得不够深刻。而内部审计部门从全局角度识别的风险，业务部门也可能未能有效识别。因此，需要内部审计部门加强与其他部门的合作，及时进行沟通。并且，内部审计部门对于在风险管理审计中发现的问题，应当及时与业务部门进行沟通，找出解决方案加以处理，改善企业的风险管理。
外科手术中为预防术后感染,一般会预防性使用抗菌药。围术期选择抗菌药物,需从以下几方面考虑:(1)术野有无污染或感染;(2)抗菌药物应用时间;(3)整个手术操作过程中与术后4h,均需有抗菌药物覆盖,但是预防性用药时间应<24h,对于特殊情况,抗菌药使用时间可适当延长,手术时间<2h时,术前仅用药1次[5]。
三、结束语
综上所述，风险管理是企业重要的管理活动，风险管理审计则是推动风险管理工作进一步提高完善的内在监督措施。对于企业而言，要实现长远、健康的可持续发展，必须要注重加强内部审计和风险控制。因此，企业应当正视风险管理审计中存在的问题和不足，并采取适当的措施加以改进，提升风险管理审计的水平，进而通过实施风险管理审计，有效提高企业的风险管理能力，使企业更好的管理来自内外部的风险，从而帮助企业创造价值，实现企业价值最大化。
起拔油缸底部为法兰固定，为保证钢球夹紧液压起拔器的轻便性，起拔油缸的行程设计为所起拔钻杆长度的25%。起拔器的起拔力主要取决于液压系统的压力和起拔油缸的有效作用面积，以TGQ土壤取样钻机为例，TGQ土壤取样钻机所配液压系统的额定工作压力为10 MPa，额定起拔力为40 kN的起拔器的起拔油缸活塞直径为50 mm，活塞杆直径为36 mm；额定起拔力为60 kN的起拔器的起拔油缸活塞直径为63 mm，活塞杆直径为45 mm。
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【作者单位】 中国华录集团有限公司
【中图分类号】 TP393.4
【文献标识码】 A
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